○張楠

（天津現(xiàn)代職業(yè)技術(shù)學(xué)院 天津 300350）

淺析鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和措施

○張楠

（天津現(xiàn)代職業(yè)技術(shù)學(xué)院 天津 300350）

本文主要分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制常見的一些管理漏洞和存在的問題，闡述了在當(dāng)前形勢下，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，以期幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全方位的財務(wù)內(nèi)部控制管理，從而促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) 財務(wù)管理 內(nèi)部控制

當(dāng)前我國一些中小企業(yè)并沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部會計控制體系，在財務(wù)工作管理中還存在一定的問題，阻礙了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展，不利于推動社會主義現(xiàn)代化進(jìn)程。因此，探討、分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)企財務(wù)管理工作中存在的問題對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)正視內(nèi)部會計控制具有重要的作用和意義。只有相關(guān)研究人員和管理人員重視對該項技術(shù)的研究，在明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)自身發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，積極尋求解決辦法，才能實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)代化和規(guī)范化，推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、財務(wù)內(nèi)部控制的概念

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制主要是指實(shí)現(xiàn)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)日常工作中會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報告的可靠性和安全性進(jìn)行合理控制，以實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

從整體上看，財務(wù)內(nèi)部控制（見圖1）的主要目標(biāo)包括對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營效果進(jìn)行監(jiān)督、確保各項財務(wù)報表的可靠性和安全性、嚴(yán)格要求企業(yè)員工遵守相關(guān)法律法規(guī)這三大類，此外，還有其他很多方面的優(yōu)勢，對我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。

圖1 財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)示意圖

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的缺陷

完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度為企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)，有效確保了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的資產(chǎn)安全，有助于提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的綜合管理水平?，F(xiàn)階段，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中，還存在如下問題。

1、賬目管理水平較低

當(dāng)代企業(yè)賬目管理中，整體管理水平較低，還存在很多問題，主要包括：沒有及時處理往來賬目，導(dǎo)致會計部門不能及時準(zhǔn)確核算賬目信息；在核算債權(quán)和債務(wù)中，由于各種財務(wù)賬目混淆在一起，造成本期支出和跨期支出賬目不清晰；銷售成本和虛計銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí)等。這些問題直接關(guān)系到企業(yè)的賬目管理，不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2、會計憑證不規(guī)范

會計憑證是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)管理中的重要理論憑據(jù)，系統(tǒng)地對其進(jìn)行管理是一項十分重要的工作，且由于會計憑證的特殊性，導(dǎo)致在對其進(jìn)行管理時，逐漸產(chǎn)生了或多或少的問題。例如，相關(guān)憑證還存在很多漏洞，出納主要以白條抵庫，采購發(fā)票沒有按照具體明細(xì)比如按照數(shù)量、種類和單價進(jìn)行標(biāo)明；出差產(chǎn)生的報銷發(fā)票沒有標(biāo)明具體的時間和事項費(fèi)用等。加之會計人員對憑證的鑒別能力較差，很大程度上，造成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的紊亂，不利于企業(yè)的有序化發(fā)展。

3、財務(wù)控制意識薄弱

我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理人員和基層員工對財務(wù)控制的認(rèn)識具有一定的局限性，對其重要性認(rèn)識不足，這就導(dǎo)致了財務(wù)控制意識的缺乏。例如把若干個不相容職務(wù)崗位職能交由一個人辦理，造成錯誤和掩蓋錯誤現(xiàn)象的頻發(fā)；誘發(fā)了現(xiàn)金收入的截留、挪用資金、先進(jìn)超額存放和白條抵庫等多種不良現(xiàn)象。部分企業(yè)管理人員對其有一定的認(rèn)識，但是卻沒有充分發(fā)揮自身職能，不能正確引導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)員工積極參與到財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中；還有部分管理人員不能抵擋誘惑，自我違規(guī)操作各項資金，造成了財務(wù)控制紊亂，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)造成了無法挽回的損失。

4、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計人員整體素質(zhì)較低

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)員工的特殊性，在各項技能的應(yīng)用上與專業(yè)財會人士相比，還存在很大的差距，但是在一個企業(yè)中，實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制管理的先決條件是高素質(zhì)的財會工作人員。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)部人員的素質(zhì)普遍不

高，不具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，且會計人員和執(zhí)行人員沒有較強(qiáng)的責(zé)任心，造成自我約束能力不足，直接導(dǎo)致了違規(guī)結(jié)算、串通舞弊等現(xiàn)象，直接影響到財會內(nèi)部控制工作的順利開展。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員整體素質(zhì)較低也直接影響了財務(wù)核算資料及各財務(wù)報表的真實(shí)性和可靠性，很多財務(wù)報表都摻雜了虛假數(shù)據(jù)，其核算資料也并不完整，給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的資金損失，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理工作帶來了極其惡劣的影響。

三、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的措施

1、完善內(nèi)部審計制度

根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)管理中已經(jīng)存在的問題，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計制度勢在必行。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理人員應(yīng)協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作之間的關(guān)系，摒棄傳統(tǒng)的只注重經(jīng)營活動的管理理念，通過內(nèi)部審計，總結(jié)管理中的漏洞，使企業(yè)財務(wù)管理有體系完整化和系統(tǒng)化。將審計監(jiān)督和檢查職能落到實(shí)處，可對各項違規(guī)現(xiàn)象起到防范作用，能及時地找出錯誤和弊端，利于及時地糾正，起到防微杜漸的作用，把不規(guī)范操作扼殺于源頭。審計制度的實(shí)施，還有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)各項開支的節(jié)約，從制度上，對財會人員形成有效約束力。

2、強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督職能

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)管理中，最大限度發(fā)揮財務(wù)管理的監(jiān)督職能，能有效防范財務(wù)風(fēng)險。在強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督職能的過程中，應(yīng)注意以下幾個方面的工作：不定期盤點(diǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)存貨和現(xiàn)金；將不相容的崗位職責(zé)分離開來，嚴(yán)厲處罰一人代理多項不相容職務(wù)的現(xiàn)象；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督，靈活地管理企業(yè)資金，合理的運(yùn)用企業(yè)資金，提高資金的有效利用率，避免企業(yè)資金的流失，從而有效防范風(fēng)險的發(fā)生。

3、建立健全企業(yè)內(nèi)部稽核制度

為了更好地解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控問題，其首要任務(wù)應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部稽核制度，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：實(shí)現(xiàn)憑證設(shè)置、會計制度、會計科目的統(tǒng)一，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)各項工作的統(tǒng)籌管理；將物資采購、物資驗收、物資入庫、物資入庫報賬及貨款支付等流程規(guī)范化，嚴(yán)格按照《會計工作要求規(guī)范》來進(jìn)行?；酥贫鹊慕?，從根本樹立了企業(yè)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，有助于企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部管理的共同發(fā)展，在一定程度上，提高了財會人員的內(nèi)控管理水平，使其更加符合現(xiàn)代化建設(shè)的需要。

4、強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)員工培訓(xùn)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)無論是從企業(yè)近期目標(biāo)還是長遠(yuǎn)策略，其對高素質(zhì)人才的需求都是永恒不變的定理，因此，財務(wù)管理人員自身職能的發(fā)揮對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有至關(guān)重要的作用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)高度重視企業(yè)員工的培訓(xùn)和管理工作，不斷提高自身的管理素質(zhì)和綜合技能，為企業(yè)財務(wù)控制提供強(qiáng)有力的支撐。應(yīng)多開展企業(yè)活動，使企業(yè)員工相互了解和溝通，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)各部門的互相監(jiān)督和學(xué)習(xí)，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)員工提供廣闊的平臺。

現(xiàn)代企業(yè)的競爭主要在于對高素質(zhì)和專業(yè)性人才的競爭，一支具有高素質(zhì)和專業(yè)技能的人才隊伍是發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的先決條件。我們應(yīng)大力開展各項培訓(xùn)，使企業(yè)員工更加符合鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展方向。

5、提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)管理中，財會人員的專業(yè)水平是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理規(guī)范化的重要基礎(chǔ)，在這一過程中，應(yīng)著重加大以下幾點(diǎn)的投入力度：一是著重培養(yǎng)財會人員的敏銳度和協(xié)調(diào)能力。由于財務(wù)內(nèi)部控制體系新添了很多新內(nèi)容，從而對財務(wù)人員的敏銳度、協(xié)調(diào)能力和溝通能力有十分嚴(yán)格的要求。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理人員應(yīng)強(qiáng)化財務(wù)人員危機(jī)處理能力的培養(yǎng)。財會人員應(yīng)具有從容面對各項潛在危機(jī)的能力，在面對困難時，利用自身的專業(yè)技能，快速有效地解決問題。三是大力開展涉及各領(lǐng)域知識的講座。主要包含法律、政治及市場經(jīng)濟(jì)等方面，這些內(nèi)容都與財會人員的日常工作息息相關(guān)，開展涉及各領(lǐng)域知識的講座能有效提高財會人員的綜合能力和整體素質(zhì)。四是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理層應(yīng)合理運(yùn)用現(xiàn)代化管理技術(shù)，綜合企業(yè)自身特征，制定系統(tǒng)的崗位職責(zé)管理機(jī)制和崗位要求規(guī)范體系。嚴(yán)格鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)人員選聘制度，從源頭提升對企業(yè)財會人員的相關(guān)要求。

四、結(jié)語

綜上所述，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作還有待提高，如賬目管理水平較低、上崗要求較低、沒有樹立正確的財會管理意識等，這些問題給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)整體發(fā)展帶來了不利的影響。只有及時彌補(bǔ)這些缺陷，才能從根本上提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)管理水平和質(zhì)量。筆者希望更多的專業(yè)人士能投入到該課題研究中，針對文中存在的不足，提出指正意見，為推動我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

[1]劉根：目前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（3）.

[2]鄒丹：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題與對策探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（19）.

[3]盧樺：建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及完善措施[J].經(jīng)營管理者，2014（15）.

[4]顧桕松：簡析鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中常見的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012（2）.

[5]林容：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價及風(fēng)險控制[J].中國外資，2012（5）.