“3·06”騙取出口退稅案

案件特色

在案件辦理過程中，國家外匯管理局寧波市分局（下稱寧波市分局）與當?shù)毓病⒑ｊP和國稅等部門密切配合，發(fā)揮各自優(yōu)勢，共同努力，使本案最終告破。首先，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢從不同角度調查企業(yè)犯罪嫌疑。寧波市分局移交企業(yè)非法買賣外匯和出口騙稅線索，奠定了本案良好的開端；海關查出企業(yè)高報出口價格，國稅查處虛開增值稅發(fā)票，使得本案逐漸清晰明朗；而公安部門在全國大范圍搜索、調查取證，最終查實本案。其次，信息共享大大加快了案件處理進程。跨部門線索移交往往涉及較多的內(nèi)部流程，實際操作往往周期也較長，造成案件進程緩慢。而在本案中，各部門及時移交線索并交流溝通信息，使得本案能夠在較短時間內(nèi)立案、調查、定罪以及移交檢察部門。最后，外匯檢查的專業(yè)優(yōu)勢作用明顯。經(jīng)濟類大要案一般涉及大量的賬戶資金往來，外匯局作為金融監(jiān)管部門，在金融信息搜集、處理和分析方面具有天然優(yōu)勢。在本案中，寧波市分局沒有簡單囿于線索移交就“萬事大吉”，而是繼續(xù)配合當?shù)毓膊块T對企業(yè)非法買賣外匯資金來源與去向進行大范圍調查、分析，特別是對企業(yè)與地下錢莊交易的查實，令犯罪嫌疑人無法辯解。這些對于公安部門最終確定犯罪證據(jù)和起訴犯罪嫌疑人，起到了很好的幫助作用。

案件來源

2010年，寧波市分局通過非現(xiàn)場專項檢查，發(fā)現(xiàn)并查實胡某分拆購匯匯出案?？紤]到胡某違規(guī)目的在于騙取出口退稅，寧波市分局于2011年底通過跨部門合作形式將案件線索分別通報寧波市國稅局和寧波市公安局。2011年底至2012年3月，寧波市國稅局對案件線索進一步調查并將案件移送寧波市公安局。2012年3月6日，寧波市公安局對胡某出口騙稅案立案偵查。經(jīng)過多部門努力合作，最終查實胡某等人通過虛開增值稅發(fā)票和非法買賣外匯等手段大量騙取出口退稅案件。

案情簡介

打擊騙取出口退稅的犯罪行為，一直以來是涉外管理部門（包括海關、國稅和外匯管理等部門）的工作重點。此類犯罪行為涉及國際貿(mào)易、稅收和外匯等多個領域，專業(yè)性強、取證困難，辦案過程中面臨不少挑戰(zhàn)。2010年，寧波市分局發(fā)現(xiàn)胡某通過境內(nèi)34名個人分拆購匯160.63萬美元匯至境外同一機構W，該機構又以出口貨款名義將等值外匯匯回境內(nèi)H、F、L三家公司，H、F、L系胡某及其丈夫控制。在事實調查清楚、證據(jù)充分的基礎上，寧波市分局對胡某分拆購匯違規(guī)行為進行了行政處罰并將該案件作為線索移交寧波市公安局。2012年3月6日，寧波市公安局對胡某出口騙稅案立案偵查，經(jīng)上報后被公安部列為部督寧波“3.06”騙取出口退稅案。

立案偵查后，寧波市分局向寧波市公安局移交2010年胡某騙購外匯案的關鍵證據(jù)和書面材料，包括詢問筆錄、交易憑證、法律文書、法院裁定書等。有了這些材料，公安部門大大縮短了搜集證據(jù)所耗費的時間，而且對于固定胡某騙取出口退稅案的證據(jù)鏈以及后期起訴胡某起到了很好的支持作用。

隨后，聯(lián)合公安部門對涉案地下錢莊和離岸賬戶展開調查，發(fā)現(xiàn)H公司收到境外匯入的“貨款”，均來源于胡某本人以及相關人員在境外設立的賬戶。經(jīng)對數(shù)據(jù)材料全面分析后發(fā)現(xiàn)，胡某非法買入外匯充當出口貨款的方式主要有三種。第一種是通過地下錢莊交易：胡某通過山東等地涉嫌虛開票據(jù)的企業(yè)主，把“貨款”資金直接匯給她指定的地下錢莊，兌換成外幣后再匯入她設立的境外公司賬戶。第二種購買境內(nèi)企業(yè)離岸公司多余外匯：胡某通過中介人員介紹，向需要減資的當?shù)赝馍掏顿Y企業(yè)境外投資者購買。第三種個人分拆購匯：胡某收集其他人員的身份證，在某銀行開立82個外幣賬戶，利用這些賬戶以“出國考察、旅游”等名義購匯，匯到境外的離岸公司賬戶。

在進一步摸清資金來源及去向后，最終查實胡某的犯罪事實：一是騙取出口退稅。2009年6月至2010年9月，胡某在經(jīng)營H公司期間，為牟取非法利益，在無實際貨物交易的情況下，從其他24家企業(yè)虛開進項增值稅專用發(fā)票1170份，價稅合計12426萬元，稅額1805萬元，并采取提高價格，騙取出口退稅款1766萬元。二是虛開增值稅專用發(fā)票。2010年2月至2012年10月，胡某在經(jīng)營W、Z公司期間，同樣在無實際交易背景下向其余8家企業(yè)虛開進項增值稅專用發(fā)票882份，價格9785萬元，稅額1421萬元，已向稅務部門申報出口退稅。

為進一步擴大成果，外匯局和公安局對主要涉案企業(yè)和個人開展延伸調查。王某即是聯(lián)合調查中發(fā)現(xiàn)的另一重要嫌犯。王某不僅在“3.06”騙取出口退稅案中參與、協(xié)助違法活動，而且其自身控制的公司也存在類似犯罪行為，涉案金額巨大。此外，地下錢莊也是本案延伸檢查的重點，根據(jù)寧波市公安局提供的線索，寧波市分局對涉案企業(yè)在寧波、金華、深圳等地多家銀行賬戶開展調查，除發(fā)現(xiàn)深圳陳某等10人賬戶涉嫌地下錢莊交易外，還發(fā)現(xiàn)金華劉某、詹某等3人賬戶也存在非常明顯的地下錢莊交易嫌疑。

定性和處罰

胡某分拆購匯并匯出行為違反了2006年《個人外匯管理辦法》第七條“銀行和個人在辦理個人外匯業(yè)務時，應當遵守本辦法的相關規(guī)定，不得以分拆等方式逃避限額監(jiān)管，也不得使用虛假商業(yè)單據(jù)或者憑證逃避真實性管理”之規(guī)定。

此外，胡某及H、W、Z等公司虛開增值稅專用發(fā)票、提高出口貨物的價格、偽造出口收匯、騙取出口退稅行為，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零四條“以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)”之規(guī)定和第二百零五條“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)”之規(guī)定，2014年8月，胡某被法院依法判處有期徒刑15年。

啟示和思考

多視角觀察出口騙稅行為。從會計角度看，出口退稅率最高17%（寧波市平均水平11%左右），而企業(yè)繳納的增值稅率為17%，因此，正常企業(yè)高報出口不可能盈利，再加上利潤稅，這種行為甚至要虧損。但在本案中，企業(yè)虛開增值稅，名義上支付了17%的增值稅，但其實際成本僅為7%左右，剩余部分10%最終回流到企業(yè)老板個人賬戶，因此，違法企業(yè)高報出口仍然有利可圖。從跨部門合作管理角度看，出口騙稅一直是海關和國稅兩個部門重點關注和嚴厲打擊的對象，但這兩個部門往往受制于自身的信息來源。而外匯管理部門跨境資金監(jiān)測不僅可以為該兩部門提供線索來源，而且可以為其調查可疑線索提供佐證。因此，有必要加強跨部門合作，建立互相交流信息的平臺。在寧波市，市口岸打私辦召開的季度例會，即是外匯局與其他涉外管理部門交流信息的重要平臺。

外匯收支與出口騙稅。經(jīng)常項目外匯管理歷來講究貨物流與資金流匹配、一致。從表面上看，出口騙稅企業(yè)不存在出口多收匯的情況，甚至呈現(xiàn)出口少收匯的局面，因此，出口騙稅行為可能成為經(jīng)常項目外匯管理的“盲區(qū)”。但是從國際收支平衡看，出口騙稅涉及虛假的貿(mào)易背景，相關外匯資金本質上還是跨境異常資金，因此，外匯管理有必要監(jiān)測分析類似資金。以上是兩個不同層次看待問題的結果，前者是操作層面，后者是深層次的管理。打擊出口騙稅需要多部門共同參與，外匯管理部門關鍵要做好角色定位。在“3.06”騙取出口退稅案中，外匯局主要做了兩件重要事情，分別是線索移交和協(xié)助調查涉案資金來源與去向。而這兩件事情也正是外匯管理部門的強項和優(yōu)勢，應在今后類似案件中繼續(xù)發(fā)揚光大。

國家外匯管理局管理檢查司 供稿

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