□（陽江職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廣東陽江529500）

2014年中國宏觀經(jīng)濟(jì)增速下滑，當(dāng)前正處在由高速增長到中速增長的轉(zhuǎn)換期，國內(nèi)原材料和人工成本不斷上漲，社會競爭逐漸加劇，同時國際經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢，導(dǎo)致中小企業(yè)經(jīng)營難度不斷增加、盈利能力逐漸下降。根據(jù)賽迪智庫對2015年中國中小企業(yè)發(fā)展的分析，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活躍度呈現(xiàn)降低趨勢，中小企業(yè)增長動力不足，轉(zhuǎn)型升級任重道遠(yuǎn)。

國家近年來大力發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)特別是支持中小型企業(yè)的發(fā)展，為此先后出臺過多項優(yōu)惠扶持政策。例如，國家發(fā)改委等12個部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的若干政策的通知》（發(fā)改企業(yè)［2007］2797 號）,財政部、國家稅務(wù)總局 《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅［2014］34號）等。國家制定的一系列政策在經(jīng)濟(jì)層面對中小企業(yè)發(fā)展起到了很大的推動作用。除了外部因素外，中小企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該更需要自身經(jīng)營能力的不斷提升，其中財務(wù)水平現(xiàn)代化已經(jīng)成為中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級不可或缺的重要組成部分。當(dāng)前很多中小企業(yè)逐漸重視品牌建設(shè)、產(chǎn)品技術(shù)、渠道建設(shè)等，很多具備國內(nèi)外技術(shù)專利的中小企業(yè)有意申請國家高新技術(shù)企業(yè)，一些品牌意識較強的企業(yè)希望樹立中國名牌商標(biāo)甚至世界名牌商標(biāo)，一些經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大的企業(yè)希望建立更加完善的內(nèi)部控制體系，這些無不與企業(yè)良好的財務(wù)系統(tǒng)有關(guān)聯(lián)。中小企業(yè)在申請國家高新技術(shù)企業(yè)和名牌商標(biāo)時都要求具有良好的財務(wù)指標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大時更加需要良好的財務(wù)系統(tǒng)作為支撐，但在實際工作中很多中小企業(yè)由于沒有預(yù)見或忽視財務(wù)系統(tǒng)的重要性，從而影響了未來發(fā)展。

一、陽江市中小企業(yè)的特點

陽江市是廣東省西部沿海的一個年輕有活力的地級市，擁有豐富的五金刀剪文化，是全國最大的刀剪生產(chǎn)和出口基地，同時陽江市擁有豐富的海洋漁業(yè)和海洋旅游資源。陽江市民營經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)，2014年陽江市實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值1 168.55億元，其全市民營企業(yè)生產(chǎn)總值占GDP比重預(yù)計達(dá)70%左右，近年來陽江市民營經(jīng)濟(jì)總量年均增長15%以上，民營經(jīng)濟(jì)已成為陽江市最具生機和活力的經(jīng)濟(jì)增長點之一，其中中小企業(yè)又是陽江市民營經(jīng)濟(jì)的主體。陽江市中小企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對陽江市的經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展起到了舉足輕重的作用。

目前，中小企業(yè)主要存在三種類型，一是依附于大企業(yè)而發(fā)展的中小企業(yè)，以大企業(yè)為龍頭，形成產(chǎn)業(yè)集群，為大企業(yè)提供配套服務(wù)，有利于各類企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢，實現(xiàn)各自優(yōu)勢互補和資源優(yōu)化配置，提升產(chǎn)業(yè)整體競爭力。二是遵循市場引導(dǎo)的中小企業(yè)，其市場敏銳度較高，主要以傳統(tǒng)制造業(yè)、勞動密集型和外向型企業(yè)為主，企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)相對落后，單個企業(yè)的資金規(guī)模有限，技術(shù)和管理人才缺乏，品牌意識不強，主要依靠低勞動力成本。企業(yè)以家族管理為主，投資決策具有隨意性，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)控和制約。三是科技型中小企業(yè)，以技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)型企業(yè)為主，具有巨大科技前景或市場發(fā)展前途，依靠知識、設(shè)備、技術(shù)、資金投入，存在較大發(fā)展風(fēng)險。目前陽江市的中小企業(yè)主要是第二類企業(yè)，以傳統(tǒng)制造業(yè)、勞動密集型和外向型企業(yè)為主，行業(yè)主要分布在批發(fā)零售業(yè)、制造業(yè)、住宿餐飲業(yè)、居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)，而一些高端服務(wù)業(yè)如金融業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)民營企業(yè)占的比重很小，其主要特點是經(jīng)濟(jì)規(guī)模普遍偏小、工藝水平較低、產(chǎn)品技術(shù)含量較低、制造業(yè)偏向傳統(tǒng)高耗能高污染行業(yè)、人才素質(zhì)不高、組織管理水平欠缺等。

二、陽江市中小企業(yè)財務(wù)建設(shè)現(xiàn)狀分析

通過調(diào)研陽江市四十多家中小企業(yè)的財務(wù)狀況，選取會計信息化、會計核算、財務(wù)管理水平等與財務(wù)現(xiàn)代化緊密關(guān)聯(lián)的指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計分析，同時對一些企業(yè)進(jìn)行實地考察獲得企業(yè)財務(wù)的第一手資料，經(jīng)過綜合判斷得出以下結(jié)論。

（一）一些單位負(fù)責(zé)人不重視財務(wù)活動

國家財經(jīng)法律制度規(guī)定所有企業(yè)必須依法建賬進(jìn)行會計核算，但在實際工作中中小企業(yè)會計功能主要是為納稅服務(wù)。由于稅務(wù)系統(tǒng)自動化管控比較嚴(yán)格，如果沒有及時足額納稅則會給企業(yè)直接帶來稅務(wù)處罰后果，因此大多數(shù)中小企業(yè)負(fù)責(zé)人十分重視日常納稅工作，而是否及時編制報表或編制質(zhì)量較好的報表以及財務(wù)管理水平如何等由于不會直接帶來相應(yīng)后果，所以一些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為財務(wù)管理不重要。

（二）會計信息化程度較低

中小企業(yè)會計核算基本采用手工核算方式，工作效率較低，而通過財稅中介機構(gòu)代理記賬的全部采用會計信息化核算方式。在實際工作中，目前會計信息化成本動則三五萬元，給中小企業(yè)帶來一定經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時中小企業(yè)為了壓縮成本，會計人員往往身兼數(shù)職，從事瑣碎雜亂的其他工作，再加上自身會計核算能力較低，導(dǎo)致會計人員工作忙、壓力大，基本沒時間從事財務(wù)管理工作。

（三）會計核算質(zhì)量有待提高

中小企業(yè)的會計人員數(shù)量平均為二至三人，學(xué)歷水平普遍較低，基本處于大專層次水平甚至以下，平時工作主要是整理會計單據(jù)、會計核算和納稅申報。會計核算存在許多錯漏，甚至一些企業(yè)連基本建賬都不存在，僅僅是每月完成稅法強制的納稅申報而已，工商、稅務(wù)等國家強制規(guī)定任務(wù)正成為會計人員的核心工作內(nèi)容。由于工作重心的偏移，導(dǎo)致中小企業(yè)對會計人員要求不是太高，在一定程度上造成會計核算質(zhì)量下降。

（四）企業(yè)常規(guī)財務(wù)管理水平落后

中小企業(yè)由于規(guī)模較小，投資者（一般也是老板）往往直接控制資金的各項活動，對財務(wù)預(yù)算、決策、控制和評價全過程都直接參與甚至包辦。這些情況的產(chǎn)生當(dāng)然有現(xiàn)實原因，但在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中也產(chǎn)生了很多問題。一是企業(yè)基本沒有財務(wù)分析活動。中小企業(yè)完成基本會計核算工作，但很少從事后續(xù)的財務(wù)分析活動，沒有提升會計價值。二是中小企業(yè)金融機構(gòu)融資困難，更多依靠自身投入和民間借貸來完成企業(yè)的資金需求，中小企業(yè)融資難的問題一直存在。三是企業(yè)缺乏有效的財務(wù)管理，特別是有關(guān)財務(wù)預(yù)算和財務(wù)控制。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低，企業(yè)資金大權(quán)一般直接由投資者（老板）控制，從資金來源到資金運用這樣的財務(wù)預(yù)算完全掌握在老板手中。而老板大多數(shù)對財務(wù)知識不甚精通，對資金占用調(diào)節(jié)理解不深，主要憑自己的經(jīng)驗或主觀判斷，結(jié)果往往出現(xiàn)存貨積壓、過度賒銷等，造成資金緊張。同時中小企業(yè)受自身經(jīng)營體制和外部環(huán)境等因素影響，財務(wù)控制方面存在許多薄弱環(huán)節(jié)，包括財務(wù)控制制度不健全、現(xiàn)金管理失控、實物資產(chǎn)控制薄弱、成本管理水平低、財務(wù)風(fēng)險控制不嚴(yán)等問題，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。

（五）企業(yè)欠缺財務(wù)管理創(chuàng)新

當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生變化，為適應(yīng)發(fā)展要求，中小企業(yè)主動或被動地加快了轉(zhuǎn)型升級的步伐，逐步摒棄“低成本、低價格、高耗能、高排放”的發(fā)展模式，而是根據(jù)不同行業(yè)特點采取產(chǎn)品升級、技術(shù)升級、營造品牌、建立營銷渠道、延伸產(chǎn)業(yè)鏈條、市場轉(zhuǎn)移、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移等多種方式進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級。同時網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)日漸蓬勃，很多中小企業(yè)積極利用互聯(lián)網(wǎng)加快發(fā)展，采用電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)金融、微信營銷等加速企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，然而大部分企業(yè)財務(wù)管理方式還局限在傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，產(chǎn)生了與業(yè)務(wù)發(fā)展不協(xié)調(diào)、與知識經(jīng)濟(jì)脫節(jié)、不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)等諸多問題。

三、提升中小企業(yè)財務(wù)現(xiàn)代化水平的對策

（一）大力發(fā)展財稅中介機構(gòu)

為了提高企業(yè)經(jīng)營效益，需要加強企業(yè)會計信息化建設(shè)，全面提升財務(wù)管理水平。在經(jīng)濟(jì)允許的情況下中小企業(yè)可以自行購買，并且配備相應(yīng)的財務(wù)人員，但是相應(yīng)增加了軟硬件和人員的配備費用，而財稅中介機構(gòu)可以為中小企業(yè)解決這些問題，具有較大優(yōu)勢。第一，財稅中介機構(gòu)專業(yè)性較強，基本采用會計信息化方式，會計核算水平較高，從而降低了企業(yè)會計風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。第二，財稅中介機構(gòu)提供更加全面專業(yè)的服務(wù)。很多會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、會計服務(wù)公司、財稅咨詢公司等除提供代理記賬服務(wù)外，還有更加廣泛的財稅咨詢服務(wù)，例如審計、稅務(wù)籌劃、資產(chǎn)評估等。第三，財稅中介機構(gòu)代理會計核算的成本相對較低，往往只是企業(yè)自行處理的五分之一到十分之一左右，大大減輕了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。建議政府采取措施支持財稅中介機構(gòu)的發(fā)展。首先，政府部門改變服務(wù)模式，可以主動推薦優(yōu)質(zhì)中介機構(gòu)或編制中介機構(gòu)手冊面向企業(yè)服務(wù)。其次，政府部門設(shè)法提高財稅中介機構(gòu)服務(wù)水平，多給予一些政策和技術(shù)方面的指導(dǎo)，支持政府部門、高校、學(xué)會與中介機構(gòu)合作。最后，政府部門對財稅中介機構(gòu)加大財稅支持力度，例如在財務(wù)軟件、稅務(wù)軟件等方面進(jìn)行財稅支持，通過以點帶面擴(kuò)大中小企業(yè)受益面。

（二）政府部門加強對中小企業(yè)財務(wù)的引導(dǎo)和服務(wù)

國家近年來陸續(xù)出臺了一系列有關(guān)中小企業(yè)的財稅措施，例如推行小企業(yè)會計準(zhǔn)則更符合中小企業(yè)會計核算需要，而且通過簡政放權(quán)進(jìn)一步減輕了企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和增強企業(yè)經(jīng)營活力。為促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)做大做強做優(yōu)，陽江市早在2011年掛牌成立陽江市民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)局，進(jìn)一步加強對民營經(jīng)濟(jì)的服務(wù)指導(dǎo)工作，并從2011年起市財政連續(xù)5年每年安排500萬元專項資金扶持中小企業(yè)發(fā)展。多年來陽江市堅持開展工業(yè)企業(yè)集中服務(wù)月活動，幫助企業(yè)解決招工、融資、用地等難題。除解決傳統(tǒng)難題外，建議政府部門進(jìn)一步指導(dǎo)中小企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)財務(wù)管理能力，可以建立財稅專業(yè)服務(wù)中心，加大服務(wù)體系建設(shè)，通過定期開展專家講座、免費課堂、企業(yè)內(nèi)訓(xùn)等多種形式開展財稅支持服務(wù)，內(nèi)容涵蓋會計、財務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、外貿(mào)等多方面。

（三）加強中小企業(yè)財務(wù)管理人才的培養(yǎng)

企業(yè)財務(wù)水平的提高關(guān)鍵還是需要財務(wù)管理人才水平的提升，企業(yè)需要更多既懂會計又懂財務(wù)的人員，需要大力培養(yǎng)更多新型財務(wù)管理人才。一方面，在學(xué)校層面加大財務(wù)實用人才的培養(yǎng)，加大教學(xué)改革力度，改革傳統(tǒng)財務(wù)管理教學(xué)內(nèi)容，重點培養(yǎng)一些與中小企業(yè)實際財務(wù)工作相適應(yīng)的技能型人才。傳統(tǒng)財務(wù)管理教育重會計輕財務(wù)，重決策而輕預(yù)測、預(yù)算、控制、評價，教學(xué)內(nèi)容比較落后，缺乏適應(yīng)我國中小企業(yè)實際需要的內(nèi)容素材。建議學(xué)校和企業(yè)加強校企合作，政府、行業(yè)大力支持，最終達(dá)到政校行企四方合作多贏結(jié)果。另一方面，加強對社會在職人員的繼續(xù)教育，改變會計人員的狹隘思維，擴(kuò)大財務(wù)視野，更新財務(wù)觀念，真正符合中小企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要。建議政府部門進(jìn)一步加大企業(yè)財務(wù)人員繼續(xù)教育的規(guī)模和質(zhì)量，聘請企業(yè)財務(wù)專家開展培訓(xùn)或講座活動，也可以通過政府購買專業(yè)的財稅咨詢服務(wù)，以生動實用的內(nèi)容吸引企業(yè)財務(wù)人員主動參加后續(xù)學(xué)習(xí)。

（四）中小企業(yè)自身不斷完善財務(wù)管理制度

根據(jù)當(dāng)前中小企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀和未來轉(zhuǎn)型升級要求，財務(wù)管理問題亟須在以下幾方面提高：一是加強財務(wù)分析，促使財務(wù)分析作用的發(fā)揮，提升財務(wù)決策的科學(xué)性和降低財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)分析要與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)密切聯(lián)系，傳統(tǒng)中小企業(yè)財務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)人員無法溝通，資金的流向和使用不明確，大大增加了資金投資和使用的風(fēng)險，應(yīng)從業(yè)務(wù)上發(fā)現(xiàn)提煉財務(wù)價值。二是逐步建立中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算體系，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動。確定銷售目標(biāo)是企業(yè)財務(wù)預(yù)算的起點，由此展開企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金循環(huán)，隨后編制適當(dāng)?shù)纳a(chǎn)計劃，然后進(jìn)入采購資金預(yù)算、生產(chǎn)資金預(yù)算到銷售資金回籠預(yù)算，環(huán)環(huán)相扣，同時月份、季度、年度預(yù)算，資金籌措方式、渠道到結(jié)構(gòu)需要進(jìn)行全盤規(guī)劃，預(yù)算決策、執(zhí)行、監(jiān)督及評價需要步步推進(jìn)，從而為企業(yè)現(xiàn)金流平衡提供有力保證。另外針對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行不確定性，要求財務(wù)部門加強預(yù)見性，制定應(yīng)急預(yù)案。三是加強中小企業(yè)的財務(wù)控制。財務(wù)控制主要為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果，從供產(chǎn)銷管理、資金籌集使用及分配方面，通過制定相關(guān)的制度加以保證，通過授權(quán)批準(zhǔn)、會計控制、不相容崗位分離等控制手段規(guī)范財務(wù)行為，依法理財。很多中小企業(yè)為了可持續(xù)性發(fā)展，需要樹立企業(yè)品牌、擴(kuò)大銷售渠道、申請國家高新技術(shù)企業(yè)和獲得國家有關(guān)財政補貼等，首要任務(wù)是建立有效的財務(wù)控制體系，健全會計核算，使企業(yè)不僅滿足國家相關(guān)規(guī)定的需要，而且也滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)在需要。

（五）與時俱進(jìn)推動中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新

以互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)為代表的新經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，中小企業(yè)謀求發(fā)展新模式，產(chǎn)生了一些新情況。一是知識資本的合理配置逐漸成為財務(wù)管理的重要內(nèi)容。知識資本由人力資源和無形資產(chǎn)兩部分組成。知識資本在企業(yè)全部資本中的比重越來越高，正成為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的主要資源和動力。未來的財務(wù)管理將逐漸衍變?yōu)橹R化管理，企業(yè)科技水平、組織管理、人才素質(zhì)等知識含量將是決定財務(wù)管理是否創(chuàng)新與發(fā)展的關(guān)鍵因素。二是互聯(lián)網(wǎng)的蓬勃發(fā)展促使傳統(tǒng)的財務(wù)管理進(jìn)入新型的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)時代。以互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)部網(wǎng)以及電子商務(wù)為背景的經(jīng)濟(jì)活動，不僅使交易、決策可即時完成，大大提高企業(yè)工作效率，也實現(xiàn)了財務(wù)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的協(xié)同運行，可以進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)資源配置。中小企業(yè)未來不僅需要重視傳統(tǒng)實物資產(chǎn)投資，也要逐漸重視企業(yè)信息化建設(shè)。三是中小企業(yè)服務(wù)市場擴(kuò)至世界，企業(yè)資源在更大范圍內(nèi)流動，面對更復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)籌資、投資和經(jīng)營將逐漸走向國際市場，面臨更多機會和更加激烈的競爭，特別是企業(yè)運用衍生金融工具時各種風(fēng)險更高，企業(yè)的財務(wù)管理水平要與時俱進(jìn)，要學(xué)會在更加復(fù)雜的世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境中運用新型財務(wù)管理工具。

財務(wù)現(xiàn)代化是中小企業(yè)長期面臨的重大問題，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，財務(wù)重要性也與日俱增。中小企業(yè)需要從長計議，做好長期規(guī)劃，并在日常工作中做好查漏補缺，適時建立與企業(yè)發(fā)展同步的財務(wù)支撐體系，真正發(fā)揮財務(wù)為企業(yè)經(jīng)營管理的核心作用。