李明

摘 要：目前我國已經(jīng)進(jìn)入了經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)。在新的經(jīng)濟發(fā)展模式下，火力發(fā)電企業(yè)必須審時度勢，嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部控制，做好資金管理，對所有經(jīng)濟活動都要做到事前、事中、事后心中有數(shù)，杜絕一切可能發(fā)生的資金風(fēng)險。文章對廣義上的企業(yè)資金運營活動的內(nèi)部控制、籌資活動的內(nèi)部控制、投資活動內(nèi)部控制的概念、所面臨的問題以及應(yīng)采取的對策進(jìn)行分析，并具體對火力發(fā)電企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)一步做好資金管理提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：火力發(fā)電企業(yè) 內(nèi)部控制 籌資 投資 資金管理

中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）12-113-02

近年來，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)，過去依靠單純的資金投入、粗放的經(jīng)營發(fā)展模式就可以獲得巨大利潤的企業(yè)發(fā)展模式已被歷史所淘汰，取而代之的是高科技含量、“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)、綠色發(fā)展等全新的企業(yè)發(fā)展模式。

在新形勢下，火力發(fā)電企業(yè)同一些粗放式經(jīng)營的老企業(yè)一樣也面臨著嚴(yán)峻的考驗，出現(xiàn)了大面積的負(fù)債經(jīng)營現(xiàn)象，一些銀行停止了對虧損嚴(yán)重的火力發(fā)電企業(yè)貸款，使曾經(jīng)是朝氣蓬勃的“朝陽”企業(yè)陷入了“夕陽”企業(yè)的窘境。面對昔日風(fēng)光的不再，筆者作為一名火力發(fā)電企業(yè)的財務(wù)管理人員，深知自己肩上的職責(zé)，決心用新的發(fā)展理念統(tǒng)領(lǐng)自己的行動，勇于擔(dān)當(dāng)，為企業(yè)走出困境、為企業(yè)發(fā)展分憂解難奉獻(xiàn)自己的全部力量。在本文中，筆者擬對廣義上的企業(yè)資金運營活動的內(nèi)部控制、籌資活動的內(nèi)部控制、投資活動內(nèi)部控制的概念、面臨的問題以及應(yīng)采取的對策進(jìn)行分析，并具體對火力發(fā)電企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)一步做好資金管理提出相關(guān)建議，旨在拋磚引玉。

一、廣義上的企業(yè)資金運營活動的內(nèi)部控制

（一）資金運營活動的概述

資金運營活動是企業(yè)資金活動中最為活躍的表現(xiàn)形式，具體表現(xiàn)為對資金的收付使用和經(jīng)營管理。

（二）資金運營活動所面臨的問題

1.運營資金短缺的問題，這主要跟企業(yè)的經(jīng)營政策和投資項目有關(guān)，一些企業(yè)在經(jīng)營過程中錯誤地估計自身實際能力，過多地投入大額的長期資產(chǎn)，導(dǎo)致正常經(jīng)營活動所需運營資金不足，進(jìn)而使得企業(yè)的盈利能力下降，由于資金短缺不得不采取各種方式籌資，從而增加了財務(wù)風(fēng)險。

2.運營資金使用效率低，資金周轉(zhuǎn)效率與同時期同行業(yè)相比差距較大，例如企業(yè)沒有把握好市場規(guī)律，生產(chǎn)并積壓大量難以銷售的不對路的產(chǎn)品，占用大量的運營資金；又如應(yīng)收賬款收款質(zhì)量不高，形成壞賬損失，回收價值大大下降，雖然僅僅重視了賒銷對銷售的促進(jìn)作用，但忽視了運營資金效率問題。

3.運營資金管理理念缺失，管理意識淡薄，一味地擴大經(jīng)營范圍、擴張生產(chǎn)規(guī)模，但是沒有可行的資金計劃，資金的來龍去脈缺乏統(tǒng)一的調(diào)配，與經(jīng)營活動不能協(xié)調(diào)統(tǒng)一進(jìn)行。

4.缺乏嚴(yán)格的授權(quán)審批程序，審核職責(zé)安排不合理導(dǎo)致資金運用方式不當(dāng)，沒有合理地劃分崗位職責(zé)，忽視不相容職位的分離。

（三）運營資金活動內(nèi)部控制機制

通過分析廣義的企業(yè)運營活動面臨的內(nèi)部控制問題，筆者提出相關(guān)的解決措施：

1.注意做好供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)的資金需求管理，保持資金供需的動態(tài)平衡，著重加強資金使用過程中全角度、更細(xì)致的監(jiān)督，提高資金的有效使用率。

2.為預(yù)防運用資金效率低下，制定科學(xué)的財務(wù)預(yù)算，合理確定生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的資金需要，盡量加速資金的周轉(zhuǎn)，保證收付及時，盡量規(guī)避現(xiàn)金冗余導(dǎo)致的浪費閑置現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.為確保資金的安全性，不定期地對資金進(jìn)行檢查，嚴(yán)防資金閑置和資金鏈斷裂現(xiàn)象的出現(xiàn)，對執(zhí)行預(yù)算過程中的不合理情況做出調(diào)整修改。

4.為保證收付事項發(fā)生時避免出現(xiàn)差錯，需要進(jìn)一步嚴(yán)格資金收支條件和制定收支審批的規(guī)定，建立健全不相容職位約束制度，未授予權(quán)限的人員不能接觸資金業(yè)務(wù)，不定期地對賬務(wù)進(jìn)行審核，確保資金運營活動能夠有效地開展。

二、廣義上的企業(yè)籌資活動的內(nèi)部控制

每一筆貨幣的籌集與運用直接關(guān)系到企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)和日?；顒樱绊懸粋€企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和競爭能力。一些由于項目建設(shè)時間長、資金花費大、周轉(zhuǎn)速度慢等特點，需要不斷地籌集資金來保障企業(yè)建設(shè)工程的順利進(jìn)行以確保企業(yè)的日常運轉(zhuǎn)。

（一）籌資活動的概述

籌資活動是為達(dá)到企業(yè)日常發(fā)展規(guī)劃的需求，通過股權(quán)形式和增加債務(wù)的方式籌集資金的活動。此項活動事項發(fā)生頻率少，往往金額巨大，且交易事項的過程必須遵守有關(guān)的規(guī)范和合同程序。

（二）籌資活動所面臨的問題

為配合企業(yè)的總體規(guī)劃而準(zhǔn)備籌集資金是必要的管理決策，所以決策失效是籌資活動面臨的最大難題。分析籌資活動風(fēng)險產(chǎn)生主要有內(nèi)外兩層原因，內(nèi)部原因：債務(wù)的籌資成本過高；籌資規(guī)模較大；債務(wù)的期限組成不科學(xué)。外部原因：金融市場存在風(fēng)險；企業(yè)經(jīng)營存在風(fēng)險，資產(chǎn)的整體流動性不高。

（三）籌資活動的內(nèi)部控制機制

經(jīng)過分析籌集資金過程中面臨的問題，提出關(guān)于解決籌集資金內(nèi)控問題的措施：

1.依據(jù)企業(yè)籌劃對貨幣的需求，制定可行的籌資方式和細(xì)節(jié)，并按照全年預(yù)算執(zhí)行。同時進(jìn)行事先監(jiān)控，防止臨時改動籌資活動的安排、任意行使，確保貨幣資金的使用效率，對面臨的所有問題做出科學(xué)的估計和評價。

2.將籌集資金的計劃反復(fù)論證并逐一地篩選。只有經(jīng)過深入細(xì)致地分析研究，保證貨幣資金的預(yù)期報酬率高于資金成本，才可以執(zhí)行籌措貨幣資金的預(yù)定方案。

3.企業(yè)可以通過公開募股、發(fā)放債務(wù)和向銀行貸款完成籌資。整個籌資的過程必須通過明確的授權(quán)和嚴(yán)格的審批制度的步驟，最終篩選出擬執(zhí)行的計劃，使回報率能夠彌補籌資成本。

4.盡量控制融資成本以及整體籌集資金的規(guī)模。必須根據(jù)企業(yè)現(xiàn)實情況，結(jié)合業(yè)務(wù)需求狀況和資金籌集的復(fù)雜性，規(guī)劃籌資計劃，避免籌集資金帶來的風(fēng)險，選取的方式具有可操作性和籌資成本能夠可控。

5.確保按照計劃合理使用籌集到位的資金。杜絕任何將資金私吞挪用，確保達(dá)到籌資的目的。

6.籌資過程中伴隨產(chǎn)生的股利和利息應(yīng)準(zhǔn)確計算、按時支付管理和安排好各項支付環(huán)節(jié)，使資金提供者的需求得以滿足的同時，保證籌資信用，維持企業(yè)良好形象，確保企業(yè)發(fā)展。

三、廣義上的企業(yè)投資活動的內(nèi)部控制

（一）投資活動的概述

籌資活動為投資活動提供資金支持，同時投資活動帶來的收益可以補償籌資成本。債權(quán)性投資活動及權(quán)益性投資活動是投資活動重要構(gòu)成部分，活動頻率低、金額多且投資風(fēng)險大，并且必須受到法律、法規(guī)和交易契約的約束。因此，對于投出資產(chǎn)的完整性和安全性，提高投資活動報酬率，降低不確定因素，完善投資活動內(nèi)部控制就顯得十分重要。

（二）投資活動所面臨的問題

1.投資活動項目獨立于企業(yè)的整體規(guī)劃或與之相矛盾的風(fēng)險，不符合企業(yè)實際情況，達(dá)不到預(yù)期效果，主要是由于缺少明確的投資目標(biāo)，盲目投資，偏離了企業(yè)的發(fā)展方向。

2.投資項目在時間、資金數(shù)量、風(fēng)險上與籌資活動不對等，忽視了未來收益的影響，容易產(chǎn)生負(fù)的現(xiàn)金凈流量，主要原因是投資方案沒有經(jīng)過科學(xué)的論證和有效審批，草率決定方案并實施，缺少必要的投資追蹤管理，導(dǎo)致投資失敗。

3.投資活動未能按照規(guī)定的程序和政策執(zhí)行，帶來潛在的投資風(fēng)險，主要是由于投資管理方法陳舊，缺少風(fēng)險分析體系，后續(xù)管理不健全，導(dǎo)致預(yù)期目標(biāo)難達(dá)到。

（三）投資活動內(nèi)部控制機制

通過分析廣義上的企業(yè)投資活動面臨的內(nèi)部控制問題，提出相關(guān)解決方法：

1.籌資活動為投資活動提供資金需求，各種情況下都要關(guān)注兩種活動是否在時間和數(shù)量上平衡，在企業(yè)償還債務(wù)能力和資金運作能力允許的情況下，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)篩選好所要投資的范圍，而后設(shè)定投資計劃、確定項目，合理制定出投資所需要的資源，選擇最優(yōu)方案驗證是否可行，平衡投資風(fēng)險和報酬的關(guān)系，對投資數(shù)量進(jìn)行有效限制。

3.在符合企業(yè)整體規(guī)劃的前提下，對將要投資的項目科學(xué)地衡量，維持穩(wěn)定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例，通過投資事項，使企業(yè)資產(chǎn)確保適當(dāng)?shù)牧鲃有詴r獲得最大報酬。

4.對投資資金的需要、投資的范圍、風(fēng)險與收益的平衡狀況做出客觀的可操作的分析，對挑選的各項方案做出科學(xué)的評價，直至確定最優(yōu)實施方案。

5.嚴(yán)格監(jiān)察指導(dǎo)投資過程的有效性，投資過程的每一步都要保證其真正落實，完善授權(quán)審批和不相容職位分離規(guī)定，并且增加追究責(zé)任的制度，預(yù)防因不合理投資引起投資失效。

6.為了避免投資失誤，需要進(jìn)行必要的追蹤管理，設(shè)立專人專崗嚴(yán)格記錄，明確責(zé)任，保證投資事項賬目資金完整清晰，妥善保管財物資料。

四、火力發(fā)電企業(yè)如何進(jìn)一步做好資金管理

近年來。我國電力企業(yè)體制改革雖然已經(jīng)取得了一定的成效，但還只是在發(fā)電與電網(wǎng)之間進(jìn)行了分離，并沒有實行輸電與配電層面、配電與售電層面上的分離，既是運動員又是裁判員的身份使其難以實現(xiàn)真正意義上的改革，同時也無法在電網(wǎng)負(fù)荷與電價等敏感問題上做到公平公正?；鹆Πl(fā)電企業(yè)的運行體制、管理理念、市場意識等等無法適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，嚴(yán)重地滯后于市場的變化。同時近年來中國人民銀行多次調(diào)整存貸款基準(zhǔn)利率，銀行信貸規(guī)模發(fā)生實質(zhì)性緊縮，企業(yè)的資金供給受到了極大影響。對此，筆者認(rèn)為，火力發(fā)電企業(yè)要積極籌劃資金管理，進(jìn)一步做好資金管理，合理安排資金支出，為企業(yè)走出困境、實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

1.要及時催收電熱費，確保自有資金流入。要把電熱費收入的及時回收，作為企業(yè)工作的重中之重。為確保電熱費收入資金的及時到位，火力發(fā)電企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，財務(wù)部門與相關(guān)部門要每月派專人赴相關(guān)單位催收電熱費，確保該部分自有資金的及時到位。同時，為避免相關(guān)單位拖欠熱費，要做好功課，在與相關(guān)單位簽訂供熱合同時就制定預(yù)收款條款，以避免日后發(fā)生拖欠熱費的現(xiàn)象。

2.要合理安排借款比例，降低資金成本?；鹆Πl(fā)電企業(yè)的項目建設(shè)除上級總公司注入資本金以外，其他均為銀行借款。因此，資金需求一方面是企業(yè)的日常經(jīng)營和大型基建項目資金支出的需要；另一方面則是償還銀行借款。財務(wù)部門要積極爭取與多家銀行簽訂流動資金貸款，根據(jù)需要不斷變化長短貸借款比例，在滿足資金需求的同時壓縮資金成本。要在確保滿足資金支付的前提下，通過尋找不同貸款利差，提前歸還高利率借款，既可以釋放貸款到期帶來的壓力，又能夠降低財務(wù)費用。

3.要拓寬融資渠道，多種融資方式并存。在當(dāng)前銀行信貸規(guī)模緊張，貸款利率上漲，資金供應(yīng)不能及時保證的情況下，火力發(fā)電企業(yè)要運用多種方式籌措資金，比如，通過法人透支賬戶管理業(yè)務(wù)和“融易達(dá)”資融資業(yè)務(wù)，不僅能夠為企業(yè)籌集到資金，保證生產(chǎn)經(jīng)營的需要，還可以在一定程度上降低財務(wù)費用和融資成本。某熱電公司在2014年先后通過兩項業(yè)務(wù)為企業(yè)融資7850萬元，按照當(dāng)時一年期流動資金貸款利率6.31%進(jìn)行計算，相對節(jié)約財務(wù)費用165萬元，就是一個很好的實例。

4.要嚴(yán)格審批資金支出，保證每一分錢落到實處?；鹆Πl(fā)電企業(yè)要建立與完善資金例會管理制度，各部門每月初將要支付的各類款項經(jīng)財務(wù)部匯總并上報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，審核后的付款項目再按照其緊急程度進(jìn)行相應(yīng)支發(fā)。通過此項資金管理制度，在全企業(yè)內(nèi)部樹立“資金支付緩急有序，現(xiàn)金為王”的經(jīng)營管理理念，實現(xiàn)資金支出的合理使用和嚴(yán)格把關(guān)，將資金使用的效果發(fā)揮到最大化。

5.要建立應(yīng)急預(yù)案，未雨綢繆，提前防范。財務(wù)部門要根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)的要求編寫資金應(yīng)急預(yù)案，成立資金應(yīng)急指揮小組，將資金緊急情況按其嚴(yán)重性劃分風(fēng)險級別，并針對不同風(fēng)險級別制定相應(yīng)的處理和防范預(yù)案，擇機組織應(yīng)急預(yù)案演練，防范因資金鏈出現(xiàn)問題給企業(yè)帶來風(fēng)險。

五、結(jié)語

2015年10月30日，李克強總理在安徽考察時強調(diào)指出：“要貫徹落實黨的十八屆五中全會精神，聚焦如期全面建成小康社會目標(biāo)，著眼未來五年乃至更長遠(yuǎn)的發(fā)展，用創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念引領(lǐng)發(fā)展行動，著力深化改革，著力提高發(fā)展質(zhì)量和效益，著力增進(jìn)人民福祉。”可持續(xù)發(fā)展是時代對經(jīng)濟發(fā)展提出的緊迫要求，要想實現(xiàn)這一任務(wù)就必須掌握全新的本領(lǐng)和高科技手段?，F(xiàn)代經(jīng)濟社會，信息萬變，稍縱即逝。我們只有不斷地學(xué)習(xí)，真正掌握和了解廣義上的企業(yè)資金運營活動的規(guī)律，找到解決問題的對策，同時深入調(diào)查研究，認(rèn)真研究火力發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，進(jìn)一步做好資金管理，才能實現(xiàn)黨中央提出的發(fā)展目標(biāo)，用新的發(fā)展理念，引領(lǐng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，不斷推進(jìn)企業(yè)邁向新的高度。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李克強在安徽考察時強調(diào)：用新的發(fā)展理念引領(lǐng)發(fā)展行動 不斷推進(jìn)改革開放 持續(xù)增進(jìn)人民福祉.人民日報，2015.10.31

（作者單位：淮南礦業(yè)集團電力有限責(zé)任公司 安徽淮南 232072）

（責(zé)編：若佳）