戴詩(shī)永

摘要：針對(duì)當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)問(wèn)題，提出應(yīng)收賬款管理的基本內(nèi)容，并得出完善應(yīng)收賬款事前控制、事中控制、事后控制等處理措施，以求為企業(yè)未來(lái)應(yīng)收賬款管理提供理論支撐。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理 ?內(nèi)涵與思路

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)現(xiàn)代化管理中的重要組成部分，其管理質(zhì)量對(duì)企業(yè)正常 運(yùn)行產(chǎn)生重要影響，做好財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量控制工作，在強(qiáng)化企業(yè)管理能力中發(fā)揮著重要作用。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，其實(shí)際是企業(yè)因賒銷行為而產(chǎn)生的一種債權(quán)，是流動(dòng)資產(chǎn)的一種特殊表現(xiàn)形式。對(duì)企業(yè)管理人員而言，在未來(lái)管理環(huán)節(jié)中要重視對(duì)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的討論，以進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)綜合管理效果。

一、應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵

（一）應(yīng)收賬款的概念分析

所謂應(yīng)收賬款，就是企業(yè)在日常的銷售或提供服務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)向購(gòu)買者收取而暫時(shí)未獲得資金的款項(xiàng)，也可能是因向購(gòu)買者提供商業(yè)信譽(yù)而被占用的資金。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中，應(yīng)收賬款更多的被認(rèn)為是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，主要表現(xiàn)為：應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售或提供服務(wù)環(huán)節(jié)中應(yīng)該獲取的收益，而在未來(lái)的收款環(huán)節(jié)中，這筆資金會(huì)以資金流入的方式轉(zhuǎn)化為企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn);應(yīng)收賬款項(xiàng)目會(huì)直接占用企業(yè)正常的流動(dòng)資產(chǎn)重量，但受多種因素影響，這部分資產(chǎn)不能直接進(jìn)入企業(yè)正常的資產(chǎn)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致其在占有期內(nèi)不能為企業(yè)提供相應(yīng)的利潤(rùn)。

（二）應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

對(duì)企業(yè)正常的資金管理行為而言，應(yīng)收賬款屬于一把雙刃劍，一方面，企業(yè)希望通過(guò)應(yīng)收賬款來(lái)維護(hù)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)節(jié)中的優(yōu)勢(shì)，也能提供應(yīng)收賬款維護(hù)原有的客戶群體，達(dá)到提高效果、保證市場(chǎng)份額的目的。而另一方面，企業(yè)又希望自身能時(shí)刻規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來(lái)的負(fù)面影響，包括周轉(zhuǎn)資金數(shù)量不足、壞賬風(fēng)險(xiǎn)等。基于此，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，其管理行為的主要目標(biāo)體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：保證賬款回收的及時(shí)性。賬款回收在應(yīng)收賬款管理中要始終處于核心地位，應(yīng)該得到所有工作人員的重視，并通過(guò)及時(shí)回收資金，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體效果;重視逾期賬款的催收與管理。在管理環(huán)節(jié)中，需要根據(jù)逾期應(yīng)收賬款的性質(zhì)而制定相應(yīng)的管理方案，保證能高效率的收回逾期款，切忌采取“一網(wǎng)打盡”的方式。

二、應(yīng)收賬款管理的策略分析

（一）重視應(yīng)收賬款的事前管理

1、制定合理的信用政策

對(duì)企業(yè)而言，其信用政策對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理效果產(chǎn)生重要影響，因此在整個(gè)管理環(huán)節(jié)中要將制定合理的信用政策作為起始點(diǎn)。在具體操作中，需要先對(duì)本企業(yè)與相對(duì)應(yīng)企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，在充分了解合作雙方的社會(huì)聲譽(yù)、負(fù)債情況、市場(chǎng)盈利情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，并制定相應(yīng)的信用政策。在企業(yè)管理中，常見(jiàn)的信用政策包括信用期間、現(xiàn)金折扣等內(nèi)容。對(duì)相關(guān)人員而言，適當(dāng)?shù)难娱L(zhǎng)信用周期，有利于增加銷售額，會(huì)直接促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)。但與此同時(shí)，企業(yè)需要承擔(dān)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。為切實(shí)保證企業(yè)效益，若企業(yè)所獲得的收益明顯大于風(fēng)險(xiǎn)，則可以實(shí)施積極的信用政策，通過(guò)適當(dāng)延期來(lái)保證企業(yè)效益，反之要實(shí)施消極的信用政策。

2、重視履約保障建設(shè)

履約保障是應(yīng)收款管理項(xiàng)目中的重要手段，尤其是在新客戶與潛在客戶群體中的作用更加明顯。當(dāng)前常見(jiàn)的履約保障分為抵押、定金、質(zhì)押等方法，需要根據(jù)合作企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行選擇。

（二）重視應(yīng)收賬款的事中管理

1、重視日常管理

在事中管理環(huán)節(jié)中，要重視基礎(chǔ)記錄，詳細(xì)記錄客戶的付款行為，包括付款日期，具體款數(shù)等，并根據(jù)客戶付款情況及時(shí)變更客戶的信用等級(jí)。同時(shí)，要不定期審查客戶的賒款數(shù)量，檢查其所賒欠的款數(shù)是否超過(guò)的信用額度，若超過(guò)信用額度，需要及時(shí)向企業(yè)反饋預(yù)警信息，降低企業(yè)壞賬分析。最后，要全方面分析客戶的信用期限債務(wù)情況，在條件允許的情況下，可以密切監(jiān)視客戶到期債務(wù)變化情況，若在規(guī)定期間內(nèi)，客戶債務(wù)沒(méi)有減少，則需要及時(shí)采取處理措施。

2、建立壞賬風(fēng)險(xiǎn)控制制度

對(duì)企業(yè)而言，在應(yīng)收賬款管理中可能存在不同程度的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，若不能及時(shí)的預(yù)防該風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)行產(chǎn)生重要影響。針對(duì)這一要求，企業(yè)需要遵守穩(wěn)健的原則，及時(shí)建立彌補(bǔ)壞賬補(bǔ)償制度，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)行的影響。

（三）重視應(yīng)收賬款的事后管理

1、對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)

對(duì)企業(yè)而言，一旦出現(xiàn)了應(yīng)收賬款項(xiàng)目，賒銷企業(yè)就應(yīng)積極考慮如何按時(shí)足額收回欠款而非消極等待對(duì)方付款。而對(duì)于企業(yè)而言，需要重視對(duì)該項(xiàng)目的管理，并指派專業(yè)人員全程管理該項(xiàng)目，時(shí)刻監(jiān)督應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀態(tài)，并制作應(yīng)收賬款項(xiàng)目運(yùn)行報(bào)表，使企業(yè)管理人員能時(shí)刻掌握應(yīng)收賬款變化情況。而另一方面，在管理過(guò)程中，要深入調(diào)查賒銷者的經(jīng)營(yíng)情況，并根據(jù)賒銷企業(yè)的前期運(yùn)行情況，分析其貸款償還能力與整體銷售情況，分析當(dāng)前賒銷企業(yè)的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足還款需要。必要時(shí)，可要求賒銷企業(yè)提供相應(yīng)的擔(dān)保，來(lái)降低本企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

2、建立催收制度

催收制度也是應(yīng)收賬款管理中的重要組成部分，若發(fā)生逾期未回款現(xiàn)象時(shí)，需要采取多種催收制度（包括電話聯(lián)系、委托專業(yè)的商業(yè)追收等）追討貨款。

三、結(jié)束語(yǔ)

主要分析了應(yīng)收賬款項(xiàng)目管理的相關(guān)內(nèi)容，并從事前、事中、事后等幾個(gè)角度，對(duì)如何進(jìn)行應(yīng)收款管理進(jìn)行討論?？傮w而言，在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)中，需要根據(jù)賒銷企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并及時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，保證企業(yè)能隨時(shí)面對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)，最終保證企業(yè)利益。

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