文/樊琴

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夯實內(nèi)控制度基礎(chǔ)，提高企業(yè)管理水平

文/樊琴

摘要：當前經(jīng)濟形勢復雜多變，企業(yè)的經(jīng)營組織管理等方式也更加復雜，在這種背景下，做好內(nèi)控制度，提高企業(yè)管理水平，是促進企業(yè)發(fā)展和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要手段。我們不可忽視，企業(yè)內(nèi)控制度仍然存在許多薄弱環(huán)節(jié)和誤區(qū)，同時也受到諸多因素的影響，因此，構(gòu)建適合我國國情，能夠有效指導企業(yè)管理的內(nèi)控制度建設(shè)，才能切實提升企業(yè)的經(jīng)營能力和管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；管理水平；研究

一、內(nèi)控制度基礎(chǔ)的完善在企業(yè)管理中的意義

我們都知道，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中，明確提出企業(yè)在建立與實施內(nèi)部控制時，應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益的原則，使得內(nèi)部控制貫穿于決策和執(zhí)行以及監(jiān)管的整個過程，與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍和風險水平相適應(yīng)，與實施成本與預期效益相適應(yīng)，形成權(quán)責分配的相互制約與監(jiān)督。具體來說，內(nèi)控制度基礎(chǔ)的完善在企業(yè)管理中的意義有以下幾點：

（一）完善的內(nèi)控制度基礎(chǔ)是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)保障

我們經(jīng)常從新聞媒體上看到，部分企業(yè)的管理人員和一些員工，利欲熏心，貪腐嚴重，企業(yè)內(nèi)部因為有較多蛀蟲，嚴重擾亂企業(yè)正常經(jīng)營秩序，影響企業(yè)的生存和發(fā)展。面對這樣的現(xiàn)象，就需要運用企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度來加強財務(wù)管理，例如對各項成本實行預訂限額，通過財務(wù)手段進行監(jiān)督，對采購材料的驗收入庫記錄和保管領(lǐng)用等有明晰的記錄，同時加強財務(wù)人員的自身管理，防止有人利用職務(wù)之便進行違規(guī)操作。只有通過科學的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，才能使企業(yè)的生存和發(fā)展有一個良好的外部環(huán)境，才能確保企業(yè)財產(chǎn)安全。

（二）完善的內(nèi)控制度基礎(chǔ)是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和提高經(jīng)濟效益的必要策略

完善的財務(wù)內(nèi)控制度基礎(chǔ)，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項目標成本進行有效的分析，通過分析相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，如實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，對運作流程及時審定，及時糾正偏差，使成本費用目標與預算相統(tǒng)一。并制定可操作性強的財務(wù)考核和獎懲激勵機制，對節(jié)約成本，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要的作用。

（三）完善的內(nèi)控制度基礎(chǔ)是企業(yè)規(guī)避風險和確保財務(wù)信息安全的重要綱領(lǐng)

完善的內(nèi)控制度基礎(chǔ)，實現(xiàn)了對企業(yè)同類制度的整合，建立適應(yīng)本企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)管理制度，能夠有效規(guī)避風險，同時保證財務(wù)信息安全。例如企業(yè)財務(wù)人員崗位職責的制定，企業(yè)財務(wù)信息運行機制的確立，財務(wù)核算制度的規(guī)范等，都是企業(yè)財務(wù)綱領(lǐng)性的管理制度，對提高企業(yè)管理水平有著重要意義。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題及原因分析

現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度還存在一些問題，如缺乏完善的監(jiān)督機制，企業(yè)資金管理不夠嚴謹，對壞賬的處理記錄不夠完整，財務(wù)信用管理觀念淡薄等。出現(xiàn)這些問題的原因，有的是企業(yè)自身的原因，還有的是內(nèi)控制度基礎(chǔ)薄弱造成的。具體有以下幾點：

（一）缺乏良好的風險評估意識

風險辨識和管理，風險分析和控制是企業(yè)更好發(fā)展的必備條件，就目前來說，我國大多數(shù)企業(yè)對風險評估的整體認識不夠，存在慣性思維，風險評估意識不強，無法做到對風險的事前、事中和事后控制，這也是企業(yè)會計內(nèi)控制度基礎(chǔ)薄弱的反映。

（二）信息溝通不及時，控制環(huán)境不夠好

信息溝通是否及時，是企業(yè)經(jīng)營管理水平的一項衡量標準。企業(yè)信息溝通不及時，不僅使員工的工作積極性無法提高，工作效率下降，也會使企業(yè)的發(fā)展錯失良好的機遇。這種信息溝通的不及時，也充分體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)控控制環(huán)境不夠好，企業(yè)管理者在管理理念上仍處于落后階段，企業(yè)的精細化、標準化、規(guī)范化管理不能得到很好的落實。

（三）監(jiān)督力度較為欠缺

目前企業(yè)的監(jiān)督大多數(shù)靠內(nèi)部審計部門或會計師事務(wù)所來完成，其實我們都清楚，一些內(nèi)部審計部門由企業(yè)財務(wù)部門兼任，這樣在監(jiān)督監(jiān)管中，完全沒有自己的獨立性，也使內(nèi)部審計流于形式，監(jiān)管力度可想而知。另外，部分企業(yè)的內(nèi)部審計，僅僅局限于對企業(yè)會計賬目的審核審查，沒有制定一套完善的內(nèi)部稽查控制與評價方法，加之審計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，使得其在監(jiān)督過程中，執(zhí)行力大打折扣，沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

三、夯實內(nèi)控制度基礎(chǔ)，提高企業(yè)管理水平的幾點建議

不斷提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，有效推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的內(nèi)控體制的完善，是一項系統(tǒng)的工程，與生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)都相互關(guān)聯(lián)，相互影響，因此一定要高度重視，加強權(quán)限管理、流程執(zhí)行、過程控制和基礎(chǔ)規(guī)范。

（一）建立健全財務(wù)會計崗位責任制，明確會計監(jiān)督職能

夯實內(nèi)控制度基礎(chǔ)，表現(xiàn)為企業(yè)在對財務(wù)會計崗位責任制度進行確立和完善時，要按照不相容職務(wù)相分離的原則，也就是說企業(yè)為了杜絕弄虛作假和徇私舞弊現(xiàn)象，建立健全會計崗位責任制，發(fā)揮會計內(nèi)控制度應(yīng)有的作用，確保不相容職務(wù)相分離，如會計與出納分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄分離，會計記錄與財產(chǎn)保管分離等。同時，企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營情況，配備高素質(zhì)的專職會計人員和獨立的會計機構(gòu)，明確會計的工作職責和監(jiān)督職能，規(guī)范會計憑證、會計檔案與財務(wù)報告的業(yè)務(wù)處理流程，使會計的監(jiān)督職能得以切實發(fā)揮，有利于提高企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）建立企業(yè)資產(chǎn)控制制度，嚴格會計賬務(wù)處理制度

夯實內(nèi)控制度基礎(chǔ)，要著手于資產(chǎn)控制制度和會計財務(wù)處理制度的建立。資產(chǎn)控制制度的建立，一是確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券以及庫存等，除了專職會計人員外，要明確限制其他人員的接觸。同時，確保實物資產(chǎn)在清查時，其具體數(shù)量與賬面情況相符，對于賬面和實物不符的，要及時查明原因，挽回損失。二是加強對固定資產(chǎn)的管理，包括審批采購環(huán)節(jié)，入庫驗收環(huán)節(jié)，低值易耗品攤銷，物資領(lǐng)用以及報廢處理等，并且要做到定期盤點，建立相應(yīng)臺賬，使各個環(huán)節(jié)都有章可循，有據(jù)可依。會計賬務(wù)處理制度的建立，一是確保財務(wù)報表的真實性，因此對企業(yè)所有會計記錄的格式和內(nèi)容，包括填制方法等進行有效統(tǒng)一，明確劃分外來憑證與自制憑證的界限，對原始憑證的簽發(fā)與傳遞、匯集與反饋等有專人負責，保證憑證的真實可靠和完整。二是確保會計賬簿中的資料準確無誤，按照銀行結(jié)算制度和會計制度的具體要求，對會計科目合理使用等，這些都是提高企業(yè)管理水平的具體措施。

（三）建立成本費用控制制度和內(nèi)部審計制度

夯實內(nèi)控控制基礎(chǔ)，內(nèi)部審計和成本費用控制尤為關(guān)鍵。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，離不開成本費用管理，通過加強成本費用控制，是企業(yè)減虧增盈的重要手段，也是企業(yè)會計內(nèi)部控制的最終目的。對成本費用的構(gòu)成要素和各項費用開支加以明確，本著合理性與節(jié)約性的原則，進行成本費用的控制，如對差旅費、辦公費、水電費等管理費用，制定嚴格的制度和方法，對成本費用的核算過程和方法應(yīng)與會計相關(guān)政策保持一致，并且通過成本核算，有效規(guī)避風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部審計制度對企業(yè)資產(chǎn)起到一定的保護作用，對企業(yè)員工起到一定的監(jiān)督督促作用，確保會計信息的可靠性和準確性，使資金運行的全過程得到有效監(jiān)管，使內(nèi)部控制更為完善。

（四）加強企業(yè)人才培訓力度，切實提高企業(yè)整體的管理水平

企業(yè)文化代表企業(yè)的形象。隨著科技不斷發(fā)展，對管理者的要求也越來越高，管理者必須熟悉和掌握不斷變化市場信息，及時補充完善內(nèi)部控制制度，應(yīng)對市場風險。

四、總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部控制在市場經(jīng)濟競爭日益激烈的今天，是企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要保證?？刂骗h(huán)境是否良好，風險評估意識是否增強，信息溝通是否及時，監(jiān)督監(jiān)管力度是否有效等，都是夯實內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。只有在思想上提高會計內(nèi)控制度的重視程度，在行為上嚴格執(zhí)行會計內(nèi)控制度之規(guī)定，才能有效規(guī)避風險，提高企業(yè)管理水平，更好地完成企業(yè)經(jīng)營管理目標。

參考文獻：

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上接（第217頁）各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，繪制出業(yè)務(wù)流程圖，明確流程中計劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)要求，確定出關(guān)鍵流程節(jié)點，通過將業(yè)務(wù)風險在流程圖中的體現(xiàn)，將業(yè)務(wù)中崗位職責進行控制落實。例如資產(chǎn)管理流程主要涉及單位固定資產(chǎn)使用部門，固定資產(chǎn)實物管理部門、財務(wù)處、審計處、技術(shù)部門等；基建管理流程主要涉及單位與工程項目建設(shè)相關(guān)的規(guī)劃設(shè)計處、計劃處、建設(shè)管理處、財務(wù)處、審計處、人事處等，只有將流程梳理清楚，做到各流程手續(xù)完備，相關(guān)文件、記錄和憑證完整，才能更好的進行經(jīng)濟活動的風險控制。

（三）加強內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行

制約行政事業(yè)單位權(quán)利運行、加強內(nèi)部權(quán)力制衡的有效措施是分事行權(quán)、分級授權(quán)和定期輪崗。首先，事業(yè)單位有效實施分事行權(quán)、分級授權(quán)，在責任制度落實過程中，能夠分清各責任人承擔的責任，能夠有效完善單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督，防止崗位職責不清、授權(quán)不當、越權(quán)辦事的行為發(fā)生。其次，事業(yè)單位實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確崗位周期，不但能夠劃清人員責任，預防舞弊與違法事件發(fā)生，而且讓職工進行多崗位的鍛煉，更好地提高職工的綜合素質(zhì)，從而提升單位的綜合管理水平。

（四）強化內(nèi)部監(jiān)督，建立內(nèi)控報告制度

事業(yè)單位應(yīng)當強化內(nèi)部監(jiān)督制度，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責，確保內(nèi)部監(jiān)督工作有效開展，將內(nèi)部監(jiān)督工作明確化、嚴肅化，通過內(nèi)部監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。

事業(yè)單位應(yīng)自行組織按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對本單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，重點考慮內(nèi)部控制設(shè)計的合理、合法性，內(nèi)控設(shè)計的全面性、重要性及適應(yīng)性，完成評價工作后編寫單位內(nèi)部控制自我評價報告，評價報告除了對內(nèi)控的有效性發(fā)表意見外，還應(yīng)指出內(nèi)部控制存在的缺陷，并將內(nèi)控報告提交給單位負責人，以便及時采取相應(yīng)的整改措施，完善單位的內(nèi)部控制。

四、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一項巨大的、長期的系統(tǒng)工程，目前，我國的事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實施還處于初級階段，真正將內(nèi)部控制融入到事業(yè)單位運行過程中，還有很長的路要走，因此，各事業(yè)單位一定要扎扎實實做好內(nèi)部控制工作，不斷提高單位整體內(nèi)控意識，加強內(nèi)控監(jiān)督工作，完善內(nèi)部控制建設(shè)體系，最終促進事業(yè)單位健康有序發(fā)展。

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［2］豆芳菲.淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與完善對策［J］.財會學習，2016（2）.

［3］白云嵐.談基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的難點與對策［J］.中國農(nóng)業(yè)會計，2015（11）.

作者單位：（新疆葉河源果業(yè)股份有限公司） （中國林業(yè)科學研究院后勤服務(wù)中心）