游細強

摘 要：企業(yè)內(nèi)部審計工作對于企業(yè)的發(fā)展來說非常重要，特別是在鋼鐵企業(yè)當中。由于鋼鐵企業(yè)其自身的行業(yè)性質(zhì)及特點，促使其內(nèi)部的審計工作中存在的風險日漸突出，導致企業(yè)內(nèi)部審計工作無法正常進行，從而阻礙了鋼鐵企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此就需要深入研究探討鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計中存在的風險，并對其產(chǎn)生風險的根源進行深入的分析，以此來實現(xiàn)對鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計風險的有效控制。本文主要針對鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計工作進行分析，并為此簡要論述以供參考。

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè)；內(nèi)部審計；風險控制

一、我國鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨的風險

（一）生產(chǎn)中特定工序很容易影響到產(chǎn)量進而影響成本。很多大型的聯(lián)合鋼鐵企業(yè)由于所涉及到的工藝流程相對較長，因此其具體的工藝流程主要包括礦物開采、礦物選擇、礦物燒結(jié)、提煉鐵和鋼以及熱軋、冷軋深加工等多個方面。一般上道工序加工完成的產(chǎn)品也即是其下道工序進行深加工的原材料，因此其工序間的銜接較為緊密。而且由于其生產(chǎn)流程的問題，其各個工序間必須進行獨立考核，由于其各個工序考核指標難易程度的不同，直接促使各個工序間串通舞弊的情況開始發(fā)生。就比如A和B兩者互為上下工序的關(guān)系，當其中的A工序的考核指標較好的完成時，可能會出現(xiàn)擔心更嚴格的指標出現(xiàn)。而

B工序方面卻并不能更好的完成相應(yīng)的考核指標，因此A工序就可以直接借助少量的產(chǎn)量來給B工序?qū)崿F(xiàn)一定的幫助，促使其達到一種和諧的狀態(tài)[1]。

（二）燃料消耗大，促使其成本風險增加。一些特別的工序生產(chǎn)單位，很容易為了部門利益而從復雜化的原材料下手進行成本的調(diào)節(jié)，大多數(shù)內(nèi)部的審計人員主要由于其自身知識、技能的匱乏導致審計人員即使是通過實地盤點的形式也無法確認企業(yè)是否盈虧，因此直接表明現(xiàn)行的審計方式仍然無法有效的核實明確。通常鐵礦石和煤等原材料堆放在料場當中主要是為了對其質(zhì)量、品位以及供應(yīng)商進行區(qū)分，一般都是讓內(nèi)部審計人員進行目測，以此來找出其中的問題。而一些單位為了能夠完成考核，通常都會將消耗好的原料直接改善其經(jīng)濟技術(shù)指標，從而直接造成大宗原料的虧損情況。雖然其實物方面并沒有虧損，但是所具有的價值量卻嚴重虧損，甚至直接損害了企業(yè)的整體利益。

（三）評價標準不明確。主要需要按照國際方面審計師的執(zhí)業(yè)要求來進行，通常在內(nèi)部審計的過程當中，都需要對其某項事項做好相應(yīng)的評價，因此首先就需要明確進行評價的標準，其次直接通過現(xiàn)場的實際操作來核實評價事項的具體情況，最終將標準評價和真實的情況之間存在的差異性進行有效的對比，從而以此來計算的出鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計的最終結(jié)果。通常對鋼鐵企業(yè)效益產(chǎn)生直接影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)主要在于其供銷兩個方面，而相應(yīng)的內(nèi)審工作的難點，主要在于其評價標準的確定方面，比如在鋼鐵原礦石的采購方面，其中的鋼鐵品種種類高達幾十萬種，因此就很難真正確定好內(nèi)部審計人員們的評判標準，而且在程序合格的采購過程當中，也很難直接對其采購價格的高低進行有效的評價，因此相應(yīng)的評價標準仍然有待明確。

二、我國鋼鐵企業(yè)內(nèi)審審計風險產(chǎn)生的原因

（一）內(nèi)控制度失效。如今我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部都有自身較為完善的內(nèi)控制制度，而內(nèi)控制度產(chǎn)生問題的主要原因還是由于內(nèi)部人員有章不循、違章不究所致，所有的一切都以領(lǐng)導的意志來轉(zhuǎn)移。通常都是由于企業(yè)單位當中的管理人員權(quán)力過于集中，底下員工們要想獲得更多的經(jīng)濟利益或者是發(fā)展前途等，就必須要迎合領(lǐng)導人員的想法，促使各個環(huán)節(jié)方面的經(jīng)辦人員開始篡改數(shù)據(jù)，導致內(nèi)部審計的風險大大增加，促使企業(yè)內(nèi)控制度失效。

（二）績效考核指標不合理。由于績效考核本身是企業(yè)生產(chǎn)及發(fā)展的根本性管理目的及方法，其所設(shè)置的是否科學合理對于企業(yè)內(nèi)部員工們積極性的調(diào)動有著極大的影響?？冃Э己酥笜说闹贫ㄍǔ６际且云髽I(yè)實際完成的指標為基礎(chǔ)來進行制定，主要包含了企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，年度任務(wù)發(fā)展目標以及同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)等進行計算[2]。在這其中很容易出現(xiàn)一系列的問題，比如就必須要考慮到績效考核人員是否對整個公司的經(jīng)營和生產(chǎn)熟悉，而不是坐在辦公室算數(shù)據(jù)，算決策等。還有就是完成指標是否存在水分，是否合理等多方面的問題，以此來防止考核單位為了滿足指標要求而進行造假，因此必然會影響到指標測算的準確性，從而增加了內(nèi)審部審計的風險。

（三）審計人員素質(zhì)偏低。多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計人員大都是從原先的財務(wù)崗位直接轉(zhuǎn)崗而來，因此其在面對較為復雜的審計環(huán)境時，僅僅只是擁有財務(wù)知識仍然不足，還必須要具備相應(yīng)的鋼鐵軋制、冶煉等工藝技術(shù)方面的知識，這樣才能真正有效的發(fā)掘出其中的疑難點，從而有效的開展審計工作。比如煉焦過程當中附帶的化工產(chǎn)品數(shù)量及種類、爐石的品位以及鐵水產(chǎn)量，還有各種鋼材軋制后的產(chǎn)量及數(shù)量等等，這些都是鋼鐵企業(yè)需要進行內(nèi)部審計的重點。

三、控制鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計風險的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，防范審計風險。通常鋼鐵企業(yè)的內(nèi)部治理都必須體現(xiàn)出企業(yè)所有者們的利益，并做好對企業(yè)經(jīng)營管理者們開展經(jīng)營管理活動的有效激勵、約束以及控制的有效形式，其具體表現(xiàn)為企業(yè)的決策、權(quán)力以及執(zhí)行等三大機構(gòu)之間的制衡關(guān)系。而且通常公司治理的有效程序也都是直接通過相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來構(gòu)建完成。所以相應(yīng)的內(nèi)部審計部門都必須要作為其開展內(nèi)部控制工作的有效監(jiān)督及評價。因此要想真正展開相應(yīng)的工作，就必須要獲的權(quán)力機構(gòu)方面的支持，從而以此來提升其內(nèi)部審計工作的地位，最終增強其所具有的獨立性質(zhì)，保障其自身能夠不受束縛的開展相應(yīng)的工作，最終有效的發(fā)揮出內(nèi)審部審計工作的威懾作用。

（二）構(gòu)建崗位輪換制，預(yù)防審計風險。在鋼鐵企業(yè)當中的負責人、統(tǒng)計員、會計及相關(guān)經(jīng)營人員等多種涉及到財物的崗位都應(yīng)做好定期的輪換，特別是其中的一些二級單位方面的負責人員。一旦其接手的工作較為復雜，而工作人員本身比較理性，就必然會影響到其自身的前途和利益。否則，前者必然會希望獲的外界的肯定，因而會做好本職工作。所以在這種制度管理之下，相關(guān)人員都無法長期的進行這種舞弊的行為及工作。

（三）積極提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計人員必須要具備其審計職業(yè)所具備的知識、技能以及所能勝任的能力等。這其中，并不要求審計人員是一種全能型的人才，但必須要求審計組應(yīng)當作為一個重要整體，必須要具備會計、審計等多個方面的專業(yè)知識，尤其是在鋼鐵企業(yè)當中，應(yīng)當重視并熟悉鋼鐵生產(chǎn)工藝，同時要將其內(nèi)部控制的關(guān)鍵人員直接安排進入到審計人員隊伍當中，這樣才能真正有效的保證所有的參與人員都能夠完成其任務(wù)。一旦審計人員本身缺乏相應(yīng)的審計業(yè)務(wù)知識、能力及技能，則審計組必須要想法設(shè)法的獲取到最為關(guān)鍵的幫助和建議。

結(jié)語：綜上所述，鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計工作通常會面臨一系列的風險，為了有效的防范及控制此類風險，就必須要優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，防范審計風險、構(gòu)建崗位輪換制，預(yù)防審計風險以及積極提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)等，這樣才能有效控制風險，促使鋼鐵企業(yè)內(nèi)部審計工作順利穩(wěn)定進行。

參考文獻：

[1] 李春陽. 鋼鐵企業(yè)風險導向內(nèi)部審計的應(yīng)用探討[J]. 中國商貿(mào)，2013，10：96-97.

[2] 何建群. 淺談我國企業(yè)內(nèi)部審計制度問題[J]. 財經(jīng)理論與實踐，1984，04：20-22.