摘 要：審計風(fēng)險對中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，本文分析了中小企業(yè)審計風(fēng)險的成因，并提出了相應(yīng)的風(fēng)險防范建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；審計風(fēng)險；成因；防范

一、中小企業(yè)審計風(fēng)險成因分析

1.客觀風(fēng)險成因分析

（1）中小企業(yè)復(fù)雜化、審計內(nèi)容擴大化。由于經(jīng)濟全球化和自由市場化的進一步深入，中小企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模都在不斷增長，各個企業(yè)之間的業(yè)務(wù)關(guān)系在變得愈加復(fù)雜，這也直接導(dǎo)致了當(dāng)前的企業(yè)審計內(nèi)容變得更多、范圍變得更廣，再加上企業(yè)發(fā)展對資金的需求衍生出的新類型金融，這些都使得相關(guān)的審計工作也變得更加復(fù)雜，以往采用的詳細(xì)審計方法已經(jīng)無法滿足當(dāng)前中小企業(yè)審計的需求，更多采用的是抽樣等非全面檢查方法，這無形中增加了審計的風(fēng)險。

（2）審計期望差擴大化。審計期望差是指社會大眾與審計工作人員之間存在的審計期望差值，產(chǎn)生的主要原因是大眾對審計工作人員的定位與實際情況存在差異。大眾往往對審計工作具有較高的要求和期待，希望相關(guān)工作人員可以揭露企業(yè)中存在的全部問題，然而，對于審計從業(yè)者來說卻堅信自身不能檢查出每一個不法行為，因此，期望差無法消除，總是存在。隨著這種期望差的不斷放大，當(dāng)大眾無法容忍時，將會采取法律手段進行權(quán)益維護，隨之產(chǎn)生了審計風(fēng)險。

（3）審計報告影響力加大化。審計在當(dāng)打中小企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，其地位也隨之提升，審計報告作為一種信息披露證明，可以用于銀行貸款、申報項目、獲取認(rèn)證等許多地方，其影響力越來越大。中小企業(yè)為了在其發(fā)展過程中獲取各種各樣的支持、利益，通?；ㄙM重金請相關(guān)審計專業(yè)人員對自身的財務(wù)情況進行檢查，出具相應(yīng)的審計報告，所以說審計從業(yè)人員肩上擔(dān)負(fù)的責(zé)任更大，審計工作的敏感性和風(fēng)險性隨之增大。

（4）法律法規(guī)不健全。我國關(guān)于審計工作的法律法規(guī)還存在漏缺，仍然需要進一步完善，這對我國中小企業(yè)的審計功能實現(xiàn)造成阻礙。我國針對中小企業(yè)審計的專門性法規(guī)只有一些政策性的文件，法律效力較低，并且隨著相關(guān)經(jīng)濟環(huán)境和政策環(huán)境的不斷變化，新的問題還在層出不窮，相關(guān)的法規(guī)無法實現(xiàn)適時匹配。除此以外，各個部門之間頒布的審計法規(guī)之間還出現(xiàn)一些矛盾之處，使得從業(yè)人員無所適從，使得審計風(fēng)險加大。

2.主觀風(fēng)險成因分析

（1）審計方法局限性。相較于傳統(tǒng)的詳細(xì)審計方法，面對當(dāng)前的中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，現(xiàn)代審計更多采用抽樣方法進行審計，即從對象中隨機抽取一個樣本，以樣本的分析結(jié)果作為總體的狀態(tài)。對于中小企業(yè)來說，其具有規(guī)模小、成本花費低等特點，因此往往采用簡單的分析方法完成財務(wù)信息審計，其中為了簡化方法，需要將許多影響較小的因素摒棄，這種情況下得出的審計結(jié)果漏洞和風(fēng)險都會增大。

（2）審計人員職業(yè)能力局限性。審計人員是審計工作的直接操作和參與者，其專業(yè)素質(zhì)、道德水平、責(zé)任心都會對審計結(jié)果產(chǎn)生直接的影響。但是當(dāng)前我國的中小企業(yè)為了控制管理成本，主觀上不愿意投入資金去培養(yǎng)專業(yè)的審計人員，而審計人員的能力的局限性則直接產(chǎn)生風(fēng)險。

（3）企業(yè)對審計認(rèn)識的局限性。一方面，中小企業(yè)自身的限制性和相關(guān)認(rèn)識的不深入，使得其內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置不完善，相關(guān)人員配備不全，管理流程混亂，相關(guān)財務(wù)資料存檔不規(guī)范不及時，使得財務(wù)信息缺失，給審計工作帶來了困難，無形中產(chǎn)生了審計風(fēng)險；另一方面，中小企業(yè)的內(nèi)部管理機制不合理，投資者即是管理者，缺乏相應(yīng)的有效監(jiān)督，在經(jīng)營中，為了獲得需要的資金，管理者要求財務(wù)報表符合銀行要求而缺乏真實性，這無疑給審計工作帶來一定的風(fēng)險。

二、中小企業(yè)審計風(fēng)險防范研究

1.完善審計方法和流程

首先應(yīng)當(dāng)分析當(dāng)前使用的審計方法的弊端，并且以國際標(biāo)準(zhǔn)方法為參考，對審計方法和相關(guān)流程進行改進，在使用過程中，結(jié)合審計風(fēng)險評估測試來判斷方法的適用性，比如采用分析性復(fù)核方法，進行審計的過程中如果單純依靠財務(wù)數(shù)據(jù)，那么在數(shù)據(jù)作假的情況下審計工作是難以發(fā)現(xiàn)其中的問題，但是通過這種方法則可以有效降低虛假信息帶來的風(fēng)險。

2.提高審計工作人員職業(yè)能力

審計工作人員是審計工作的直接參與者和執(zhí)行者，其職業(yè)素質(zhì)、道德水平的高低直接影響審計效果和風(fēng)險，因此，一方面，中小企業(yè)要從思想上重視審計工作，聘請專業(yè)的審計團隊進行企業(yè)的審計工作，另一方面，審計人員應(yīng)當(dāng)增強自身的專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)責(zé)任心，提高道德水平，從而在工作過程中，能夠以更加專業(yè)、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)、自覺地開展工作，在解決問題的過程中，有效降低審計風(fēng)險，做出更加真實、準(zhǔn)確和有效的判斷。

3.完善法律法規(guī)體系

應(yīng)當(dāng)不斷完善和健全中小企業(yè)審計的法律體系，從而使得審計工作的各個環(huán)節(jié)都有法可依、有法可循，為審計提供一個合理科學(xué)的法律環(huán)境。在法律體系的構(gòu)建過程中，首先應(yīng)當(dāng)借鑒先進的國外經(jīng)驗，然后，在構(gòu)建過程中，還必須結(jié)合當(dāng)前我國的實際國情，具體問題具體分析，從中小企業(yè)審計的風(fēng)險成因出發(fā)，出臺具有針對性的法律法規(guī)，從而從法律的角度規(guī)范審計工作和相關(guān)人員的行為，從而減低審計風(fēng)險。

4.建立嚴(yán)格內(nèi)部控制

中小企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)主動建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制機制，從杜絕管理者一人獨大的現(xiàn)象，做好權(quán)利和責(zé)任分配，建立科學(xué)合理的管理組織，并且建立嚴(yán)格的自我監(jiān)督機制，從思想端正對審計工作的認(rèn)識，清楚看到審計風(fēng)險的危害，禁止隨意更改財務(wù)信息和掩蓋真實財務(wù)狀況，保證報表的真實性。

三、結(jié)論

審計風(fēng)險具有客觀性、普遍存在性以及潛在性的特點，風(fēng)險無可避免，但是審計風(fēng)險是可以控制的，分析中小企業(yè)審計風(fēng)險的成因，然后針對性地、從多個方面進行改善，可以提高中小企業(yè)的審計風(fēng)險防范意識，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]王會金.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媅M].大連：中國審計出版社，2009.

[2]李克洋.中小型企業(yè)審計風(fēng)險與控制問題研究[J].黑龍江科學(xué)， 2013（12）：124-125.

作者簡介：金友良（1979.03- ），男，漢族，浙江紹興人，會計中級職稱，紹興興業(yè)資產(chǎn)評估有限公司，主要研究：事務(wù)所審計工作