李金平

摘 要：本文先是簡單講述了行政事業(yè)單位財務(wù)風險的內(nèi)容、表現(xiàn)特征和產(chǎn)生原因，繼而又關(guān)于構(gòu)建行政事業(yè)單位財務(wù)風險評估和預警機制進行思考，提出從思想認識、制度建設(shè)、加大會計監(jiān)督力度等方面完善行政事業(yè)單位的財務(wù)風險評估和預警機制。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)風險；評估和預警機制

一、行政事業(yè)單位財務(wù)風險相關(guān)問題概述

（一）行政事業(yè)單位財務(wù)風險的內(nèi)容。財務(wù)風險伴隨著單位財務(wù)活動而產(chǎn)生存在，是財務(wù)活動中由于各種難以預料或無法控制的因素作用，使財務(wù)收益與預期收益發(fā)生偏離，因而蒙受損失的可能性。行政事業(yè)單位工作涉及面廣，內(nèi)容更是包羅萬象，在不同業(yè)務(wù)層面財務(wù)風險都客觀存在著，其中包括預算業(yè)務(wù)管理風險、收支業(yè)務(wù)管理風險、資產(chǎn)管理風險、政府采購業(yè)務(wù)風險、建設(shè)項目管理風險、合同管理風險等等，風險的存在為單位的正常經(jīng)營發(fā)展帶來一定威脅。

（二）行政事業(yè)單位財務(wù)風險的表現(xiàn)特征。財務(wù)風險的表現(xiàn)特征主要包括客觀性、全面性、不確定性以及收益與損失共存性四方面。客觀性即財務(wù)風險伴隨單位財務(wù)活動而產(chǎn)生，無處不在，無時不在，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，它客觀存在，人們無法回避它，更無法消除它，只能通過有效的風險評估和預警機制等措施來降低風險，卻不能完全消除。全面性即財務(wù)風險存在于單位經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。不確定性主要指行政事業(yè)單位財務(wù)風險可能發(fā)生的范圍、程度等是不確定的。收益與損失共存性即風險與收益成正比，風險越大收益越高，反之風險越低收益也就越低。

二、導致行政事業(yè)單位財務(wù)風險的因素分析

一是財務(wù)管理人員風險意識欠缺。行政事業(yè)單位具有非營利性和公共服務(wù)性特點，相關(guān)財務(wù)管理人員大多也只是按預算對財政資金進行收支管理，即使存在財務(wù)風險也不用自己承擔，覺得風險管理完全是與已無關(guān)的工作，風險意識非常淡薄。二是內(nèi)部控制不完善。多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度僅停留在理論基礎(chǔ)之上，內(nèi)控建設(shè)不能包括單位全部業(yè)務(wù)部門和下屬單位，在單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制方案設(shè)計上往往與信息系統(tǒng)功能不能相互銜接，造成授權(quán)審批、流程控制、議事決策等方法脫離于信息系統(tǒng)中，很難實現(xiàn)自動控制。 三是內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂。很多行政事業(yè)單位存在“政事不分、政企不分”的現(xiàn)象，在資金管理、使用及利益分配等方面權(quán)責利不明確，增加許多財務(wù)風險，還導致資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金安全無法保證，從而加大單位財務(wù)風險的產(chǎn)生。四是財務(wù)決策缺乏科學性。在我國行政事業(yè)單位中，經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象屢禁不止，導致決策失誤時有發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風險。五是預算管理意識淡薄。預算編制不科學、超預算支出嚴重、預算執(zhí)行缺乏嚴肅性和權(quán)威性、沒有預算決算分析等因素也是造成財務(wù)風險累積并爆發(fā)的重要原因。

三、關(guān)于構(gòu)建行政事業(yè)單位財務(wù)風險評估和預警機制的思考

（一）強化行政事業(yè)單位財務(wù)風險的防范意識和責任。 行政事業(yè)單位應擺脫經(jīng)濟制度的影響，上至領(lǐng)導，下到每一位工作人員都要提高財務(wù)風險的防范意識和責任，特別是單位管理層，應當采取積極支持的態(tài)度，直接參與本單位內(nèi)部控制建設(shè)過程，提供必要的人力、物力支持，保證單位內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展和內(nèi)部控制的有效實施；不但是重大經(jīng)濟事項的決策者，也是單位員工的榜樣，必須帶頭防范財務(wù)風險，采取有效措施，建立有效的相互制衡、激勵獎懲機制，充分調(diào)動每位員工的風險防范和責任意識，努力降低單位經(jīng)營風險。

（二）加大行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督力度。行政事業(yè)單位應統(tǒng)籌紀檢監(jiān)察、審計部門力量，做好單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價工作，及時糾正內(nèi)部控制中存在的缺陷及違法行為。建立健全相關(guān)的監(jiān)督管理機制，成立專門的內(nèi)部控制職能部門或者確定負責內(nèi)部控制建設(shè)和實施的牽頭部門，充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位的作用。監(jiān)督部門實施內(nèi)部會計控制監(jiān)督和檢查工作，把會計制度的有效執(zhí)行貫徹落實到實際工作當中。單位相關(guān)部門也應積極配合單位財務(wù)部門工作人員實施內(nèi)部控制監(jiān)督，加強財務(wù)工作的監(jiān)督檢查，控制財務(wù)風險發(fā)生的可能性，保證行之有效的行政事業(yè)單位會計控制制度的建立和執(zhí)行。對審計查實的問題，進行審計督辦，要跟蹤檢查審計報告中要求被審計單位糾正、整改的問題是否按規(guī)定的時間進行整改、落實。

（三）從制度上建立風險防范體系。行政事業(yè)單位應重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。明確權(quán)責利關(guān)系，健全財務(wù)風險控制機制標準，增強部門的自我約束力，強化員工的財務(wù)風險控制意識。為了充分達到對財務(wù)風險的發(fā)生時間、范圍和程度都可以進行有效預測及量化的目的，有必要建立科學的財務(wù)風險預警指標體系，對可能出現(xiàn)的各種財務(wù)風險通過各種指標所組成的指標體系進行有效的量化，以便對財務(wù)風險進行一個較準確的估測。此外，行政事業(yè)單位還應重視財務(wù)數(shù)據(jù)的信息傳遞鏈條，通過制度建設(shè)提高資金管理安全和確保信息傳遞的及時性。在資金上要加大對業(yè)務(wù)控信息系統(tǒng)的建設(shè)的投入，對現(xiàn)有信息技術(shù)進行充分的評估，并加以不斷的改進，進而在技術(shù)上提高財務(wù)風險防范能力。還要尋找風險控制點，并對重點區(qū)域和節(jié)點進行重點風險監(jiān)控，以規(guī)避可能發(fā)生的操作性風險，保障風險管理的有效及監(jiān)控措施到位。

（四）加強行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，保證會計信息的真實性。會計信息的真實準確性直接影響對財務(wù)風險管理的控制。行政事業(yè)單位的財務(wù)人員首先要增強對財務(wù)風險防范與控制的意識，并適時的提高其對財務(wù)風險進行有效的預防與控制的能力；同時，還應當切實加強員工業(yè)務(wù)培訓還職業(yè)道德教育，不斷提高員工素質(zhì)。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)從會計職業(yè)道德規(guī)范開始，以提高會計信息質(zhì)量為核心，嚴格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，加強會計基礎(chǔ)工作的管理、指導和監(jiān)督工作，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合水平，確保會計信息的真實準確性，為完善財務(wù)風險預警體系提供保障。

（五）建立有效的財務(wù)風險事前評估和預警機制，保持預警系統(tǒng)的實用性和有效性。行政事業(yè)單位要加強對財務(wù)風險進行事前控制。如果在風險發(fā)生前就發(fā)現(xiàn)問題并進行很好的監(jiān)管，能大大降低財務(wù)危機發(fā)生的可能性。在實際經(jīng)營活動中要做：一，對在經(jīng)濟活動中存在的、尚未被發(fā)現(xiàn)的各種財務(wù)風險進行有效的識別和評估，對財務(wù)活動日常工作各環(huán)節(jié)的經(jīng)常性監(jiān)控，形成點面結(jié)合、動態(tài)監(jiān)督的新形式，加強對可能發(fā)生財務(wù)風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，如對財務(wù)決策權(quán)的制約、對資金收支的監(jiān)督等。二，善于運用專業(yè)的技術(shù)和現(xiàn)代化的手段，對財務(wù)風險進行充分合理的衡量與檢測。運用現(xiàn)代科技手段，建立適合本單位財務(wù)特點且行之有效的預警指標體系，不斷淘汰不適用的指標，增加能反映問題的新指標，以保持預警系統(tǒng)的有用性和先進性，構(gòu)建符合本單位事業(yè)發(fā)展的風險監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)。三，提高財務(wù)人員在處理一般風險事項和意外風險事項時的應變能力，并綜合運用各種風險控制的方法及手段，以達到對財務(wù)風險進行有效的防范與控制的要求。此外，還可通過定期編制現(xiàn)金流量預算為單位提供現(xiàn)金可用度的預警信號，或是根據(jù)單位財務(wù)報表計算財務(wù)風險預警指標，對照標準對指標結(jié)果進行評分，根據(jù)評分結(jié)果識別財務(wù)風險水平，采取預防性控制，防止風險的發(fā)生或降低風險帶來的損失。

參考文獻：

[1] 王麗娟.行政事業(yè)單位防范財務(wù)風險的幾點思考.時代經(jīng)貿(mào) 2014.10

[2] 歐秀梅.行政事業(yè)單位財務(wù)風險預警方法建立的探討.現(xiàn)代商業(yè).2014年03期