包宏輝

摘 要：我國出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對于企業(yè)的內(nèi)部控制的風(fēng)險管理作了詳細(xì)的介紹與說明，并且鼓勵目前的企業(yè)加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，從而降低企業(yè)的管理風(fēng)險。但是目前的大多數(shù)企業(yè)并沒有很好地理解國家的文件和政策，對于內(nèi)部控制沒有進(jìn)行完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制不能達(dá)到理想的效果。筆者在本文中著重說明了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系，以及闡釋出目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，提出相應(yīng)的解決措施，給企業(yè)的風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制提供一些借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;問題;措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系

伴隨著國際經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理已經(jīng)不是單獨存在的兩個概念，二者之間逐步出現(xiàn)了一些互相融合的取向。在真實的企業(yè)管理過程中，二者還是存在一定的差異。第一，如果從從二者各自的框架結(jié)構(gòu)來看，風(fēng)險管理在增加了內(nèi)部控制目標(biāo)的同時也增加了一定的戰(zhàn)略目標(biāo)。第二，從二者的實質(zhì)來看，還是有一定的差異性。風(fēng)險管理在企業(yè)的任何項目當(dāng)中貫穿始終，但是內(nèi)部控制可以說只是企業(yè)在管理的過程中的一種手段。第三，風(fēng)險管理較內(nèi)部控制而言更高一層，他可以降低企業(yè)的整體風(fēng)險，有利于保障企業(yè)始終朝著預(yù)定的目標(biāo)發(fā)展。

二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制過程中存在的風(fēng)險問題

在世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)和歐洲債務(wù)危機(jī)的影響下，我國的相當(dāng)一部分企業(yè)都受到了嚴(yán)重的摧殘，蒙受了巨大的損失。但是在自身虧損之余我們也在考慮，所有的虧損原因是否都是經(jīng)濟(jì)危機(jī)惹的禍。筆者認(rèn)為，除了受到經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，還有一部分原因是由于企業(yè)內(nèi)部的控制制度不到位，風(fēng)險管理體制不完善，在危險來臨時沒有有效的應(yīng)對措施，導(dǎo)致企業(yè)的命運失去了自我的掌控。其內(nèi)部控制體系的缺陷主要在一下四個方面表現(xiàn)出來：

（一）企業(yè)對于內(nèi)部控制沒有足夠的重視

目前全球的經(jīng)濟(jì)政治正在實現(xiàn)一體化，我們與世界之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系也在不斷地增加，很多企業(yè)不滿足于只在國內(nèi)進(jìn)行發(fā)展，而是放眼世界走出了國門，融入到了國際經(jīng)濟(jì)中，當(dāng)然，在這同時，也有很多國外的企業(yè)進(jìn)駐中國進(jìn)行拓展。在這樣的一種潮流下，就給相當(dāng)一部分企業(yè)增加了競爭的壓力，使企業(yè)在發(fā)展的同時產(chǎn)生了很多風(fēng)險和不確定的因素。

（二）目前的企業(yè)沒有完善的治理結(jié)構(gòu)

一個企業(yè)只有具備完善的治理結(jié)構(gòu)，才能保證內(nèi)部控制朝著自己希望的方向發(fā)展。完整的說，具備完善的治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的前提、條件和保障。

但是在真正的操作過程中，卻不是這樣子的。很多公司不僅不具備完善的懂事會等公司領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，在于人員職務(wù)的分配上也是存在問題，這就造成了權(quán)力的不平衡。一下我們用實例來說明一下由于懂事會機(jī)構(gòu)的不完善造成的虧損問題：

在2008年的金融危機(jī)中首先倒閉的企業(yè)是中信泰富企業(yè)，它的中箭雖然一部分原因是由于經(jīng)融危機(jī)的影響，但是和別的公司相比它倒臺較快的原因就是因為法人治理機(jī)構(gòu)嚴(yán)重的不合理，在面對風(fēng)險時不能及時采取措施進(jìn)行應(yīng)對，最終造成了關(guān)門倒閉的慘劇。

由此事件便可以看出，我國的很多企業(yè)并沒有完善的法人治理機(jī)構(gòu)，在危險發(fā)生的時候，企業(yè)內(nèi)部往往很難形成有效的抗風(fēng)險體系，等待它們的，只有悲劇的發(fā)生。

（三）很多企業(yè)沒有風(fēng)險控制體系

首先，企業(yè)內(nèi)部沒有專門設(shè)立風(fēng)險控制部門，目前是信息化時代，經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中存在一定的不確定性，未來可能發(fā)生什么我們并不知情。在這種情況下，設(shè)置風(fēng)險控制部門是十分有用的。但是根據(jù)目前調(diào)查的情況來看，并不是十分的理想愛那個，很多企業(yè)不具備風(fēng)險控制部門，甚至對于風(fēng)險的預(yù)警都沒有設(shè)置，有的公司雖然設(shè)置了，但是在執(zhí)行的過程中往往因為各種因素的干擾，導(dǎo)致執(zhí)行不到位，失去了應(yīng)有的作用。再者，目前的企業(yè)中很少能夠有對風(fēng)險做出全面細(xì)致的分析評估。風(fēng)險有的時候并不是來自外部環(huán)境的變化，它的產(chǎn)生與否在一定程度上還取決于企業(yè)內(nèi)部的控制體系是否完善以及管理人員是否重視等因素。

三、加強(qiáng)析企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制的對策

由于我國的企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制還存在不少的問題亟待著去解決，對此，筆者提出了以下的整改措施，給企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)提供一些借鑒：

（一）企業(yè)每個部門培育好風(fēng)險管理理念

一個企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的如何，很大程度上和企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境有關(guān)，只有培育好風(fēng)險管理理念，讓風(fēng)險管理影響到每個管理層人員，才能引起其重視，才能在工作時積極地對于企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行分析，從而提出有效的對策防止危險的發(fā)生，保障企業(yè)始終以一種健康的狀態(tài)運行。

（二）加大完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)力度

一個企業(yè)只有不斷完善法人治理制度，才能將法人們之間權(quán)利進(jìn)行有效的平衡，使之間相互制約、相互監(jiān)督。

重視企業(yè)的獨立董事。獨立董事在企業(yè)的發(fā)展中肩負(fù)著重要的作用，因此，要對其行為進(jìn)行監(jiān)督，并且將其收入與承擔(dān)的風(fēng)險有效的施行掛鉤，明確其作為獨立董事的責(zé)任。

（三）加強(qiáng)對于風(fēng)險管理體制的完善

1.一個企業(yè)的風(fēng)險管理體制使企業(yè)運行過程中的保護(hù)傘，他要準(zhǔn)確地識別出企業(yè)的風(fēng)險事項，從而進(jìn)行早期的預(yù)防，阻止危險的發(fā)生，確保企業(yè)始終能夠朝著預(yù)期的目標(biāo)發(fā)展。

2.細(xì)致劃分企業(yè)風(fēng)險事項。企業(yè)在發(fā)展的過程中所面臨的風(fēng)險是不同的，如何有效的劃分出風(fēng)險的類別從而采取有效措施進(jìn)行防范是一個重要的話題。筆者認(rèn)為，目前的企業(yè)風(fēng)險大約有兩種：公司層面風(fēng)險和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險。而導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的因素也大致可以劃分為內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素造成的風(fēng)險一般是決策失誤，管理不慎等人為地原因造成的;而外部因素造成的風(fēng)險有可能是經(jīng)濟(jì)形勢的變化，或者自然災(zāi)害的發(fā)生，或者是政治因素的影響，總的說來是一些自然地因素造成的。因此，要有效的對于風(fēng)險進(jìn)行控制就需要準(zhǔn)確地對于風(fēng)險進(jìn)行劃分，并且有依據(jù)自己公司的實際情況選擇劃分風(fēng)險的辦法，從而對于風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防。

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