鄭凱方

【摘 要】行政事業(yè)單位是我國為達到服務人民的目的而設立的群體組織，它本應該發(fā)揮盡心竭力為老百姓辦實事的作用，不斷加強自身建設，適應社會發(fā)展的需求。而目前行政事業(yè)單位中出現(xiàn)的一些內控機制不健全、單位內部職能劃分不明確、腐敗因素滋生等問題，需要不斷的修正改進行政事業(yè)單位的管理方法，因此在當前時期下加強行政事業(yè)單位的內控管理就顯得尤為重要。本文針對當前行政事業(yè)單位內部控制出現(xiàn)的種種問題，提出一些解決對策，以期達到行政事業(yè)單位內控水平不斷提高、業(yè)務強度增加、服務意識增強的效果。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；內控管理；對策

行政事業(yè)單位作為我國的一個特殊組織群體，廣泛影響到了經(jīng)濟社會的發(fā)展，它為人民提供各種社會服務的職能，這也決定了它擔負制定政策并組織實施的責任之大。行政事業(yè)單位的一舉一動影響到了國計民生的發(fā)展狀況，所以它在機制運行、內部管理方面都要給這個社會起到表率作用，然而事與愿違的是，行政事業(yè)單位與很多營利、非營利組織相比，在內部控制管理方面做得并不盡如人意，存在著很多需要改進的地方。因此，當前時期下加強對行政事業(yè)單位內部控制的管理是基層人民群眾的普遍呼聲，也是我們政府主管部門的殷切期盼。市場經(jīng)濟的發(fā)展，給行政事業(yè)單位帶來新的挑戰(zhàn)，行政事業(yè)單位加強單位內部控制管理，是滿足社會發(fā)展需求，提高為人民服務水平的內在需要。

一、行政事業(yè)單位內控管理的現(xiàn)狀

1.內部控制管理機制不夠健全

我國行政事業(yè)單位在內部控制管理方面雖然有很多的規(guī)章制度，但主要是總體上對于行政事業(yè)單位的工作人員進行約束和管理，在進行內部控制管理的控制手段和具體實施措施上還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位內部在預算管理、收支管理、資產管理等方面并未形成一套完整有效的內部控制機制。制度的建立健全直接影響到體制內部的發(fā)展。內部控制主要通過制定合理完善的制度、實施具體有效的措施和堅決執(zhí)行管理手段，對經(jīng)濟活動可能出現(xiàn)的各種風險進行防范和管理控制，從而實現(xiàn)全面的控制目標。行政事業(yè)單位可以借鑒快速發(fā)展的優(yōu)秀企業(yè)中的管理運行機制，盡快建立一套完善且行之有效的內部控制管理機制。

2.內部職能劃分不夠明確

國家賦予行政事業(yè)單位很大權力，它的行政服務職能涉及到人民生活的方方面面，因此對于內部職能的劃分要求也比較嚴格。但真正具體到單位內部的體制運行時，會發(fā)生部門之間不能夠起到相互制約相互監(jiān)督作用的情況。行政事業(yè)單位內部的職能主要是通過組織構架來劃分的，單位內部各個層級各個部門之間進行機構設置、權限管理、崗位編制、工作流程等，主要包括決策、執(zhí)行和監(jiān)督機構。這3個機構職能的劃分在整個行政事業(yè)單位內部控制管理方面起著重要作用，他們相互配合，使得整個單位內部流程有效運轉。由專門的決策部門制定單位內部的發(fā)展方向、執(zhí)行方針，再由執(zhí)行機構具體承辦，而監(jiān)督部門對于單位內部的事務、人員、組織構成等進行有力監(jiān)督，避免錯誤出現(xiàn)。但是在現(xiàn)實實行當中，難免出現(xiàn)一些問題，部門之間協(xié)調力度不夠，相互越權現(xiàn)象頻發(fā)，上級過度干涉下級活動，種種問題都影響了組織內部的協(xié)調性。

3.管理效率低下，腐敗現(xiàn)象存在

作為為人民服務的主要機構，大部分的行政事業(yè)單位是在為人民盡心盡力地辦實事，從群眾中來，到群眾中去，一切為了人民生活得更加便捷。但是卻依然有一些單位、部門并沒有真正將人民群眾的利益放在首位。辦事拖延，三番五次不能將一件小事做好，不一次性告知需要的材料，做事情推三阻四，辦事效率低下，影響惡劣。更為嚴重的是，在行政事業(yè)單位內部還存在著一些腐敗現(xiàn)象。對于預算控制上往往存在著以少報多的情況，貪污單位內部財產，在進行資金管理、財產管理時候，轉移單位內部的資產，為單位增加債務，種種這些都是行政事業(yè)單位人員沒有牢固樹立廉潔奉公、公正守法的觀念，沒有受到完善的內部控制管理機制監(jiān)督限制所致。

二、加強行政事業(yè)單位內控管理的對策

1.健全內部控制管理機制

針對我國行政事業(yè)單位內部出現(xiàn)的內控機制不健全的問題，要不斷進行完善，爭取早日建立起一套完備的能夠為廣大行政事業(yè)單位工作者所遵守的內部控制管理體制，將所有人員的職位升降、薪資發(fā)放、福利待遇等于工作生活密切相關的事物所聯(lián)系，增強單位工作人員的公正清廉的意識。在建立內控機制時，行政事業(yè)單位要遵循科學性、全面性、適應性、制衡性的原則，實現(xiàn)對經(jīng)濟業(yè)務的全面控制，達到不僅只注重會計財務部門的事項，而要全面貫徹服務工作流程，覆蓋所有的人員、崗位和部門的目標。突出工作重點，突破工作難點，時刻關注重要業(yè)務和重大風險，將內控風險降到最低程度。機制的健全還要做到各個單位內部部門之間在職責分工、業(yè)務流程方面能夠形成相互制約和監(jiān)督的關系，這樣能夠最大程度地防范貪污腐敗、徇私舞弊。合適的內控體系能夠有益于行政事業(yè)單位內部控制機制的健全，根據(jù)外部環(huán)境的變化隨時進行調整該體系以保證機制運行的有效性和靈活性。

2.改進業(yè)務層面的內控管理

行政事業(yè)單位在收支業(yè)務、預算業(yè)務、資產管理業(yè)務以及政府采購業(yè)務方面存在不足，需要不斷給予改進。在健全內控管理機制的基礎上，將各個業(yè)務環(huán)節(jié)的控制制度做好，努力完善預算編制，形成完整的預算、收支管理流程，嚴格控制收入來源，堅決減少現(xiàn)金出借、資產挪用等現(xiàn)象，配備有專門人員進行管理，不受上級和其他部門的干涉。對預算業(yè)務進行管理，要強化支付環(huán)節(jié)的預算執(zhí)行，防止有關人員隨意地調整、追加預算以及不經(jīng)審批擴大預算范圍。有效控制行政費用的支出狀況，對于辦公費、招待費、會議費要經(jīng)過嚴格的審批程序，保證專項經(jīng)費不被隨意揮霍，使其能夠發(fā)揮應有的資金效益。資產管理，是行政事業(yè)單位內部主要進行的財產業(yè)務之一，各個單位都必須嚴格遵守國家規(guī)定，合理控制現(xiàn)金的使用額度，加強票據(jù)管理，減少票據(jù)不完善的現(xiàn)象發(fā)生。政府的集中采購業(yè)務是業(yè)務層面的重點之一，但卻存在重購輕管的普遍現(xiàn)象，目前需要做到的是嚴格按照規(guī)定建立起定期的財產盤點制度，及時對購置的固定資產登記入賬。

3.進行內控自我評價和監(jiān)督管理

行政事業(yè)單位要逐漸建立健全內控管理的自我評價系統(tǒng)，將個人納入到監(jiān)督管理體系當中去。充分重視到自我評價的重要作用，讓行政事業(yè)單位內部中的每個人都能夠通過自我評價發(fā)現(xiàn)自身存在的不足，進而不斷完善改進。自我評價系統(tǒng)能夠及時發(fā)現(xiàn)內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)和高危風險點，從而可以有針對性地對其進行修補管控。行政事業(yè)單位內部中的有關監(jiān)督管理部門需要對內控的建立和實施情況進行跟蹤了解、監(jiān)督檢查，評價其中的有效之處，尋找需要完善的地方。自我評價系統(tǒng)還可以與部門和個人的考核相聯(lián)系，起到激勵工作人員的作用。

三、確保內控管理措施有效執(zhí)行

進一步提高行政事業(yè)單位內部人員的內控管理意識，強化單位負責人的管理職責，明確管理方向，重點在于提高單位主要負責人員的內控意識，單位領導們都能夠重視到內控意識對于內部控制管理的重要性，其他的工作人員才會更加積極嚴格的提高對自身的要求。在確保內部控制管理機制不斷完善的基礎之上，各個單位應該嚴格按照制度辦事，狠抓各項制度的落實，加大制度政策執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保內控管理機制下的各項措施的有效執(zhí)行。強化對內控制度實施情況的不斷考核，定期進行評價，使內控機制切實發(fā)揮作用，而不是只停留在表面說法上。組織教育培訓等，進一步提高行政事業(yè)單位人員尤其是財務工作人員的業(yè)務素質，從專業(yè)水準培養(yǎng)、職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓入手，建設一支業(yè)務優(yōu)秀、嚴于律己、思想覺悟高的人才隊伍。

四、總結

針對行政事業(yè)單位存在的種種問題，尋求解決辦法，對癥下藥，努力加強行政事業(yè)單位的內部控制管理。健全內控管理機制是加強行政事業(yè)單位內部控制管理的當務之急，在機制不斷健全的基礎上，增強各個單位工作人員的內控意識，強化單位負責人的職責，加強單位內部各個部門之間的監(jiān)督管理，確保內控機制下的具體措施健康有效地實行。當前時期下加強行政事業(yè)單位的內控管理，對于適應不斷發(fā)展變化的社會市場經(jīng)濟，便利人民的日常生活，保障國家的長治久安都有著重要意義。

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