摘 要：為營造激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的環(huán)境，努力建設創(chuàng)新型國家，我國企業(yè)所得稅法及相關(guān)行政規(guī)章制定了特殊的鼓勵科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。本文在國家所頒布的鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上進行分析，而企業(yè)應該了解和運用國家支持科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，更好的促進企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科技創(chuàng)新；企業(yè)所得稅；稅收優(yōu)惠；政策

一、引言

稅收是我們國家財政的最基本來源，具有無償性、強制性以及固定性的特點，稅收對合理分配社會資源，調(diào)整社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的重要作用。稅收的優(yōu)惠政策，能夠在很大程度上到對稅收進行調(diào)節(jié)，是國家政府通過稅收的辦法對納稅的主體進行收入調(diào)節(jié)的一種較為直接的方式，如此的話，那么，我們可以明顯發(fā)現(xiàn)，企業(yè)乃至其法人的行為也常常會受到很大程度的影響?，F(xiàn)階段我國已經(jīng)頒布和出臺了多種能夠影響包括各類企業(yè)在內(nèi)的經(jīng)濟組織進行科技創(chuàng)新的政策以及制度，并且稅收種類以及作用也各不相同。而這其中，我們知道，企業(yè)所得稅占有重要地位。我們國家的相關(guān)部門通過減少或者是免去對這項稅金的征繳，或者是其他手段，來制定鼓勵科技創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。能夠在很大程度上促使某個企業(yè)，進一步擴大到整個產(chǎn)業(yè)的積極、快速發(fā)展，也能夠使相關(guān)企業(yè)在技術(shù)方面得到很大的提高。

在當前階段，我國政府所參照實行的企業(yè)所得稅標準，大大鼓勵了企業(yè)進行科技創(chuàng)新，其各方面的優(yōu)惠政策主要大體上以下面幾個方面為主。

二、減免稅率

對于我們國家的具有高新技術(shù)的企業(yè)，相關(guān)機構(gòu)要按照減百分之十五的稅率來征收其企業(yè)所得稅。我們國家已經(jīng)通過的并自2008年起開始實行的《企業(yè)所得稅法》中，有條例對減免的稅率進行了明確的說明，其中第二十八條規(guī)定，對于在我們國家處于比較重要地位的、需要國家扶持的以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的企業(yè)，減按百分之十五的稅率來進行企業(yè)所得稅的征收。

新的稅法對高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策上，與之前所實施的優(yōu)惠政策相比，具有較為明顯的區(qū)別和變化，首先，我們國家在之前所實行的對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策，主要針對某個地區(qū)，而新的優(yōu)惠政策則是面向整個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，這樣不僅有利于形成集群化優(yōu)勢，更能夠在很大程度上激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性；其次，之前的優(yōu)惠政策規(guī)定對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，自其盈利起，兩年內(nèi)對該企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，而現(xiàn)行的優(yōu)惠政策則是改變之前的規(guī)定，變成減按百分之十五的稅率征收，這樣一來使政策具有長遠性，也更有利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展；而且我國在新的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策上，首次實現(xiàn)了內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅收政策的一致，這是一個非常關(guān)鍵的突破，也更有利于我國發(fā)展中的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)能夠及時獲得各方面的資金支持，這對于一個企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要；另外，之前國家對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠辦法，僅僅體現(xiàn)在政策上，而現(xiàn)階段該政策已經(jīng)以法律的形式被規(guī)范下來，從而更加具有執(zhí)行效力，也更能夠保證我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；最后，與之前我國所實行的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策所不同的是，新的政策對于企業(yè)的違規(guī)行為做出了明確的說明和界定，并表明了其具體處理辦法，這也是將政策法制化的直接表現(xiàn)之一。

我們還應該認識到，當某個企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的時候，其納稅人可以享受一定的減免稅率，即企業(yè)所得稅15%稅率，并以此繳納相關(guān)稅費，但是要在指定的時間段內(nèi)向當?shù)囟悇詹块T出具相關(guān)材料，具體包括企業(yè)經(jīng)營項目是國家支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的對象，相關(guān)項目的研發(fā)支出情況，其所經(jīng)營的高新技術(shù)項目在其總體收入中所占的比例，以及企業(yè)中高學歷人才或者負責研發(fā)的人員占其員工總數(shù)的比例情況，等等。

三、鼓勵軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策

我國在2008年初，在頒布實行《企業(yè)所得稅法》之后，有關(guān)部門接連出臺了相關(guān)文件，對所頒布的法律進行補充和說明，其中比較重要的是對高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的相關(guān)問題的詳細說明以及規(guī)定。而對于激勵軟件技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相應的優(yōu)惠政策做出了特別的詳細的說明，具體如下：

1.在我們國家境內(nèi)的軟件企業(yè)需經(jīng)過認定方可根據(jù)規(guī)定享受相應的優(yōu)惠政策；

2.當年沒有享受所得稅優(yōu)惠政策的軟件企業(yè)，其稅費減按百分之十的稅率征收；

3.企業(yè)工作人員的培訓費用，在計算稅費時應將其扣除；

4.集成電路企業(yè)享受與軟件企業(yè)相同的待遇；

5.集成電路企業(yè)其生產(chǎn)設備經(jīng)過批準后可以根據(jù)情況縮短其折舊的年限；

6.高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營時間、主營業(yè)務不同，其所享受的稅收優(yōu)惠政策也往往各不相同；

7.對于其他特殊情況，經(jīng)過有關(guān)部門批準后個別項目和費用可以不計入征稅范圍。

四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減免企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》中有條例規(guī)定，企業(yè)在進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓的時候，如果符合相應的條件，那么國家可以對其不征繳企業(yè)所得稅，或者是根據(jù)規(guī)定相應的減少所征繳的數(shù)額。《實施條例》對這一點給出了十分清晰的說明，在該納稅的年度之內(nèi)，在企業(yè)進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓時，對于其所得小于五百萬元的數(shù)額，不對其進行企業(yè)所得稅的征繳，而超過的部分，對其所得稅進行減半征收。

五、研發(fā)費用稅前的扣除辦法

我們國家頒布并已經(jīng)開始實施的《企業(yè)所得稅法》的30條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的一部分支出費用，在進行應當納稅的企業(yè)所得數(shù)額的時候，對其可以進行加計扣除，其具體支出項目包括：進行新的技術(shù)以及產(chǎn)品的研發(fā)的時候所產(chǎn)生的費用，進行新的工藝開發(fā)時所產(chǎn)生的必要支出，等等?！秾嵤l例》的95條對這一點進行了相應的說明，同時我們國家在2008年又出臺了新的辦法，進一步對有關(guān)法規(guī)以及條例進行了解釋和說明。

能夠進行完整的財務核算，并且能夠處理好各項研發(fā)費用的居民企業(yè)，可以對幾項在進行研究開發(fā)時所產(chǎn)生的費用進行比例為百分之五十的加計扣除，其具體項目包括以下幾大類：

1.設計研發(fā)新的產(chǎn)品時所產(chǎn)生的研發(fā)設計費用，制定新的工藝流程時所產(chǎn)生的各項費用和企業(yè)在進行研發(fā)時所必須進行的使用各類資料以及輔助工具時所產(chǎn)生的各項費用；

2.企業(yè)在進行相應的工藝或者是產(chǎn)品乃至技術(shù)的研發(fā)時，因為需要消耗一定的物料以及資源時所產(chǎn)生的費用；

3.企業(yè)在進行相應的工藝或者是產(chǎn)品乃至技術(shù)的研發(fā)時，對各種設備以及相關(guān)工具的使用所產(chǎn)生的包括租賃、折舊等在內(nèi)的各項費用；

4.企業(yè)在進行相應的工藝或者是產(chǎn)品乃至技術(shù)的研發(fā)時，所應用到的各類具有專利或者是非專利的技術(shù)時所產(chǎn)生的費用；

5.企業(yè)在進行相應的工藝或者是產(chǎn)品乃至技術(shù)的研發(fā)時所進行的相應設備或者是器具的制作以及試驗制作產(chǎn)品時所產(chǎn)生的費用；

6.進行勘測乃至開發(fā)而試驗時所產(chǎn)生的各項費用支出；

7.論證、驗收研究開發(fā)的結(jié)果時所產(chǎn)生的費用支出；

這幾項費用，有企業(yè)在進行相應的工藝或者是產(chǎn)品乃至技術(shù)的研發(fā)時的直接的支出。而對于與之相關(guān)的勞務費用，設備使用費用，員工福利等等，根據(jù)規(guī)定都不能對其進行加計扣除。

研發(fā)過程中形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，按無形資產(chǎn)150%進行攤銷。

六、對于固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)處理辦法

我們國家在2006年初曾經(jīng)頒布了相關(guān)政策法令，對企業(yè)進行研發(fā)時所產(chǎn)生的各項設備折舊費用可以計入相應的管理費用中。

七、對于無形資產(chǎn)的稅前攤銷

我們國家的企業(yè)或者是事業(yè)單位在購買專利技術(shù)或者是軟件時，對于符合國家規(guī)定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓條件的，可根據(jù)相應的規(guī)定進行核算，在有關(guān)部門批準后，可以根據(jù)情況而減少其折舊或者是攤銷的年限。并且我國法律對于其年限以及攤銷比例都做出了較為明確的規(guī)定。

八、關(guān)于環(huán)保節(jié)能企業(yè)的優(yōu)惠政策

我們國家頒布的《企業(yè)所得稅法》做出了明確規(guī)定，企業(yè)所進行的項目，如果做到了節(jié)約能源、水資源而且有利于對環(huán)境的保護，在相關(guān)項目上如果符合條件，就能夠在稅收上得到減少征繳或者是不征繳所得稅的優(yōu)惠政策，而企業(yè)在購買具有節(jié)能環(huán)保功能的設備時，其納稅金額也會進行適當?shù)慕档?。我國在發(fā)展過程中堅持貫徹可持續(xù)發(fā)展的科學發(fā)展觀，鼓勵環(huán)保節(jié)能企業(yè)的發(fā)展，不僅符合我國保護環(huán)境的基本國策，更有利于轉(zhuǎn)變我國的經(jīng)濟發(fā)展方式，促使我國建立起一個資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會。

九、對于創(chuàng)業(yè)投資者的稅收優(yōu)惠政策

《實施條例》有條款明確指出，對于創(chuàng)業(yè)投資者，國家可以對其應繳納稅金進行抵扣，以鼓勵投資創(chuàng)業(yè)者。這樣一來，不僅能夠更加合理的優(yōu)化社會資源的配置，而且也能夠在很大程度上緩解我國就業(yè)緊張的局勢，有利于提供就業(yè)機會，穩(wěn)定社會秩序，增加社會經(jīng)濟發(fā)展的活力，促進經(jīng)濟增長。

十、結(jié)語

近年來，在《企業(yè)所得稅法》頒布之后，我國又相繼出臺了數(shù)個規(guī)章制度以及辦法，以健全和完善我國的稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)階段我國相應優(yōu)惠政策的實施已經(jīng)比較成熟，更為法制化、系統(tǒng)化，雖然在個別地方仍存在一些不足，但總體來說這些政策都發(fā)揮了十分積極的作用。

現(xiàn)階段我國處于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的關(guān)鍵時期，大力促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的的發(fā)展，更有利于經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)的科學化，也能直接促進我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，這有利于社會總體經(jīng)濟水平的提高。

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作者簡介：劉悅，對外經(jīng)濟貿(mào)易大學國際商學院在職人員高級課程研修班學員