顧海燕

【摘 要】市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。本文圍繞現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目的和主要內(nèi)容，就如何加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算控制、會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容進(jìn)行闡述。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)控制；對(duì)策研究

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制（簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)務(wù)控制）是對(duì)各項(xiàng)資金收支活動(dòng)（包括資金籌集、投放、耗費(fèi)、收回和分配）及其管理活動(dòng)的控制。建立和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的根本目的是為了保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率，消除資金管理中的弊病，以保證現(xiàn)代企業(yè)資金的集中使用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)并促進(jìn)資金流動(dòng)的順暢、有效和合法，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效益。

1.預(yù)算控制

1.1財(cái)務(wù)預(yù)算的作用

財(cái)務(wù)預(yù)算是一種涵蓋了單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程控制機(jī)制，它可以將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，可以使企業(yè)高層管理者擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作，便于單位的事前資金調(diào)度，以發(fā)揮單位的資金效益、降低單位財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一。企業(yè)通過(guò)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因并及時(shí)地采取改進(jìn)措施。預(yù)算編制實(shí)際上是一個(gè)決策控制過(guò)程，它可以降低系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2預(yù)算制度的內(nèi)容

整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為：資本預(yù)算，即對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排，按年度編制；經(jīng)常預(yù)算，即對(duì)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制；財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由財(cái)會(huì)部門(mén)按月、旬等期間進(jìn)行編制。

2.會(huì)計(jì)控制

會(huì)計(jì)控制是指利用會(huì)計(jì)的一些特殊方法與手段，對(duì)各部門(mén)及下屬單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會(huì)計(jì)控制主要包括：

2.1銀行賬戶(hù)分賬制度

即現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)公司為具有對(duì)外經(jīng)營(yíng)職能的各部門(mén)、分制機(jī)構(gòu)等設(shè)立兩類(lèi)銀行賬戶(hù)，規(guī)定A類(lèi)賬戶(hù)只能存入款項(xiàng)，不能支取，由集團(tuán)公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶(hù)。B類(lèi)賬戶(hù)只能提取款項(xiàng)，不能存入款項(xiàng)。集團(tuán)公司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶(hù)。銀行分賬制度與預(yù)算制度配合使用。實(shí)行銀行分賬制度后，各單位有收入只能存入A類(lèi)賬戶(hù)，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來(lái)源于B類(lèi)賬戶(hù)，公司財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)各營(yíng)業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時(shí)、按需地將資金劃入B類(lèi)賬戶(hù)，以供開(kāi)支的需要。這樣，不僅簡(jiǎn)化了公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級(jí)單位資金以收抵支、賬外循環(huán)的狀況。銀行分賬制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴(lài)于嚴(yán)厲的約束制度來(lái)維護(hù)。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類(lèi)賬戶(hù)混用的情況，無(wú)論金額大小，立即追究主要責(zé)任人責(zé)任，以防銀行賬戶(hù)分賬制形同虛設(shè)。

2.2會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制度

有時(shí)集團(tuán)公司出于對(duì)各部門(mén)及下屬單位進(jìn)行有效控制目的，而在會(huì)計(jì)科目上要設(shè)置一些特殊的科目名稱(chēng)：如對(duì)分別設(shè)置上級(jí)撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來(lái)以及其他會(huì)計(jì)科目等。會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并；同時(shí)，也便于個(gè)內(nèi)部往來(lái)單位間賬目的相互核對(duì)與控制。

2.3財(cái)務(wù)報(bào)告

現(xiàn)代企業(yè)是以股份有限公司為主要形式的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織。它經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外環(huán)境決定了它必須與外界保持經(jīng)常的信息聯(lián)系，而這種聯(lián)系的保證就是信息的不斷地流動(dòng)?，F(xiàn)代企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制實(shí)施控制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保證形式與內(nèi)容的統(tǒng)一，精確性與可靠性的必不可少，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制的崗位分工和職責(zé)安排；財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)備編制過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)明確有關(guān)對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正、結(jié)賬等流程控制；編制財(cái)務(wù)報(bào)告方法、格式、審核批準(zhǔn)報(bào)告等操作流程應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)范要求。

3.內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)與監(jiān)督

3.1設(shè)立獨(dú)立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，因此完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航的作用。

3.2明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須從為保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整和既定方針的實(shí)施而進(jìn)行的傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向以提高企業(yè)效益、增加企業(yè)價(jià)值為宗旨的管理審計(jì)發(fā)展，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估和檢查，評(píng)審各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及工作效率，評(píng)價(jià)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議，以確保企業(yè)高效運(yùn)作和發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

4.1建立資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

資金使用風(fēng)險(xiǎn)包括：因資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險(xiǎn)；資金無(wú)效管理所造成的風(fēng)險(xiǎn)及集團(tuán)單位之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)、并出現(xiàn)資金短缺及浪費(fèi)等現(xiàn)象。產(chǎn)生資金使用風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是企業(yè)因缺乏應(yīng)有的資金管理機(jī)制和正確的資金信息而使資金調(diào)度不合理。資金是企業(yè)的“血液”，資金控制是影響企業(yè)集團(tuán)及其下屬單位生存與發(fā)展最直接、最關(guān)鍵的財(cái)務(wù)控制。

4.2把握資金風(fēng)險(xiǎn)控制原則

企業(yè)為了加強(qiáng)資金的管理，原則上應(yīng)遵循公司建立的統(tǒng)一資金管理制度，實(shí)行資金大循環(huán)管理，全資投資單位必須按預(yù)算制度進(jìn)行資金的使用與調(diào)撥。即在企業(yè)內(nèi)部成立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)——資金結(jié)算中心，由公司負(fù)責(zé)具體經(jīng)營(yíng)，參照銀行業(yè)務(wù)的運(yùn)作方式對(duì)下屬公司提供資金結(jié)算等業(yè)務(wù)，并對(duì)其進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)監(jiān)管。

4.3加強(qiáng)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理

為防范連帶貸款責(zé)任，現(xiàn)代集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)和區(qū)分下屬單位與投資單位的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理。下屬單位是非獨(dú)立法人，不可以獨(dú)立地到市場(chǎng)上去籌措資金，只能靠單位調(diào)撥資金。投資單位在市場(chǎng)上籌措資金，如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準(zhǔn)；如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會(huì)批準(zhǔn)。

綜上所述，隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制復(fù)雜而特殊的屬性特征，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制已刻不容緩。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)于推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)業(yè)化與市場(chǎng)化的進(jìn)程、提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。 [科]

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