齊齊哈爾大學(xué) 張月武 馬 峰

高等教育經(jīng)費績效評價是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，長期以來，國家教育部門和財政部門及各高校都是事后評估高校教育經(jīng)費績效，忽視了對教育經(jīng)費使用情況的事中監(jiān)控，以至于無法及時糾正經(jīng)費支出與高校戰(zhàn)略目標(biāo)的偏差，從而造成高校資源的浪費，大大降低了教育經(jīng)費使用的效率和效果。針對以上困境，本文以事后績效發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為主導(dǎo)，通過事中投入、支出的績效評價，構(gòu)建高等教育經(jīng)費期中績效評價指標(biāo)體系及數(shù)學(xué)模型。

一、高等教育經(jīng)費支出績效內(nèi)涵、研究視角及目標(biāo)

（一）高等教育經(jīng)費支出績效內(nèi)涵 傳統(tǒng)的高等教育經(jīng)費支出績效是事后績效，反映了我國高校財政為了滿足教學(xué)、科研以及學(xué)校建設(shè)的需要所進(jìn)行的資源配置活動與所取得的實際成果之間的對比關(guān)系。在研究高等教育經(jīng)費分配的合理性和利用的有效性基礎(chǔ)上，應(yīng)加強經(jīng)費使用過程中的監(jiān)控和糾偏研究。因此，筆者著重突出對高等教育經(jīng)費使用過程中支出績效的研究，即事中績效。高等教育經(jīng)費績效評價體系的建立首先要從兩套系統(tǒng)考慮，一是投入產(chǎn)出系統(tǒng)，二是社會、經(jīng)濟系統(tǒng)；其次要體現(xiàn)高校財政資源配置功能和監(jiān)督管理功能。經(jīng)費的投入需要明確的目標(biāo)指引，同時，產(chǎn)出的效果反映經(jīng)費的使用是否遵循既定軌道，一旦出現(xiàn)偏差就會及時反饋以減少不必要的投入。這種良性循環(huán)能從根本上實現(xiàn)高校教育經(jīng)費支出的目標(biāo)，即追求資金使用的經(jīng)濟性、效率性和效益性。通過實現(xiàn)目標(biāo)來全面反映高等教育經(jīng)費的投入產(chǎn)出績效。教育經(jīng)費績效評估的總體思路如圖1所示。

（二）研究視角：事中評價 事中評價是對已投入的教育經(jīng)費支出的目的、階段性成果和影響、效率、監(jiān)管水平所進(jìn)行的階段性評價。事中評價體現(xiàn)了對高等教育經(jīng)費支出的管理控制作用，起到事中監(jiān)督的效果。首先，事中評價考察了高校教育經(jīng)費的到位率和及時性，從而引導(dǎo)高校最大化教育經(jīng)費的使用效益。其次，事中評價能監(jiān)督高等教育經(jīng)費使用的合理性，杜絕虛報冒領(lǐng)等違法行為。最后，可以通過加強事中監(jiān)督發(fā)現(xiàn)高校教育經(jīng)費運行過程中存在的制度問題，以便及時采取有效的補救措施或是防患于未然。事中評價不但完善了內(nèi)部控制機制，還能對教育經(jīng)費的使用進(jìn)行規(guī)范化管理，充分發(fā)揮其糾偏作用。

（三）高等教育經(jīng)費支出績效評價目標(biāo) 明確構(gòu)建評價指標(biāo)選擇的基本原則，建立教育經(jīng)費績效評價指標(biāo)體系。對某些專項教育經(jīng)費進(jìn)行試評價，根據(jù)各高校實際需要調(diào)整并完善評價指標(biāo)體系。對高等教育經(jīng)費績效的評價必須在考慮客觀數(shù)據(jù)內(nèi)在邏輯的同時，充分體現(xiàn)主觀滿意程度，將二者有效結(jié)合形成一套完整的評價模式。換言之，定性與訂量相結(jié)合的績效評價方式才能全面有效地評價高校教育經(jīng)費的效用。對高校教育常規(guī)經(jīng)費和專項經(jīng)費進(jìn)行事中評估和事后評價，根據(jù)事中評估結(jié)果及時調(diào)整經(jīng)費的投入策略。加強高校教育經(jīng)費投入、運行過程中的管理控制，不斷完善績效評價環(huán)境建設(shè)，形成有特色的高等教育經(jīng)費期中績效評價機制。

二、高等教育經(jīng)費績效評價體系構(gòu)建

（一）績效評價體系構(gòu)建原則 績效評價體系的設(shè)計在結(jié)合現(xiàn)有績效評價通用原則的基礎(chǔ)上，著重強調(diào)以下原則。一是系統(tǒng)性原則。高校教育經(jīng)費的投入產(chǎn)出構(gòu)成內(nèi)部系統(tǒng)，而高校自身發(fā)展與社會進(jìn)步、經(jīng)濟增長又形成一套外部系統(tǒng)。因此，應(yīng)從系統(tǒng)的角度著眼，選取若干組不同層次的具有內(nèi)在聯(lián)系的指標(biāo)，構(gòu)成系統(tǒng)性指標(biāo)體系。二是可行性原則。指標(biāo)的選取需要符合目前我國高校教育經(jīng)費績效管理評價水平，指標(biāo)所需數(shù)據(jù)要便于采集，獲得數(shù)據(jù)所需的成本要低于效益的產(chǎn)出。三是可跟蹤原則。高校等教育事業(yè)單位不以盈利為主要目標(biāo)，其經(jīng)費支出往往目的性不強或在實際中發(fā)生偏離，難以保障經(jīng)費的使用效率，因此高校教育經(jīng)費支出必須受到嚴(yán)格的監(jiān)管，高等教育經(jīng)費績效評價體系應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)對經(jīng)費的跟蹤、管理、監(jiān)督作用。

表1 教育經(jīng)費期中績效評價層次分析模型

（二）期中績效評價的作用 資金的投入能促進(jìn)物質(zhì)條件的改善，但教育投入與學(xué)校的實際支出是否匹配，是否體現(xiàn)投入意愿，支出所產(chǎn)生的效果是否符合教育發(fā)展的規(guī)律和戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)費使用偏差能否得到及時糾正，主要依靠構(gòu)建完整的事中績效評價體系來實現(xiàn)。高等教育經(jīng)費期中的運行評估主要是對下一階段經(jīng)費的支出提供指導(dǎo)性意見，對經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)的不合理、不合法之處做出有效的糾偏引導(dǎo)，規(guī)避資金浪費行為，并對可能出現(xiàn)的停止撥款、追加撥款、調(diào)整項目目標(biāo)等情況提出建議。

（三）績效評價指標(biāo)選取及模型構(gòu)建 常見的績效評價體系結(jié)構(gòu)主要有以下三種：層次型評價指標(biāo)體系、網(wǎng)絡(luò)型評價指標(biāo)體系和多目標(biāo)型評價指標(biāo)體系。由于僅依靠量化分析方法難以對高等教育經(jīng)費支出績效進(jìn)行全面有效的評估，而層次分析模型可以有效解決這一問題，因此本文選用層次型評價指標(biāo)體系。在選取評價指標(biāo)時，應(yīng)基于事中評價視角選取典型性指標(biāo)，體現(xiàn)不同的側(cè)重點。教育經(jīng)費期中評價側(cè)重階段性的局部評價，所選指標(biāo)更傾向于反映經(jīng)費的使用進(jìn)度、合理性及有效性。筆者在參考大量文獻(xiàn)資料和多種統(tǒng)計年鑒的基礎(chǔ)上，初步擬出我國高等教育經(jīng)費期中績效評價指標(biāo)體系的各項評估指標(biāo)，構(gòu)建教育經(jīng)費期中績效評價層次分析模型如表1。

三、指標(biāo)計算方法

（一）確定指標(biāo)權(quán)重 鑒于高等教育經(jīng)費期中績效評價體系的結(jié)構(gòu)是層次分析模式，本文選定層次分析法作為計算模型。該模型把專家的主觀判斷以數(shù)量形式表達(dá)和處理，能有效解決評價指標(biāo)難以完全量化的局限，將大量指標(biāo)按關(guān)聯(lián)度和隸屬關(guān)系進(jìn)行聚類組合，最后根據(jù)指標(biāo)的重要程度在專家評判基礎(chǔ)上賦予權(quán)重。

（二）計算定量指標(biāo) 筆者采用模糊數(shù)學(xué)中隸屬度函數(shù)的處理方式計算得到定量指標(biāo)分值，所選擇的隸屬度函數(shù)為：正指標(biāo)：逆指標(biāo)：。

其中，（fp）為指標(biāo)的評價分值，pj代表定量指標(biāo)的初始值，為定量指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，即該指標(biāo)過去幾年初始值的平，n代表年數(shù)。

（三）計算定性指標(biāo) 定性指標(biāo)采用專家打分法，打分區(qū)間為[0，1]，打分參照“定性指標(biāo)評分標(biāo)準(zhǔn)”。取所有專家打分的平均值為指標(biāo)分值，公式為：均值，公式為其中，f（p）為定性指標(biāo)評價得分，pk為定性指標(biāo)初始值，也就是專家評分，n為專家人數(shù)。

（四）計算總指標(biāo)體系績效 首先，計算教育經(jīng)費投入指標(biāo)的加權(quán)分值，即，同理計算其效果指標(biāo)的加權(quán)分值。最后，計算投入效果比值：。其中，f（y）是效果指標(biāo)的加權(quán)分值，f（x）的加權(quán)分值。

本文從事中評價角度，結(jié)合定性與定量方法，設(shè)計了一套系統(tǒng)的高等教育經(jīng)費期中績效評價體系，并為其設(shè)計出相應(yīng)的計算模型，解決了教育經(jīng)費績效評價難以量化的問題。該評價體系不僅能為政府職能部門、高校以及社會組織提供高等教育經(jīng)費運行的有效信息，還將有助于促進(jìn)教育資源合理有效分配，實現(xiàn)教育經(jīng)費效用的最大化。

［1］劉學(xué)嵐：《我國高等教育經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)分析》，《武漢大學(xué)學(xué)報》（哲學(xué)社會科學(xué)版）2009年第4期。