康長翠

摘 要：鐵路運(yùn)輸企業(yè)是受市場影響較為顯著的產(chǎn)業(yè)類型，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中會(huì)面臨許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，討論了提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的方法，即從內(nèi)控管理手段入手建立系統(tǒng)的管理體系，包括體系建設(shè)的目標(biāo)、內(nèi)容、方法以及保障措施等。通過文章的分析能夠?yàn)閷?shí)際鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸企業(yè)；內(nèi)控管理；管理系統(tǒng)建設(shè)；市場風(fēng)險(xiǎn)

1 引言

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，隨著國家對(duì)運(yùn)輸行業(yè)“營改增”的措施的推廣，如何更好的避免市場風(fēng)險(xiǎn)，通過調(diào)控手段來穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題。內(nèi)控管理手段是通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，來提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而更好的為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。鐵路運(yùn)輸行業(yè)是依賴鐵路運(yùn)輸較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)類型，其市場的波動(dòng)性較強(qiáng)，因此，通過建設(shè)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)來提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)于整體產(chǎn)業(yè)的發(fā)展意義重大。

2 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)的建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)是一個(gè)規(guī)模龐大的工程，它包含多個(gè)層面的潛在內(nèi)容，例如市場波動(dòng)預(yù)期、政府宏觀調(diào)控政策的方向等，這些內(nèi)容對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展而言，產(chǎn)生顯著的影響。從管理學(xué)角度，內(nèi)控管理系統(tǒng)的建設(shè)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

2.1 目標(biāo)—提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力

歸根結(jié)底，建立內(nèi)控管理系統(tǒng)并不是保證企業(yè)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的順暢發(fā)展，它的直接目的是通過對(duì)當(dāng)前產(chǎn)業(yè)發(fā)展的動(dòng)向，來提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在此要注意的是，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)并不能為企業(yè)發(fā)展提供充足的動(dòng)力，它更多的是來保障企業(yè)在發(fā)展過程中盡量減少外部的沖擊。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中需要從三個(gè)方面入手展開工作：第一，明確企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)基本狀況。掌握企業(yè)基本財(cái)務(wù)狀況是開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，這也是保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)避讓等措施開展的基礎(chǔ)；第二，當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。針對(duì)當(dāng)前的市場環(huán)境以及鐵路運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定性的判斷，對(duì)企業(yè)面臨的基本財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確定；第三，建立抗風(fēng)險(xiǎn)措施。抵抗風(fēng)險(xiǎn)的措施是企業(yè)潛在的一種財(cái)務(wù)自控保障，能夠使得企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中能夠更加自主的決定，而不是通過市場的影響而決定。

2.2 內(nèi)容—建立多層次的財(cái)務(wù)管理體系

由于鐵路運(yùn)輸市場的不確定性，因此，在內(nèi)控管理系統(tǒng)建設(shè)的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部出發(fā)建立多層次的財(cái)務(wù)體系。從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基本工作出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容。第一，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督體系。監(jiān)督體系是保障企業(yè)財(cái)務(wù)使用渠道合理化的重要保障。在監(jiān)督體系中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門應(yīng)當(dāng)從當(dāng)前鐵路運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)的大環(huán)境出發(fā)，根據(jù)市場發(fā)展?fàn)顩r，從決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制以及監(jiān)督機(jī)制等多個(gè)方面出發(fā)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施的實(shí)施；第二，內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。要對(duì)外來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行避讓必須首先對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行敝除。實(shí)際中，要對(duì)企業(yè)當(dāng)前面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，通過內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理；第三，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)漏洞糾正體系。鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展過程中，由于產(chǎn)業(yè)基本特點(diǎn)決定了財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)方面存在著很多容易出現(xiàn)問題的地方。這些漏洞會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)面臨各種欺詐和舞弊等行為。通過對(duì)源頭的財(cái)務(wù)漏洞的控制，能夠較好的減少各種財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)。

這三個(gè)體系在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理過程中是相互聯(lián)系和滲透的，財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督體系實(shí)際是財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的保障，而財(cái)務(wù)內(nèi)部漏洞糾察體系則是財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的反映，三個(gè)體系相互之間構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)狀的結(jié)構(gòu)，從而在多個(gè)方面提高了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的抵抗力，為企業(yè)財(cái)務(wù)的健康發(fā)展打下基礎(chǔ)。

2.3 方法—預(yù)防為主的管理策略

在實(shí)際中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的方法有很多種，例如職務(wù)分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、業(yè)務(wù)記錄控制等，這些控制方法屬于傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式，對(duì)于當(dāng)前市場較大波動(dòng)背景下的企業(yè)發(fā)展實(shí)用性不強(qiáng)。根據(jù)當(dāng)前市場發(fā)展需求，認(rèn)為在實(shí)際中財(cái)務(wù)內(nèi)部管理應(yīng)當(dāng)利用三種方法開展。第一，全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是目標(biāo)化控制方法的重要內(nèi)容，它是財(cái)務(wù)內(nèi)部管理過程中計(jì)劃職能的體現(xiàn)，對(duì)于內(nèi)場的控制提供了標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于中小型企業(yè)而言較為適用；第二，風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理的重要內(nèi)容，也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警能力的重要方式，在實(shí)際中，要加強(qiáng)內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從多個(gè)層面強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算；第三，內(nèi)部審計(jì)控制。審計(jì)是財(cái)務(wù)管理控制的重要方法，也是財(cái)務(wù)自我評(píng)價(jià)的重要方式，通過這種方式能夠提高企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理水平的認(rèn)識(shí)，從而提高財(cái)務(wù)管理的靈活性。

2.4 保障—財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度

要保證財(cái)務(wù)管理體系推廣和應(yīng)用過程中的價(jià)值，必須從制度層面強(qiáng)化管理體系的整體作用力。在管理制度的建設(shè)過程中，要注意三個(gè)方面的原則。第一，制度的合法性。合法性是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的出發(fā)點(diǎn)，制度不能違反鐵路運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中所包含的法律法規(guī)。這就要求企業(yè)不能僅從自身的發(fā)展出發(fā)，而要從企業(yè)與社會(huì)適應(yīng)發(fā)展的角度規(guī)劃建設(shè)管理制度；第二，適用性。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度必須要根據(jù)鐵路運(yùn)輸這一企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行制定，將企業(yè)發(fā)展過程中的產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)清楚，從而保證財(cái)務(wù)制度建設(shè)實(shí)施的有效性；第三，可行性。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行；第四，健全性。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程，涵蓋對(duì)人、財(cái)、物的全方位管理。

3 結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)建設(shè)具有重要的意義。從文章的分析可以看出，要提高企業(yè)規(guī)避市場的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須首先從企業(yè)的內(nèi)部出發(fā)，減少企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)漏洞，從多個(gè)層面入手，建立系統(tǒng)性的保障體系，從而提高企業(yè)的整體財(cái)務(wù)對(duì)外界環(huán)境的抵抗能力。

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