葉武威

(西南財經(jīng)大學(xué) 四川 成都 611130)

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環(huán)境稅
——一種環(huán)境管理的經(jīng)濟手段

葉武威

(西南財經(jīng)大學(xué) 四川 成都 611130)

在環(huán)境日益惡劣破壞的今天，治理環(huán)境成為當(dāng)今世界各個國家的一大課題。我國在經(jīng)歷改革開放帶來巨大經(jīng)濟發(fā)展成就的同時，環(huán)境的破壞也伴隨產(chǎn)生，不過犧牲了環(huán)境帶來的發(fā)展終究需要花大代價來彌補。而其中經(jīng)濟行為是造成當(dāng)今環(huán)境問題的主要因素，控制好市場的兩大主體能夠很好的緩解經(jīng)濟行為帶來的環(huán)境破壞。環(huán)境稅的征收有著替代效應(yīng)、公平效應(yīng)、“雙重紅利”效應(yīng)，從而對環(huán)保起著重大的貢獻(xiàn)。

環(huán)境管理；環(huán)境稅

1 引言

自工業(yè)革命以來,隨著人口數(shù)量的急劇增加,科技水平的日益提高,掌握的工具日益先進(jìn),生產(chǎn)和改造自然的能力越來越強,人們的生活水平越來越好，但隨之而來的環(huán)境問題也愈演愈烈。環(huán)境問題涉及到經(jīng)濟社會的方方面面,不僅是自然問題,同時也是經(jīng)濟問題、社會問題、政治問題、技術(shù)問題和文化觀念問題。

環(huán)境稅又稱為生態(tài)稅(Ecological Taxation)、綠色稅(Green Tax)，是20世紀(jì)末國際稅收學(xué)界興起的概念。它把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會成本，內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場價格中去，再通過市場機制來分配環(huán)境資源的一種經(jīng)濟手段。2011年12月，財政部同意適時開征環(huán)境稅。2013年12月2日，環(huán)境稅方案已上報至國務(wù)院，正在按程序?qū)徍酥小?/p>

2 經(jīng)濟手段中的環(huán)境稅

2.1 環(huán)境稅的相關(guān)概念

環(huán)境稅的思想最早是上世紀(jì)二十年代福利經(jīng)濟學(xué)之父庇古在他的外部性理論中提出的，它是指對投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的投資減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。征收環(huán)境稅的目標(biāo)在于通過對環(huán)境各種用途的定價來改善環(huán)境。

2.2 環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)

(1)外部性理論：外部性就是實際經(jīng)濟活動中，生產(chǎn)者或消費者的活動對其他消費者或生產(chǎn)者產(chǎn)生的超越活動主體范圍的利害影響。

(2)公共物品理論：自然環(huán)境資源被過度開采和利用的首要原因在于大家對環(huán)境資源都有使用權(quán)，而個人對環(huán)境資源的損耗、枯竭不必承擔(dān)相應(yīng)的成本。只能由政府通過對所有使用環(huán)境公共物品的人收取價格的方式來實現(xiàn)，這也就是形成環(huán)境稅的最初的公共物品理論。

(3)可持續(xù)發(fā)展理論：可持續(xù)發(fā)展是既滿足當(dāng)代需要又滿足后代需要的發(fā)展，是一種長久、穩(wěn)定的發(fā)展，是整個歷史過程對發(fā)展提出的要求。作為一個對后代負(fù)責(zé)任的政府可以通過征收環(huán)境稅的方式對當(dāng)代人有可能向后代人傳遞的負(fù)外部性進(jìn)行調(diào)節(jié)，并利用籌集起來的稅收收入對污染進(jìn)行治理，對自然環(huán)境進(jìn)行保護(hù)，使后代人擁有和當(dāng)代人同樣的生存和發(fā)展環(huán)境。

2.3 環(huán)境稅的效應(yīng)分析

(1)綠色替代效應(yīng)。綠色替代效應(yīng)分為消費替代效應(yīng)和生產(chǎn)替代效應(yīng)，環(huán)境稅的消費替代效應(yīng)是指通過環(huán)境稅將促進(jìn)人類消費觀念的轉(zhuǎn)變，有利于實現(xiàn)家庭行為的可持續(xù)發(fā)展。在環(huán)境稅實施過程中，將提高商品的消費稅，降低勞務(wù)的消費稅，使兩者的價格優(yōu)勢發(fā)生轉(zhuǎn)移。生產(chǎn)替代效應(yīng)，稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng)是指稅收對企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響，它表現(xiàn)為政府課稅會改變企業(yè)產(chǎn)品、產(chǎn)量結(jié)構(gòu)。環(huán)境稅通過對不同污染品征稅，有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、改變企業(yè)行為。

(2)公平效應(yīng)：第一，實施環(huán)境稅有利于實現(xiàn)資源利用中的代內(nèi)公平。富裕階層消耗資源的多數(shù)，由于資源具有稀缺性。他們必須支付費用，這筆費用不僅要能彌補資源的消費，還要用來彌補因為他們對資源的占用而使其他人喪失對該資源的使用所造成的損失。貧困階層消耗的資源少，因此應(yīng)該付出較少的代價。通過征收環(huán)境稅，使稅收負(fù)擔(dān)在貧富之間發(fā)生轉(zhuǎn)移。第二，實施環(huán)境稅有助于實現(xiàn)資源利用中的代際公平。每一代人在開發(fā)利用資源時應(yīng)講求經(jīng)濟效益和生態(tài)效益的統(tǒng)一。

(3)“雙重紅利”效應(yīng)：環(huán)境稅可以使政府實現(xiàn)雙重目標(biāo)，一是改善環(huán)境質(zhì)量，以及改進(jìn)現(xiàn)行稅制效率的目的，從而提高社會福利水平，即環(huán)境目標(biāo)；二是降低扭曲性稅收的超額稅收負(fù)擔(dān)，即非環(huán)境目標(biāo)?！半p重紅利”效應(yīng)主要會帶來以下影響：首先是對經(jīng)濟行為的影響，由于環(huán)境稅的存在，某種程度上可以刺激勞動者提高自身的技能，以便在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁中處于有利地位，客觀上促進(jìn)了社會勞動力素質(zhì)的整體提高。再次，不僅勞動者而且非勞動者也要負(fù)擔(dān)環(huán)境稅，政府把從非勞動者中征收的所得向全體勞動者做了再分配。最后，形成專門用于環(huán)境保護(hù)的稅收來源，提高環(huán)境保護(hù)的調(diào)控力度。

3 環(huán)境稅在我國的應(yīng)用

我國經(jīng)過近二十年的發(fā)展，已經(jīng)形成了一大批環(huán)境經(jīng)濟政策，而環(huán)境稅費政策是其中的重要組成部分，據(jù)統(tǒng)計，環(huán)境稅費政策種類幾乎占到了我國環(huán)境經(jīng)濟政策總量的一半。我國目前的環(huán)境稅費政策分為兩類：一是排污收費制度，1982 年，國務(wù)院頒布了《征收排污費暫行辦法》，1991 年，國家環(huán)保局、國家物價局、財政部下發(fā)《超標(biāo)污水排放排污費征收標(biāo)準(zhǔn)》和《超標(biāo)噪音排污費征收標(biāo)準(zhǔn)》，2003 年 7 月 1 日開始實施《排污費征收使用管理條例》，并據(jù)此特制定《排污費征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》；二是與環(huán)境相關(guān)的稅制，包括消費稅、資源稅、車船使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及其他促進(jìn)環(huán)保的稅收措施等。

總體上看，環(huán)境稅制對環(huán)境質(zhì)量的改善起到了一定的作用，但由于我國環(huán)境稅制的發(fā)展滯后于經(jīng)濟發(fā)展的速度，我國的資源稅同樣存在很多問題，具體表現(xiàn)在資源稅的性質(zhì)定位不合理、征稅范圍過窄、計稅依據(jù)不合理上。因此我國想在環(huán)境稅上來謀求環(huán)保的道路仍要任重道遠(yuǎn)。

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葉武威(1991-)，男，漢，江西人，西南財經(jīng)大學(xué)，研究生，研究方向：人口、環(huán)境與資源經(jīng)濟學(xué)。

F2

A

1672-5832(2015)12-0275-01