郎琨

【摘要】 在工業(yè)社會與經濟發(fā)展相融合這一主旋律中，控制碳排放這一元素逐漸成為綠色經濟模式下的新篇章。在社會發(fā)展的進程中，中國各個企業(yè)要想生存發(fā)展，就要向社會提供優(yōu)質的產品。然而，由于中國發(fā)展進程模式的特殊性，讓國有企業(yè)及所有制企業(yè)的目標已經不止局限于贏利，而更加放眼于生態(tài)元素的追求。面對如今的經濟轉型階段，本文聚焦于碳排放稅費展開了一系列的分析，并結合庇古稅、供求關系等模型，提出了可行性稅收方案。

【關鍵詞】 碳排放 碳稅 市場分析

一、碳稅提出的背景

中國正進入經濟轉型階段，國家致力于加快五位一體建設的有效進程，此模式下的生態(tài)追求逐漸成為發(fā)展階段的重要要素。隨著世界經濟格局的不斷轉變，西方部分國家已在碳排放背景下提出了相關稅制?；谥袊膰?，本文以碳稅的提出為主旋律，由近期中國部分城市的霧霾天氣引發(fā)選題方向，對碳排放稅的實施方案及模型比較進行了深入的思考研究。同時，通過已知相關數據的羅列與分析，本文合理融合供求關系模型以及庇古稅理論，對碳排放稅的提出進行了宏觀和微觀分析，并以此為契機，對中國式各企業(yè)及領域的橫向、縱向不確定性背景，提出了碳排放相關稅制的中國式方案。

1、自然背景

作為能源資源豐富的發(fā)展中國家，我國碳排放量居世界前列。就發(fā)展以及民生的角度出發(fā)，我國的生態(tài)壓力依然是亟待解決的問題。據調查顯示，我國的氣溶膠濃度在世界范圍內僅次于南亞城市，而遠高于歐洲城市。然而，一系列的固體顆粒氣溶膠作為凝結核，參與到了霧霾的形成過程中。近期，北京出現了罕見的持續(xù)霧霾天氣現象，這一現象不只形成于碳等煙塵的排放，而且會更加利于氣溶膠的積聚和凝結，而工業(yè)排放，尤其是碳排放，也成了沙塵霧霾天氣的罪魁禍首。為了促進全流程能源高效利用、效益與廢物排放一升一降的進程，必須加強碳排放的控制機能。

2、社會背景

（1）政治層面。中國已經開啟全面建成小康社會的新征程。中國的黃金發(fā)展階段，亦伴隨著環(huán)境事件的集中高發(fā)。環(huán)境問題，尤其是碳排放問題，一直是高消耗、高排放經濟體系的必然產物。我國正處于環(huán)境保護的技術探索層次，效益與排放的權衡，引起了一波又一波對政府的挑戰(zhàn)。在政治問題的邊緣，為了控制煙塵排放，政府正逐步在廣度和深度上對公眾形成一定的公信。目前，我國尚未引進碳稅，國家還沒有開始對碳排放問題進行有效的調控。而這一牽涉到政府的環(huán)境市場導向問題，值得引發(fā)人們深深的思考。

（2）經濟層面。我國長期以來處于低收入高消耗的經濟模式，社會在發(fā)展，世界經濟和產業(yè)格局也正在發(fā)生巨大調整，自新中國成立以后，古老的中國就開啟了以工業(yè)為核心的經濟征程，工業(yè)在產業(yè)結構中也日益進入高度化時期，牽動著經濟發(fā)展命脈。面對錯綜復雜的經濟形勢，為了把握國民經濟發(fā)展脈搏，我國將以改變粗放型經濟模式作為重要引擎，并將工業(yè)發(fā)展的調整作為“主攻”，因此所引發(fā)的碳排放問題在國際競爭中日趨激烈。為了搶占綠色經濟發(fā)展的制高點，我們有必要以碳稅的提出為主線，聚焦創(chuàng)新發(fā)展以及綠色可持續(xù)，并以此為契機，促進中國經濟的可持續(xù)發(fā)展。

（3）科技層面。當碳逐步威脅到人類生存之時，它的排放便像稀缺資源一樣，跨入了經濟學的視野。目前我國致力于科技創(chuàng)新與體制改革的“雙輪”模式發(fā)展階段，而縱觀世界經濟，科技進步作為突破舊發(fā)展戰(zhàn)略的驅動力，讓我們不得不著眼于未來發(fā)展，化矛盾為契機。工業(yè)生產以及日常生活中包含碳元素的有害物質的大量排放，促進了我們主動謀劃應對戰(zhàn)略，著眼于國外先進稅收戰(zhàn)略。而碳稅的提出與實施，會在一定程度上開辟中國工業(yè)科技發(fā)展的好勢頭，在市場、消費、工業(yè)成本等指標彈性中，宏觀凸顯我國穩(wěn)中求進的五位一體建設。

二、碳稅可行性案例分析

1、縱向中外對比

對于碳排放稅，西方部分國家已經進行了階段性的測試與實施。1997年，哥斯達黎加作為生態(tài)先鋒，引進了碳稅這一稅種，面對良好的環(huán)境績效指數，這一舉措在環(huán)境層次上享受著突破性待遇。此外，他們對環(huán)境的重視，反而推動了國家經濟的發(fā)展?？梢姡⒆阌诰G色經濟，碳稅這一理念的實施存在一定的優(yōu)越性。

2007年，新西蘭政府深入履行《京都議定書》的承諾，在多次計劃征收破壞環(huán)境的固體、氣體稅費進程中，提出了碳稅的征收舉措。新西蘭政府采取了每排放一噸碳，征收一定數額的新西蘭元制度，與此同時，他們還對部分高耗能企業(yè)采取相關保護性措施等。這一新稅種，并未增加國家收入，但也未給各企業(yè)造成實質性負擔，得益于政府通過其他稅收變化與這一稅收增加收入相平衡的舉措。

2012年，澳大利亞起征碳排放稅，各方的關注讓之成為了頗受爭議的焦點性問題。面對各種機遇與挑戰(zhàn)，澳洲在實驗階段終期，依然開辟了碳稅的進程。與新西蘭相類似，澳大利亞采取了政府補貼與成本負擔相抵消的方式，緩解了各行業(yè)之間的壓力競爭，間接促進了碳的不確定性調節(jié)機制和環(huán)境的間接管制。

在碳排放量猛增的今天，一部分國家跟隨了可持續(xù)發(fā)展理念。從長遠考慮，通過碳稅的推行，可以逐步降低碳排放量。而中國是發(fā)展中國家，面對十分復雜的國情現狀，如何將碳稅跨入戰(zhàn)略性實施行列，是我們研究碳稅的方向。

2、聚焦中國企業(yè)

部分行業(yè)不是集中排放型企業(yè)，也不是外向貿易型發(fā)展模式，因此碳稅的提出會對其造成一定程度的負擔。面對這一爭議，并綜合供給與需求等主導性因素，對風險的預測以及碳稅的中國特色進行研究，是主導新稅制提出的關鍵。然而，當經濟結構被有效調整到低碳排放的經濟體系下時，這種有利于碳排放的技術性投資以及結構調整，就不會導致國家GDP的明顯損失。在經濟與環(huán)境同步發(fā)展的宏觀局勢之下，碳稅這一渠道將引領區(qū)域性經濟開始主動邁向可持續(xù)高效發(fā)展的新階梯。

三、我國實行碳稅的可行性

1、供求關系的原理

假設在碳稅征收之前，某工廠的供給曲線和需求曲線分別為S和D。由于不向買方征稅，而是向賣方征稅，在任何一種既定價格下，該工廠生產出來的產品的需求量是相同的，所以需求曲線不變。由于向賣方（也就是工廠）征稅，提高了生產和銷售該產品的成本，因此征收煙塵排放稅后，每一價格下的供應量相應減少，供給曲線向左移到S。因此，均衡價格上升，該產品的售價提高。此時，買方和賣方同時分攤稅收負擔。

假設在供給曲線不變的前提下，以水泥行業(yè)為例，當工廠提供的產品缺乏需求彈性時，征收碳稅后，由于買者的需求彈性較小，分攤的稅收負擔更多，所要支付的價格也相應增加。水泥行業(yè)現在的產量產能嚴重過剩，市場處于買方市場。在相同條件下，消費者會選擇購買價格較低的產品。而技術革新效果明顯，達到國家減排標準和稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)在價格上占據優(yōu)勢。相比，污染量大且產能較低的工廠將會被淘汰。在此情況下，碳稅的實施有利于促進企業(yè)繼續(xù)提高科研技術，加大對節(jié)能減排綠色生產的力度，以求降低成本，獲得超額剩余價值。

以煤炭生產為例，引用煤炭需求長期彈性的分析：

lnTCt=？茁1lnRGt+？茁2lnPCt+？茁3lnPOt+et （1）

（1）式中，TCt為人均年煤炭消費量（kg）；RGt為人均年實際GDP（元/人）；PCt為年煤炭價格（元/ t·a），POt為年石油價格（元/ t·a）；et為殘值；？茁1、？茁2、？茁3為長期收入彈性、價格彈性和石油價格交叉替代彈性。根據相關資料的數據與對該模型的定量分析：

LTCt=4.836042LRGt-4.343227LPCt+1.574094LPOt（2）

由（2）式得出，煤炭需求量的長期收入彈性為正（4.836042），價格彈性為（-4.343227）。此時，當產品富有彈性時，在征稅后，由于生產者分攤的稅收負擔更大，因此其生產單位產品的價格上升。技術革新明顯而獲得稅收優(yōu)惠的企業(yè)生產出來的物美價廉的產品更容易受到消費者的親睞。在市場機制的調節(jié)下，成本大的企業(yè)如果不能及時采取有效措施降低成本，將會逐漸退出市場。

由上述兩個例子可以看出，在市場需求關系變化的環(huán)境下，征收碳稅能有效鼓勵高耗能產業(yè)進行技術革新，降低碳的排放量，淘汰技術不過關和低產能的企業(yè)，達到優(yōu)化資源配置，實現空氣凈化的目的。

2、庇古稅理論

英國經濟學家阿瑟·庇古在《福利經濟學》中提出，由于經濟主體的目標是追求利潤最大化，企業(yè)所關心的是個人凈效益PNB，因此導致市場資源配置失靈的原因是經濟主體的私人成本和社會成本的不一致性，從而使私人的最優(yōu)導致了社會的最優(yōu)。

根據庇古稅的理論，社會邊際成本SMC曲線與個人邊際成本PMC曲線不重合，兩者之間相差AB的距離，即外部性。

MR曲線與SMC曲線相交的A點所對應的P2是社會生產的出清價格，與PMC曲線相交的C點所對應的P1是私人企業(yè)生產的均衡價格。此時，當企業(yè)以P1價格出售時，供求平衡，Q2為市場需求，而Q1為私人的最佳產出，社會為私人對環(huán)境的污染承擔成本。而同理，社會最優(yōu)產量為Q2，社會最優(yōu)產量與私人最優(yōu)產量之間的差值（Q2-Q1）就是資源的浪費。因此，通過征收環(huán)境稅使外部性內部化，私人生產會根據稅率的調整而調整，減少對環(huán)境的污染。當稅費I=AB時，PMC曲線上移，與SMC曲線重合。此時達到新的市場平衡，使私人減少生產中對社會帶來的污染，生產適合社會需求的產品。

碳稅的征收促使私人企業(yè)在生產時降低對環(huán)境的污染，讓他們承擔起應承擔的責任。

四、結語

在國際競爭日趨激烈的發(fā)展型社會中，我國必須積極搶占綠色經濟發(fā)展的制高點，以改變粗放型經濟模式為引擎，并將城市工業(yè)化作為調整的主攻方向。碳稅的提出，加之與中國特殊國情的結合，是把握我國經濟脈搏的重要途徑。因此，碳稅的現實性分析以及可行性應用價值是對我國綠色經濟調控的深度助推。

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（責任編輯：胡冬梅）