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        縣級(jí)外匯支局內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型工作探討

        2016-01-21 01:23:40陳建保魏莉汪國(guó)鳳
        審計(jì)與理財(cái) 2015年11期
        關(guān)鍵詞:外匯局內(nèi)審外匯

        陳建保+魏莉+汪國(guó)鳳

        近年來(lái),隨著我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,外匯總局提出了外匯管理方式和理念的“五個(gè)轉(zhuǎn)變”,促使各項(xiàng)外匯管理政策措施頻頻出臺(tái),在不斷提高貿(mào)易和投資便利化程度的同時(shí),對(duì)各級(jí)外匯局內(nèi)部審計(jì)工作的全面性、合理性和有效性提出了更高要求。而目前對(duì)外匯管理部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)依舊停留在以合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ)的績(jī)效審計(jì)模式上,無(wú)法滿足新常態(tài)下對(duì)外匯管理工作進(jìn)行客觀公正、全面細(xì)致評(píng)價(jià)的要求。外匯管理工作中注重非現(xiàn)場(chǎng)、多系統(tǒng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)以及抓大放小,對(duì)轄內(nèi)宏觀形勢(shì)總體分析把握的工作模式?jīng)]有及時(shí)轉(zhuǎn)型跟進(jìn),依舊沿用舊常態(tài)下重制度執(zhí)行輕風(fēng)險(xiǎn)把控、重審計(jì)過(guò)程輕結(jié)果運(yùn)用、重監(jiān)督指導(dǎo)輕評(píng)價(jià)評(píng)估的審計(jì)模式,使許多內(nèi)部審計(jì)工作流于形式,走過(guò)場(chǎng)現(xiàn)象較為普遍。為符合當(dāng)下外匯管理內(nèi)審工作要求,必須轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作理念和模式,逐步由合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)變到更加全面的履職審計(jì),確保監(jiān)督到位,制約有效,助力外匯管理工作更進(jìn)一步。

        一、制定基本原則,確保外管內(nèi)審轉(zhuǎn)型可操作

        (一)必須制定有利于推動(dòng)基層外管“五個(gè)轉(zhuǎn)變”的原則?!拔鍌€(gè)轉(zhuǎn)變”目的是促進(jìn)涉外經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,最大程度地便利市場(chǎng)主體對(duì)外貿(mào)易投資活動(dòng)。在堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下,注重發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的基礎(chǔ)性調(diào)節(jié)作用,逐漸轉(zhuǎn)變管理方式,改善外匯管理服務(wù)水平。開(kāi)展履職審計(jì),是在對(duì)外匯管理部門(mén)工作進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和考核的基礎(chǔ)上針對(duì)性地提出審計(jì)建議,為完善體制和制度創(chuàng)新提供重要的決策信息參考,促進(jìn)建立有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,這與“五個(gè)轉(zhuǎn)變”要求一致。

        (二)必須制定有利于提升審計(jì)效果和效率的原則。雖然目前外匯管理應(yīng)用系統(tǒng)電子化程度很高,各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)積累了大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù),但各類信息統(tǒng)計(jì)口徑和標(biāo)準(zhǔn)不一,統(tǒng)計(jì)時(shí)間存在差異,數(shù)據(jù)之間歸并處理難度大,難以形成一套涵蓋外匯部門(mén)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督軟件,審計(jì)人員不能借助軟件開(kāi)展審計(jì)。單純憑借紙質(zhì)資料和相對(duì)割裂的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),審計(jì)人員既無(wú)法高效完成審計(jì)工作,又不能做出準(zhǔn)確的審計(jì)判斷,影響審計(jì)工作的前瞻性和公信力。因此,發(fā)揮信息化手段在審計(jì)工作中的作用十分關(guān)鍵。

        (三)必須制定有利于推出階段性工作成果的原則。審計(jì)工作轉(zhuǎn)型涉及部門(mén)廣,人員多,既不能一蹴而就,也不宜耗時(shí)過(guò)長(zhǎng)。應(yīng)當(dāng)細(xì)致研究、合理規(guī)劃,分重點(diǎn)、分階段推出工作成果,合理制定外匯管理內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型三年規(guī)劃,用三年時(shí)間基本完成內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型工作。通過(guò)設(shè)定具體進(jìn)程時(shí)間表,分階段完成既定工作項(xiàng)目,確保審計(jì)工作科學(xué)、有序開(kāi)展。

        二、確定審計(jì)主要內(nèi)容,厘清思路,提高外管轉(zhuǎn)型效率

        (一)由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楦采w事前、事中、事后的全方位審計(jì)。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)中,審計(jì)人員強(qiáng)調(diào)對(duì)結(jié)果的監(jiān)督,對(duì)于業(yè)務(wù)辦理過(guò)程和后續(xù)跟蹤情況較為忽視。在當(dāng)前外匯管理工作重心從事前轉(zhuǎn)向事后的大環(huán)境下,審計(jì)工作應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)由對(duì)結(jié)果的監(jiān)督轉(zhuǎn)向?qū)^(guò)程和結(jié)果的持續(xù)監(jiān)督,強(qiáng)化事前和事中介入。在事前審計(jì)中,應(yīng)參照目前的合規(guī)性審計(jì)方法,檢查審批材料的留存是否合規(guī)、審批程序是否規(guī)范等;在事中審計(jì)中,應(yīng)運(yùn)用外匯業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)查看經(jīng)辦人員操作是否符合要求,是否存在先辦理、后審批的情況,以及對(duì)業(yè)務(wù)的適時(shí)追蹤情況等;在事后審計(jì)中,應(yīng)查看業(yè)務(wù)記錄情況、資料歸檔情況,并根據(jù)事前、事中審計(jì)情況,對(duì)外匯局工作人員業(yè)務(wù)辦理全過(guò)程進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。

        (二)從業(yè)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督以及各方評(píng)價(jià)等角度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。在對(duì)決策程序進(jìn)行審計(jì)時(shí),要看決策過(guò)程是否合規(guī)、是否有分級(jí)明確的內(nèi)部審批權(quán)限,關(guān)鍵決策是否通過(guò)集體審議等;在對(duì)執(zhí)行程序進(jìn)行審計(jì)時(shí),主要關(guān)注外匯局是否按要求執(zhí)行相關(guān)規(guī)定、執(zhí)行效果如何、在執(zhí)行中是否能對(duì)存在的問(wèn)題予以發(fā)現(xiàn)和解決等;在對(duì)監(jiān)督程序進(jìn)行審計(jì)時(shí),查看被審計(jì)外匯局內(nèi)部是否定期進(jìn)行內(nèi)控檢查,檢查的內(nèi)容、深度、頻次等是否符合外匯局內(nèi)控管理要求,自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)進(jìn)行整改并留存相關(guān)檔案等;在對(duì)評(píng)價(jià)程序進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)關(guān)注內(nèi)、外部機(jī)構(gòu)對(duì)被查外匯局工作表現(xiàn)的評(píng)價(jià)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)包括被查單位的上、下級(jí)局,外部機(jī)構(gòu)包括金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和相關(guān)政府部門(mén)。

        (三)從制度建立、人員配備、經(jīng)費(fèi)管理等方面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。在制度建立上,應(yīng)關(guān)注被查外匯局在不突破總局內(nèi)控指引的前提下,是否結(jié)合本級(jí)局實(shí)際情況建立了全面、系統(tǒng)的外匯制度,或符合新常態(tài)下外匯管理內(nèi)審工作要求的機(jī)制制度;在人員配備上,應(yīng)對(duì)外匯局人員數(shù)量、素質(zhì)進(jìn)行評(píng)估,同時(shí)對(duì)崗位設(shè)置的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)。同時(shí)要結(jié)合被查外匯局實(shí)際情況,判斷該機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置是否與人員配備情況相匹配。在經(jīng)費(fèi)管理方面,主要查看外匯局經(jīng)費(fèi)管理是否到位,包括經(jīng)費(fèi)保管、審批、使用是否合規(guī)、賬目是否明晰等。

        (四)對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用效率進(jìn)行審計(jì)評(píng)估。目前外匯管理工作重點(diǎn)是運(yùn)用業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè),因此內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外匯局業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用效率的評(píng)估。目前外匯局存在多個(gè)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng),內(nèi)審工作應(yīng)充分利用各個(gè)系統(tǒng)功能,通過(guò)后臺(tái)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、工作量統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、操作日志數(shù)據(jù)等監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)人員對(duì)系統(tǒng)的使用頻次、重點(diǎn)使用的模塊和功能以及對(duì)跨系統(tǒng)聯(lián)合運(yùn)用情況等,判斷外匯局工作人員對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的熟悉程度和使用效率。抓住內(nèi)審監(jiān)督中的薄弱環(huán)節(jié),有利于深層次分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源。

        三、制定可執(zhí)行的實(shí)施方法和步驟,提高轉(zhuǎn)型效果

        (一)建立健全外匯管理內(nèi)部審計(jì)制度。根據(jù)內(nèi)審要求,結(jié)合外匯管理工作特點(diǎn),以《國(guó)家外匯管理局內(nèi)審內(nèi)控監(jiān)督檢查操作指引》為導(dǎo)向,以提高信息化監(jiān)督水平為抓手,建立符合轄內(nèi)實(shí)際的外匯管理內(nèi)部審計(jì)制度。將履職審計(jì)貫穿于外匯審計(jì)全過(guò)程,對(duì)業(yè)務(wù)人員在履職期間工作的效率性、效果性進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)外匯管理部門(mén)的工作質(zhì)量、工作效率和干部履職能力、工作業(yè)績(jī)進(jìn)行指標(biāo)量化審計(jì),促進(jìn)外匯管理部門(mén)依法、公正、高效履職,使外匯局內(nèi)部審計(jì)工作步入規(guī)范化、制度化軌道。

        (二)積極開(kāi)發(fā)和引進(jìn)信息化監(jiān)督系統(tǒng)。強(qiáng)化信息化技術(shù)的運(yùn)用,整合外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù),建立外匯業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)信息共享平臺(tái),開(kāi)發(fā)與外匯管理業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)實(shí)時(shí)連接的內(nèi)控管理信息系統(tǒng),通過(guò)運(yùn)用信息技術(shù)輔助審計(jì)監(jiān)督,增強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控,把傳統(tǒng)審計(jì)中在某一時(shí)段集中力量開(kāi)展審計(jì)的方法轉(zhuǎn)化為將任務(wù)分解到日常監(jiān)督工作中,為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)做好技術(shù)支持,通過(guò)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),提高審計(jì)效率。

        (三)確立內(nèi)部審計(jì)總體評(píng)價(jià)框架。廣泛征集意見(jiàn),確立內(nèi)部審計(jì)總體評(píng)價(jià)框架,以及總體框架下各大類考核中應(yīng)納入的具體指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),同時(shí),按照重要程度確定各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重。根據(jù)外匯業(yè)務(wù)工作屬性將各項(xiàng)被查工作進(jìn)行分類并確定可量化的各項(xiàng)指標(biāo),可分為:基礎(chǔ)類指標(biāo),主要是對(duì)被查外匯局基礎(chǔ)性工作進(jìn)行評(píng)價(jià),如制度建設(shè)、內(nèi)控管理、崗位設(shè)置等;業(yè)務(wù)操作類指標(biāo),主要是對(duì)日常工作中外匯局各類操作性業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià),反映外匯局日常工作的數(shù)量和質(zhì)量;財(cái)務(wù)類指標(biāo),主要針對(duì)外匯局經(jīng)費(fèi)支出是否合理,管理是否到位;履職績(jī)效類指標(biāo),主要圍繞外匯局對(duì)外履職和內(nèi)部管理的綜合評(píng)價(jià),包括內(nèi)、外部機(jī)構(gòu)多方位評(píng)定。每類工作還需要制定更細(xì)致的檢查項(xiàng)目和對(duì)應(yīng)指標(biāo),并明確具體核查方法。

        (四)明確內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重。外匯管理審計(jì)指標(biāo)應(yīng)按照重要度進(jìn)行權(quán)重分解,將待分解的指標(biāo)層次化,根據(jù)考核的性質(zhì)、目標(biāo)等將考核細(xì)項(xiàng)賦予不同比例的權(quán)重。例如,決策程序、執(zhí)行程序、監(jiān)督程序和評(píng)價(jià)程序分別應(yīng)占多少比例,各項(xiàng)程序中基礎(chǔ)類指標(biāo)、業(yè)務(wù)操作類指標(biāo)、財(cái)務(wù)類指標(biāo)、履職績(jī)效類指標(biāo)各占多少比例,各項(xiàng)指標(biāo)下的小指標(biāo)應(yīng)占比多少等。通過(guò)細(xì)化指標(biāo)權(quán)重,明確內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),但由于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定主觀性較大,且各地涉外經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異巨大,因此需要進(jìn)行廣泛探討和研究,在內(nèi)部審計(jì)總體框架下開(kāi)展對(duì)轄內(nèi)外匯局的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并聽(tīng)取反饋意見(jiàn)。

        (五)建立外匯管理內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍。外匯管理部門(mén)業(yè)務(wù)人員大部分沒(méi)有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和技能,影響了審計(jì)工作的開(kāi)展。因此,應(yīng)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè),從人員配備、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面入手,抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行外匯知識(shí)、國(guó)際結(jié)算知識(shí)、審計(jì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn),建立內(nèi)審人才庫(kù),建立一支既具備專業(yè)外匯業(yè)務(wù)知識(shí),又有審計(jì)知識(shí)和技能的外匯審計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍。

        (六)實(shí)現(xiàn)與人民銀行聯(lián)合審計(jì)。組織人民銀行內(nèi)審部門(mén)與外匯局開(kāi)展聯(lián)合審計(jì),將外匯管理從業(yè)人員的外匯知識(shí)與人民銀行內(nèi)審部門(mén)的審計(jì)技能相結(jié)合,有利于開(kāi)展外匯審計(jì)調(diào)查研究,規(guī)范外匯審計(jì)工作,是外匯審計(jì)步入規(guī)范化和制度化軌道,提高外匯審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。同時(shí),聯(lián)合審計(jì)相對(duì)受干擾程度較小,獨(dú)立性更強(qiáng),更能確保審計(jì)結(jié)論的公正性。

        (作者單位:中國(guó)人民銀行德安縣支行)

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