韋肇山

摘 要：為進一步了解各城區(qū)的征地拆遷及房屋征收與補償資金的使用和管理情況，促進該項資金使用和管理的規(guī)范化，我們對各城區(qū)的征地拆遷資金的開展專項調(diào)查。我們采取的調(diào)查方式主要有：聽取了城區(qū)相關(guān)人員對征地拆遷資金管理的進行座談了解情況；查看有關(guān)會計報表、賬簿和憑證；走訪了拆遷公司查看拆遷管理程序、相關(guān)的政策文件及其他資料。發(fā)現(xiàn)了當(dāng)前對拆遷資金管理中存在的部分問題，并對相關(guān)問題進行研究分析，查找解決方案，為相關(guān)決策提供了具有參考意義的意見和建議。

關(guān)鍵詞：城區(qū)；征地拆遷資金；專項調(diào)查

一、拆遷資金的基本情況介紹及發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題

城區(qū)政府的征地拆遷工作任務(wù)較多，除本市建設(shè)項目的征地拆遷任務(wù)外，還承擔(dān)了自治區(qū)項目部分項目的征地拆遷任務(wù)，因此城區(qū)收到大量的征地拆遷資金。對于征地拆遷工作的開展，城區(qū)制定了相應(yīng)的流程，在資金的管理上，做到了專戶存儲，專賬核算，財務(wù)核算管理水平近兩年來有了較大的提升。但調(diào)查過程當(dāng)中，仍然發(fā)現(xiàn)存在著如下一些問題：

（一）城區(qū)拆遷資金記賬方式主要是財政代理記賬

目前，城區(qū)拆遷資金的記賬是由財政局來代理記賬，征地辦和征收辦只作為報賬形式參與財務(wù)活動，而城區(qū)財政局財務(wù)也未參與征地拆遷工作具體業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理決策等具體事宜，未能對資金使用的合理合法性進行審核，也就未能體現(xiàn)會計法規(guī)定的 “財務(wù)監(jiān)督”職能。

（二）拆遷公司的選擇未實行公開招標，且拆遷公司存在掛靠的現(xiàn)象

根據(jù)我市房屋拆遷工程招標投標試行辦法第九條規(guī)定：“依本辦法應(yīng)當(dāng)進行招標的房屋拆遷項目，除房屋建筑面積在2000平方米以上10000平方米以下的項目可采用邀請招標外，其余一律實行公開招標，工作量比較大的項目，可分區(qū)招標?！蓖ㄟ^查看，有的項目達到文件規(guī)定的公開招標標準，但均未公開招標，其結(jié)果沒有充分體現(xiàn)市場競爭機制。通過走訪個別拆遷公司，現(xiàn)場查看其營業(yè)執(zhí)照，了解其資料存檔、資金財務(wù)管理情況后，發(fā)現(xiàn)他們對該本拆遷公司的情況并不了解，后來他們承認只是掛靠拆遷公司的一個臨時拆遷組，并不是真正的拆遷公司。

（三）合同的簽訂存在合同要素不完整，未嚴格執(zhí)行合同條款——取得相關(guān)影像資料

通過對部分合同的抽查，發(fā)現(xiàn)存在合同要素不完整，簽訂日期、經(jīng)辦人簽名、單位公章等為空白的情況。每一個時期的補償標準是不一樣的，合同缺少簽訂日期，存在補償標準的爭議風(fēng)險，也不利于在工程結(jié)算時對補償標準政策的選擇認定，其他要素不全同樣存在法律糾紛的風(fēng)險。城區(qū)與拆遷公司簽訂的協(xié)議書中明確規(guī)定，對被拆遷房屋和大型設(shè)備及貨物，乙方必須拍照或錄相作為相關(guān)依據(jù)后方能拆除或搬遷，但我們在走訪拆遷公司的時候，大部分都沒有找到影像資料。沒有影像資料，審核人員無法復(fù)核補償標準是否屬實，以后工程結(jié)算或決算也無據(jù)可查。

（四）房屋征收補償標準現(xiàn)場認定監(jiān)督程序不合理、不完善；測繪面積存在不真實情況；法定補償以外的費用未見執(zhí)行的具體標準

“房屋拆遷貨幣補償核定表”是補償認定的重要依據(jù)。經(jīng)查看，在該表簽字的人員均為拆遷公司的人員，作為付款方的業(yè)主方和征收辦沒有參與簽字認定，并且該程序作為現(xiàn)在認定的重要環(huán)節(jié)，過后就很難進行復(fù)核和監(jiān)督。

按規(guī)定，對于無證房屋及構(gòu)筑物面積的確定，委托有資質(zhì)的測繪公司出具測繪報告。在調(diào)查過程中我們了解到，存在由項目指揮部自行測繪后交由測繪公司蓋章而不是測繪公司親自測繪而出具的報告。這樣不相容的工作職責(zé)由一個部門負責(zé)很容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

征地補償經(jīng)費的支出除了法定補償金額以外，還有很大部分是扶持費、獎勵費等法定補償以外的支出，對于金額的認定，未見相關(guān)的集體決策或論證程序及標準，僅附申請報告或協(xié)議。

（五）資金支付審計跟蹤的力量不足

個別項目是市審計局委托城區(qū)審計局跟蹤審計的項目，資金支付流程中有審計人員的參與，資金支付前須經(jīng)審計人員審核簽字，審計監(jiān)督在這些項目資金的使用方面起到了重要作用。但這一程序并未得到嚴格執(zhí)行，存在未經(jīng)審計審核支付資金的情況。而對于更多的其他征地捭資金支付流程上，審計部門則未參與監(jiān)督，使得這部分資金的使用存在著很大的風(fēng)險。

（六）征地資金通過出納人員大額使用現(xiàn)金支付，不相容職務(wù)未相分離

征地拆遷資金的大部分開支不是直接打到收款人本人的銀行賬戶，而是由征地辦的出納人員作為征地辦資金支付的中間環(huán)節(jié)。通過此方式支出的資金有征地辦工作經(jīng)費，有支付給農(nóng)民的補償資金，單筆金額最高幾十萬元。如此大金額現(xiàn)金開支，不符合現(xiàn)金使用管理相關(guān)規(guī)定，且存在較大的資金風(fēng)險。支付憑證后僅附領(lǐng)款人個人簽名，沒有其他佐證，支出依據(jù)不全。另外，該出納人員又作為業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人，補償金額也由他們負責(zé)洽談，又直接負責(zé)支付資金，不相容職務(wù)未相分離。

二、對存在問題的相關(guān)建議

（一）將具體會計核算職能下放到征地辦征收辦，加大財務(wù)監(jiān)督力度

征地辦，征收辦作為獨立的會計主體，應(yīng)設(shè)置獨立的會計部門或?qū)Ｂ毜臅嬋藛T，征地辦，征收辦的單位負責(zé)人應(yīng)對其會計資料的真實性完整性承擔(dān)責(zé)任。但代理記賬弱化了征地辦、征收辦的財務(wù)管理意識，也導(dǎo)致財務(wù)核算與業(yè)務(wù)跟蹤的脫節(jié)。建議將具體會計核算工作下放到征地辦征收辦，使財務(wù)人員更好地履行會計核算和監(jiān)督職能，參與重大合同審議，重大決策。

（二）完善拆遷公司的選擇程序

拆遷公司的選擇是拆遷工作的重要環(huán)節(jié)，建議按照政府有關(guān)文件的規(guī)定，達到公開招標的應(yīng)當(dāng)公開招標，公開公平公正地擇優(yōu)選擇拆遷公司，以便進一步規(guī)范拆遷的管理，降低拆遷的成本。

（三）規(guī)范合同管理，明確各方責(zé)任，嚴格執(zhí)行合同條款

對于合同要素不完整的情況，建議進一步規(guī)范合同的管理，在合同中明確各方責(zé)任，完善對拆遷公司、測繪公司等相關(guān)方的監(jiān)督約束條款。影像資料應(yīng)為拆遷調(diào)查認定過程中的非常重要的資料，建議完善拆遷檔案的管理，特別是影像資料，應(yīng)作為必備資料。

（四）建立健全征地拆遷專項資金管理辦法

征地拆遷資金與其他資金相比有其特殊性，建立健全具體詳細的管理辦法，以使得資金使用管理及監(jiān)督有章可循，各崗位各部門職責(zé)明確，完善資金的內(nèi)部控制制度。對于征地補償中法定以外的獎勵費扶持費等補償，建議制訂金額論證制度及集體決策制度，制訂切實可行的補償標準。在房屋征收拆遷補償?shù)默F(xiàn)場復(fù)核認定程序上，建議業(yè)主方、征收辦以及跟蹤審計加強對現(xiàn)場的復(fù)核認定，定期或不定期對拆遷補償程序執(zhí)行的真實性進行檢查或抽查，加強對拆遷公司的監(jiān)督。

（五）跟蹤審計效果顯著，值得推廣，建議進一步加強財政、審計、監(jiān)察等監(jiān)督力度

征地拆遷資金不僅量大，且使用管理方面沒有成熟的制度規(guī)定可供借鑒，因此加強監(jiān)督力度是必不可少的環(huán)節(jié)。城區(qū)審計局基于市審計局的委托目前個別征收項目跟蹤審計，并在監(jiān)督上發(fā)揮了重要作用，效果顯著。對于征地補償資金和其他征收資金未參與審計跟蹤。由于征地拆遷資金不屬于城區(qū)本級財政性資金，且城區(qū)審計局人員編制少力量有限，難以承擔(dān)更大的工作量。建議由市級的財政、審計、監(jiān)察等有關(guān)部門加強對征地拆遷資金的監(jiān)督力度，并將跟蹤審計這一做法在全市推廣。

（六）完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金支付流程，減少中間環(huán)節(jié)，不相容職務(wù)相分離

《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則明確規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍以及結(jié)算起點，征地辦大額資金使用現(xiàn)金支付，建議資金由財務(wù)直接轉(zhuǎn)入收款人名下的銀行卡賬戶，凡是由個人簽收的附上相關(guān)的佐證材料。另外，對于不相容職務(wù)的，要進行分離。（作者單位：柳州市財政局財務(wù)總監(jiān)管理中心）