劉水曼

[摘 要]在現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展過程中，行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制問題是重要的組成部分，對(duì)于促進(jìn)行政事業(yè)單位的深入改革和持續(xù)發(fā)展具有非常重要的意義。但是從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，行政事業(yè)單位并沒有對(duì)內(nèi)部控制引起足夠的重視，極大影響了單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。為了做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，本文從目前該項(xiàng)工作的不足和問題出發(fā)，總結(jié)出了幾點(diǎn)相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，希望能為加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提供借鑒，提高其內(nèi)控水平。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；應(yīng)對(duì)策略

10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 04. 048

隨著我國改革開放的持續(xù)推進(jìn)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸形成，行政事業(yè)單位的改革走向深入。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)民主化的發(fā)展過程中，人民大眾對(duì)事業(yè)單位信息公開程度以及透明化的關(guān)注度不斷提升。但是，我國行政事業(yè)單位在目前的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度并不完善，還存在很多不足和問題，嚴(yán)重制約著單位的發(fā)展，不利于其公信力和執(zhí)行力的建立。行政事業(yè)單位要想不斷完善自身的管理制度，首先就應(yīng)該加強(qiáng)和優(yōu)化內(nèi)部控制，為其健康和長遠(yuǎn)發(fā)展提供條件。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，本文從以下兩個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制的問題和應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行了具體討論。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1. 1 單位職工的內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄

通過對(duì)行政事業(yè)單位的日常工作進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，上至單位的管理者，下至普通的基層員工，都缺乏足夠的內(nèi)部控制意識(shí)，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于促進(jìn)企業(yè)工作效率的提高和企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要作用，認(rèn)為內(nèi)部控制是可有可無的。同時(shí)，部分行政事業(yè)單位的管理者雖然也能夠意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)并不全面，認(rèn)為只需要在財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)內(nèi)部控制即可。另外，還有的管理者具備了內(nèi)部控制的意識(shí)，也能充分認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，但是在實(shí)際執(zhí)行的過程中，卻不能將相關(guān)理論和實(shí)踐有效地結(jié)合起來，存在嚴(yán)重的生搬硬套現(xiàn)象，內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足，無法為實(shí)際工作提供科學(xué)指導(dǎo)。

1. 2 內(nèi)部控制制度并不完善

要真正建立健全、科學(xué)的內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)非常艱巨的任務(wù)，雖然很多行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但涉及的內(nèi)容和范圍并不全面和廣泛，只能大致規(guī)范在日常工作中經(jīng)常遇到的問題，對(duì)于極個(gè)別或者偶然發(fā)生的問題和困難，在內(nèi)部控制制度中的規(guī)定還存在很多遺漏。從經(jīng)濟(jì)成本的角度來看，建立涉及各個(gè)方面的完善的內(nèi)部控制制度也是不現(xiàn)實(shí)的。所以對(duì)日常工作中已經(jīng)發(fā)生的，或者可以預(yù)測(cè)的事件，可以建立健全的內(nèi)部控制制度。但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)云變幻、千變?nèi)f化，所以內(nèi)部控制制度也需要順應(yīng)時(shí)代的變化。

除了上述兩方面的問題之外，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在管理人員素質(zhì)有待提高、執(zhí)行力不足和內(nèi)部監(jiān)管力度不夠等問題，需要我們?cè)谌粘９ぷ髦胁粩嗫偨Y(jié)，探索解決這些問題的有效策略。

2 解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的主要應(yīng)對(duì)策略

針對(duì)上文指出的問題，我們可以采取以下措施加以解決。

2. 1 增強(qiáng)行政事業(yè)單位管理者的內(nèi)部控制意識(shí)

第一，行政事業(yè)單位管理者對(duì)內(nèi)部控制管理的態(tài)度會(huì)直接影響該活動(dòng)的開展，其知識(shí)水平、行為能力以及道德素質(zhì)會(huì)對(duì)單位的發(fā)展產(chǎn)生非常重要的影響。所以行政事業(yè)單位在選拔管理者時(shí)，應(yīng)該將其專業(yè)能力和職業(yè)道德水平作為衡量其是否能勝任該崗位需求的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)，還可以對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)來增強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和了解，明確其對(duì)促進(jìn)單位發(fā)展的重要意義，提高他們的專業(yè)水平。第二，行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制發(fā)展的過程中，需要提高單位管理者的法律意識(shí)，嚴(yán)格按照制度規(guī)定的要求執(zhí)行，逐步完善內(nèi)部控制體系，改善單位內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，為該制度建立的順利開展提供保障。

2. 2 逐漸完善行政事業(yè)單位的人力資源管理

內(nèi)部控制體系的建立是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)人的有效控制，所以優(yōu)化行政事業(yè)單位的人力資源管理政策是非常必要的，對(duì)于提高內(nèi)部控制的管理效率和效果具有重大意義。在對(duì)單位人力資源管理進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，可以采取以下策略：首先，加強(qiáng)人才選拔制度，完善選拔標(biāo)準(zhǔn)，選拔出一批具備職業(yè)技術(shù)精良和職業(yè)道德素質(zhì)高的專業(yè)化人才，建立內(nèi)部控制的人才管理隊(duì)伍。其次，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理中，一定要明確各個(gè)崗位的職責(zé)所系，保證無法兼容崗位的相互分離。換句話說，就是要明確并細(xì)化工作人員的職責(zé)，建立健全的崗位責(zé)任制度。這一措施可以有效避免權(quán)責(zé)不對(duì)等現(xiàn)象的發(fā)生，有助于預(yù)防貪污腐敗現(xiàn)象，提高行政事業(yè)單位的工作效率。最后，建立關(guān)鍵崗位定期輪換的制度，加強(qiáng)全體工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。這樣可以有效避免出現(xiàn)崗位疲勞，降低行政事業(yè)單位發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

2. 3 建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)

在行政事業(yè)單位逐步完善內(nèi)部控制制度的過程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立和完善也是非常重要的內(nèi)容。這一系統(tǒng)可以通過設(shè)定目標(biāo)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等手段來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和評(píng)價(jià)，具體的措施如下：

第一，行政事業(yè)單位應(yīng)該采取積極的措施來加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。因?yàn)椋L(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和內(nèi)部控制目標(biāo)具有緊密的聯(lián)系，所以我們要科學(xué)地制定內(nèi)部控制的管理目標(biāo)，對(duì)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力進(jìn)行科學(xué)分析，為制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供重要參考依據(jù)。

第二，準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)類型。通過應(yīng)用層級(jí)管理理論可知，單位層面和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)是行政事業(yè)單位在強(qiáng)化內(nèi)部控制中面臨的兩種主要風(fēng)險(xiǎn)。所以，我們?cè)谥贫L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理制度時(shí)，應(yīng)該針對(duì)這兩種風(fēng)險(xiǎn)的差異，分別制定適合兩種風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型和程度進(jìn)行識(shí)別和判斷的過程中，可以通過采取提高單位管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善單位的組織結(jié)構(gòu)，全面提高單位職員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)等措施來準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理時(shí)，則應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注在執(zhí)行預(yù)算的過程中存在的差異問題，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)行的管理，對(duì)項(xiàng)目建立過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別和分析進(jìn)行優(yōu)化。另外，在行政事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型和程度進(jìn)行分析時(shí)，需要將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中可能出現(xiàn)的問題，以及影響的范圍和程度等作為主要內(nèi)容，并制定對(duì)應(yīng)的解決方案。

第三，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系之后，還需要進(jìn)一步規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，安排專業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行科學(xué)管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行有計(jì)劃的優(yōu)化和改進(jìn)，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建立創(chuàng)造良好的發(fā)展空間。

3 結(jié) 論

綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)于規(guī)范行政事業(yè)單位行為，提高工作效率和促進(jìn)單位的健康和持續(xù)發(fā)展具有重要作用。本文針對(duì)其在日常工作中存在的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、制度不健全等問題，從提高認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)人力資源管理和建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理制度等方面提出了具體的應(yīng)對(duì)策略，希望能提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓淑娜. 基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015，19（8）：269-315.

[2]孔曉霞. 當(dāng)前形勢(shì)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的新問題及其應(yīng)對(duì)策略分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，7（10）：325-326.

[3]黃惠蘭. 談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制若干問題及應(yīng)對(duì)措施[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015，14（7）：104-105.

[4]母旭艮. 新時(shí)期強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略分析[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2014，6（13）：92-93.