陳淑華

【摘 要】中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r直接影響了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐漸復(fù)雜化，給企業(yè)生存與發(fā)展帶來了很多不確定因素。因此，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文首先簡要介紹了風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制，然后闡述了中小企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，最后對(duì)內(nèi)控體系構(gòu)建問題進(jìn)行了探討。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控體系

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制能夠促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展，在很多大型企業(yè)中已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用，可是中小企業(yè)在內(nèi)控方面還不是很完善，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成了一定程度的影響，需要在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制概述

風(fēng)險(xiǎn)管理，即企業(yè)在實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)過程中，對(duì)各種不確定性的因素加以控制，確保結(jié)果在允許范圍之內(nèi)的具體辦法以及過程，企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)管理能夠規(guī)范內(nèi)部管理，從而不斷提高管理水平，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

內(nèi)部控制，即企業(yè)為了提升管理效率，確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性，充分利用資源，而在內(nèi)部實(shí)行的不同制約與調(diào)節(jié)的計(jì)劃、組織以及方法與程序。

企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)管理能夠識(shí)別各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并通過內(nèi)控防范以及管理與風(fēng)險(xiǎn)控制等實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要手段，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要作用。另外，為了保證內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)，要有風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別以及評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)作為保障，兩者是相互補(bǔ)充的。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待加強(qiáng)

很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及評(píng)估與反應(yīng)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)常處在被動(dòng)狀態(tài)，只有在問題發(fā)生之后才能采取措施進(jìn)行解決，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成一定影響。

2.內(nèi)控構(gòu)成缺少合理性

很多企業(yè)的內(nèi)部管理相對(duì)比較混亂，存在權(quán)責(zé)不清的問題。無法發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，組織構(gòu)架不合理性，各部門間缺少溝通，無法實(shí)時(shí)監(jiān)控，信息不對(duì)稱問題比較突出。這樣就導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)部門之間存在扯皮現(xiàn)象，不能確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

3.缺少良好的內(nèi)控環(huán)境

在開展內(nèi)部控制時(shí)，需要由內(nèi)控環(huán)境加以支撐，但是，很多企業(yè)沒有對(duì)自身的內(nèi)控環(huán)境加以改善，沒有形成良好的企業(yè)文化，也沒有對(duì)企業(yè)人力資源實(shí)現(xiàn)合理配置和運(yùn)用，這些現(xiàn)象導(dǎo)致內(nèi)控基礎(chǔ)比較薄弱，對(duì)內(nèi)控建設(shè)造成了嚴(yán)重的影響。

4.風(fēng)險(xiǎn)防范措施缺乏

企業(yè)在完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及分析以后，需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)，可是，很多企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)高收益，而開展違規(guī)經(jīng)營，太過冒險(xiǎn)，承擔(dān)著較大的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)以及破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)加大，也使得經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升，對(duì)企業(yè)以及股東利益造成了威脅。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的措施

1.建設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)管理需要以內(nèi)控環(huán)境作為基礎(chǔ)，控制環(huán)境直接影響了員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制這一問題的認(rèn)識(shí)以及態(tài)度。在建設(shè)內(nèi)控環(huán)境的時(shí)候，需要注意：第一，管理層需要參與內(nèi)控活動(dòng)。第二，營造良好的誠實(shí)守信的企業(yè)文化。第三，分配人力資源，確保員工勝任自己的崗位。第四，利用科學(xué)的經(jīng)營模式，確保職責(zé)權(quán)限的合理分配。第五，構(gòu)建科學(xué)的行為準(zhǔn)則。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是企業(yè)及時(shí)對(duì)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，需要對(duì)關(guān)于企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并明確風(fēng)險(xiǎn)承受水平。對(duì)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素加以識(shí)別之后，要評(píng)估固有的風(fēng)險(xiǎn)，并重點(diǎn)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)（即在利用了各種控制技術(shù)以及風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)之后還是沒有得到有效控制的風(fēng)險(xiǎn)）加以評(píng)估，結(jié)合分析結(jié)果以及承受度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益加以權(quán)衡，最終明確應(yīng)對(duì)措施。在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的時(shí)候，需要保持理性分析，不能因?yàn)樽约旱娘L(fēng)險(xiǎn)偏好而導(dǎo)致經(jīng)營損失。在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以后，通過相應(yīng)的措施降低風(fēng)險(xiǎn)，確保剩余風(fēng)險(xiǎn)可控。另外，企業(yè)需要依據(jù)自己各個(gè)發(fā)展階段以及具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)，搜集關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)變化的信息，開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)分析工作，從而及時(shí)對(duì)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行調(diào)整。

3.構(gòu)建合理的信息和溝通系統(tǒng)

為了確保內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性，提升其效率以及效果，需要構(gòu)建合理的信息和溝通系統(tǒng)。信息包括內(nèi)部信息以及外部信息，只有及時(shí)獲得內(nèi)外部信息，才能對(duì)經(jīng)營過程以及結(jié)果實(shí)現(xiàn)有效控制。對(duì)于內(nèi)部信息系統(tǒng)來說，可以通過現(xiàn)代管理工具，如ERP構(gòu)建，從而有效配置經(jīng)營管理的信息資源，確保經(jīng)營效率，提升市場(chǎng)競爭力。企業(yè)在導(dǎo)入信息系統(tǒng)的時(shí)候，工作人員要對(duì)自己在系統(tǒng)之中的位置和相互關(guān)系加以理解，履行自己的責(zé)任，和外部利益相關(guān)人員有效溝通。

4.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

控制活動(dòng)發(fā)生在企業(yè)的每一個(gè)層面，在開展控制活動(dòng)的時(shí)候，最關(guān)鍵的就是掌握好重點(diǎn)控制點(diǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行設(shè)計(jì)，從而確保其針對(duì)性。一般來說，控制活動(dòng)主要包括實(shí)物控制、信息處理以及職責(zé)分離和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等。在制定控制政策以及控制程序時(shí)，需要分析單獨(dú)開展控制活動(dòng)或者是與別的控制活動(dòng)共同開展的時(shí)候這些政策和程序是否具有有效性，同時(shí)還要及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)中的重大問題，并制定有效的應(yīng)對(duì)措施。

5.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督就是檢查內(nèi)控體系的情況，并對(duì)內(nèi)控有效性加以評(píng)價(jià)，從而反映其真實(shí)情況。第一，要對(duì)內(nèi)控監(jiān)督程序加以規(guī)范，明確內(nèi)控職權(quán)。第二，針對(duì)內(nèi)部控制中可能存在的缺陷，要制定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，定期分析其有效性。在內(nèi)部監(jiān)督的過程中，若是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系存在缺陷，需要對(duì)缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因加以分析，并形成評(píng)價(jià)報(bào)告，提出相應(yīng)的調(diào)整方案，交給管理層，對(duì)內(nèi)部控制的每一個(gè)環(huán)節(jié)都形成有效監(jiān)督。

四、結(jié)語

當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨激烈，中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，還面臨著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問題、內(nèi)控環(huán)境問題、風(fēng)險(xiǎn)控制問題與內(nèi)部構(gòu)成問題等，需要結(jié)合自身特點(diǎn)以及存在的問題，在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制體系，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好內(nèi)部管理工作，最終確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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