劉璐

企業(yè)年金開始于自由市場經(jīng)濟比較發(fā)達的國家，是企業(yè)依據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略需要和經(jīng)濟實力水平而自愿建立的員工福利計劃。人口老齡化的加快，導致我國養(yǎng)老金財政壓力巨大，發(fā)展企業(yè)年金有利于補充國家財政養(yǎng)老支出，減輕政府養(yǎng)老負擔。養(yǎng)老金并軌后職業(yè)年金制度的確立，有助于推動企業(yè)年金制度的不斷完善，是趁勢加快發(fā)展企業(yè)年金的大好時機。

一、我國企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

1.基金規(guī)模小。我國企業(yè)年金基金發(fā)展較快，但相較于龐大的養(yǎng)老資金需求，基金規(guī)模仍然較小。根據(jù)國家統(tǒng)計局相關數(shù)據(jù)顯示，我國企業(yè)年金規(guī)模2000年底為192億元，2005年底達到680億元，增長幅度256%。2010年全國積累年金基金超過2000億，達到2809億元。截止到2014年底，企業(yè)年金基金累計結存7689億元。據(jù)相關調查研究顯示，至2030年我國企業(yè)年金的基金規(guī)?？蛇_12萬億至33萬億人民幣不等?；鸢l(fā)展速度迅猛，但目前我國人 口老齡化情況嚴重，養(yǎng)老金缺口巨大，快速發(fā)展的企業(yè)年金仍無法滿足我國養(yǎng)老資金的需求。

2.覆蓋范圍窄。2000年我國建立企業(yè)年金的企業(yè)約有1.6萬個，參加職工560萬人。2010年底全國3.71萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數(shù)為1335萬人。到2014年末，全國有7.33萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數(shù)為2293萬人，企業(yè)年金覆蓋范圍逐步擴大。人力資源和社會保障部最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2015年第一季度，建立企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)達到74335個，覆蓋了2301.35萬個職工。而中國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)為3.42億人，這意味著只有6.73%的職工參與了企業(yè)年金制度。在實行養(yǎng)老保險制度的國家中，除去實行強制性或準強制性企業(yè)年金，諸如澳大利亞、瑞士、丹麥、瑞典等國家超過90%的企業(yè)年金覆蓋率外，一些設立自愿性企業(yè)年金的國家，如加拿大、美國、英國年金覆蓋率也均在50%左右，遠超我國企業(yè)年金的覆蓋水平。

3.替代率低。企業(yè)年金替代率是指職工退休后平均每年企業(yè)年金收入占退休當年收入的百分比。我國基本養(yǎng)老保險工資替代率雖然制度設計在60%以內(nèi)，但實際高達80%以上，導致企業(yè)年金需求較少，阻礙企業(yè)年金發(fā)展。企業(yè)年金遠沒有達到第二支柱的地位和承擔起補充養(yǎng)老金的責任。

4.結構發(fā)展不均衡。從行業(yè)來看，企業(yè)年金繳費及待遇支付水平差距較大。我國企業(yè)年金基金積累較多的行業(yè)幾乎全部集中于銀行、電力、石油、石化和電信等暴力或壟斷行業(yè)，中小企業(yè)年金計劃發(fā)展緩慢。在地域分布上，企業(yè)年金在沿海和發(fā)達省份的發(fā)展要快于內(nèi)陸地區(qū)。此外，企業(yè)年金屬于企業(yè)利潤的再分配，經(jīng)濟條件較好的企業(yè)建立企業(yè)年金的比例遠高于經(jīng)濟效益普通的企業(yè)，小規(guī)模企業(yè)普遍缺乏企業(yè)年金制度。由此可見，要想使得企業(yè)年金有長足進步，必須加大其普及力度，提高中小企業(yè)的覆蓋力度。

二、養(yǎng)老金并軌下的企業(yè)年金發(fā)展

2015年1月《國務院關于機關事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》正式發(fā)布，機關事業(yè)單位人員將與城鎮(zhèn)職工采取同一基本養(yǎng)老保險制度，標志著養(yǎng)老金雙軌制的正式廢除。養(yǎng)老金的并軌改革為公職人員建立基本養(yǎng)老金和職業(yè)年金制度，在保證體現(xiàn)工作人員之間貢獻大小差別的基礎上，也注意對群體間養(yǎng)老保險收入差距的宏觀調控，其中包括積極推動和完善企業(yè)年金制度。

1.養(yǎng)老金并軌改革。1951年政務院通過的《中華人民共和國勞動保險條例》和1955年國務院頒布的《關于國家機關工作人員退休處理暫行辦法》標志機關事業(yè)單位人員和企業(yè)職工開始實行不同的退休養(yǎng)老制度。后雖經(jīng)短暫的合并，但1978年《關于安置老弱病殘干部的暫行辦法》和《關于工人退休、退職的暫行辦法》將1958年統(tǒng)一的企業(yè)職工和機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度再次分開。隨著1986年國務院《國營企業(yè)實行勞動合同制暫行規(guī)定》中“國家對勞動合同制工人退休養(yǎng)老實行社會保險制度”和1997年國務院《關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》出臺，我國的養(yǎng)老保險“雙軌制”逐步定型。養(yǎng)老金“雙軌制”實行以來廣受詬病，機關事業(yè)單位職工無需個人繳費，退休金的調整與在崗者的工資增長聯(lián)動，而企業(yè)職工參加基本養(yǎng)老保險，個人每月繳納本人工資收入的8%，企業(yè)繳納職工工資總額的20%，且養(yǎng)老金待遇的調整缺乏正常機制，養(yǎng)老金替代率遠低于機關事業(yè)單位人員。新舊兩套制度分別運行所產(chǎn)生的結果是養(yǎng)老權益的不公。盡管企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金到2015年實現(xiàn)11連漲，但其養(yǎng)老金水平仍遠低于同等條件的公職人員。較大的養(yǎng)老金差距加上人口老齡化帶來的養(yǎng)老金支出劇增，使得養(yǎng)老金并軌成為必然?；趯崿F(xiàn)制度公平的養(yǎng)老金并軌旨在緩解養(yǎng)老財政負擔的同時，對養(yǎng)老保險的收入差距進行宏觀調控，作為養(yǎng)老保障體系第二支柱的企業(yè)年金也應趁勢加快發(fā)展。

2.養(yǎng)老金并軌帶來的收入變化?！秶鴦赵宏P于機關事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》規(guī)定，并軌后機關事業(yè)單位人員基本養(yǎng)老金待遇計發(fā)實行老人老辦法、新人新辦法，中人依據(jù)視同繳費年限長短發(fā)給過渡性養(yǎng)老金；要求機關事業(yè)單位人員在參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，建立職業(yè)年金。中國政府網(wǎng)于2015年4月6日公布《機關事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》，單位按工資總額的8%繳費，個人按本人繳費工資的4%進行繳費。如果沒有企業(yè)年金，企業(yè)人員中除了最低工資群體，其余員工的目標替代率均低于50%，企業(yè)人員退休生活水平會大幅下降，并軌前后二者差距基本相同，從而形成一種新的雙軌。

3.養(yǎng)老金并軌助推企業(yè)年金發(fā)展。養(yǎng)老金并軌以“一個統(tǒng)一，五個同步”為基本思路，其中包括職業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險制度同步建設。機關事業(yè)單位職業(yè)年金制度的建立是對養(yǎng)老金結構進行調整的重要表現(xiàn)，機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險由僅靠第一支柱基本養(yǎng)老保險支撐轉變?yōu)椤暗谝恢е?第二支柱”協(xié)同發(fā)展，這一重大轉變順應了我國養(yǎng)老保險制度三支柱協(xié)調發(fā)展的趨勢，為企業(yè)職工養(yǎng)老保障體系的完善提供了借鑒。長期以來養(yǎng)老金“雙軌制”造成的制度不公平使得養(yǎng)老保障體系三支柱發(fā)展不均衡，尤其作為第二支柱的企業(yè)年金已難以起到支柱的作用，對緩解養(yǎng)老壓力作用甚微。養(yǎng)老金并軌后職業(yè)年金制度的建立是對養(yǎng)老保障體系第二支柱的發(fā)展壯大，從而有利于推動企業(yè)年金的發(fā)展。機關事業(yè)單位職工養(yǎng)老金替代率遠高于企業(yè)職工，退休待遇較高。為避免職業(yè)年金制度建立可能造成的新一輪“雙軌制”，我國企業(yè)年金必須進一步發(fā)展。目前我國絕大多數(shù)企業(yè)尚未建立起企業(yè)年金制度，在此情況下，職業(yè)年金在機關事業(yè)單位的普及，便會加大企業(yè)員工對企業(yè)年金的追求，有利于企業(yè)年金制度向職業(yè)年金看齊，實現(xiàn)真正的制度上的公平。

三、加快發(fā)展企業(yè)年金

養(yǎng)老金并軌無疑為企業(yè)年金的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。我國企業(yè)年金規(guī)模、覆蓋率都較小，結構發(fā)展也不均衡，應采取一系列措施加以解決。

1.健全企業(yè)年金相關法律法規(guī)體系。目前我國對于企業(yè)年金仍沒有明確完備的法律法規(guī)。政府下一步應加快制定相關法律框架，給予企業(yè)年金明確的法律地位和實施辦法，并對企業(yè)年金同養(yǎng)老保障的關系以及企業(yè)年金的保障范圍、水平、對象、權利和義務以及企業(yè)年金的組織體系和監(jiān)管體系等以法律的形式進行嚴格界定。

2.加大稅收優(yōu)惠力度。由于企業(yè)的基本養(yǎng)老保險繳費率已處于較高水平，要想發(fā)展企業(yè)年金，就要加大稅收優(yōu)惠力度。企業(yè)年金稅收優(yōu)惠制度對國家、企業(yè)、員工都是十分有利，在國家政策法律的引導下通過減稅、免稅、延遲納稅等政策激勵雇主雇員雙方積極建立企業(yè)年金，同時也是政府間接介入企業(yè)年金領域、引導企業(yè)年金規(guī)范發(fā)展的重要手段之一。

3.設立中小企業(yè)年金計劃。中小企業(yè)是年金市場的主力，應鼓勵更多中小企業(yè)建立起企業(yè)年金。參照國外經(jīng)驗，設立集合年金計劃是促使中小企業(yè)參與到企業(yè)年金的有效途徑。它能夠有效整合多個有共同意愿的中小企業(yè)，從而擴大基金規(guī)模。一方面，管理企業(yè)年金的金融機構應推出適合中小企業(yè)執(zhí)行的集合年金方案，使更多企業(yè)職工享有到企業(yè)年金。另一方面，國家也可以對中小企業(yè)給予更多優(yōu)惠政策激勵其企業(yè)年金的建立。

4.改進基金投資管理機制。企業(yè)年金基金投資管理的目標在于實現(xiàn)基金的保值增值，投資管理應遵循謹慎性和風險分散化的原則，在充分考慮企業(yè)年金基金的安全性和流動性的基礎上，對其實行專業(yè)化管理?？赏ㄟ^實現(xiàn)投資組合多元化、投資基礎設施建設、建立風險補償機制等方式減少投資風險，保證基金的安全性和效益性。

5.完善企業(yè)年金監(jiān)管制度。企業(yè)年金由多主體參與，涉及銀行、基金公司、證監(jiān)會、保監(jiān)會等部門，需要各部門間協(xié)調監(jiān)管，協(xié)調程度將直接影響到企業(yè)年金監(jiān)管的成本和效率，需要對企業(yè)年金監(jiān)管制度進行完善。首先，明確各監(jiān)管主體的職責權限，建立一套適合企業(yè)的年金監(jiān)管體系。其次，建立起公開透明的企業(yè)年金信息披露機制，確保企業(yè)年金管理者和企業(yè)年金受益人獲得充分的信息。此外，企業(yè)也可在內(nèi)部自行設立部門對年金進行監(jiān)管。

（作者單位：河南大學哲學與公共管理學院）