葉玉璽

摘 要：我國高速公路建設(shè)近幾年發(fā)展越來越迅速，在施工前預(yù)算單位的內(nèi)部控制也越來越受到關(guān)注，預(yù)算單位只有在內(nèi)部控制上通過建立完整的規(guī)章制度，才能更好地促進(jìn)預(yù)算單位的預(yù)算工作。文章在目前法律法規(guī)的基礎(chǔ)上分析了高速公路預(yù)算單位的內(nèi)部控制工作，提出一些列相關(guān)措施，希望能夠更好的促進(jìn)我國高速公路預(yù)算內(nèi)部控制質(zhì)量和效率的有效提高。

關(guān)鍵詞：高速公路；預(yù)算；內(nèi)部控制；有效性

中圖分類號：U412.36+6.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）08-0139-01

高速公路迅速的發(fā)展帶來了一系列問題，為了推進(jìn)高速公路健康良性的發(fā)展及解決這些問題，要做出科學(xué)的分析和判斷，并認(rèn)真貫徹落實相關(guān)措施和政策等，內(nèi)部會計控制作為高速公路經(jīng)營管理活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在高速公路經(jīng)營管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。

1 高速公路預(yù)算單位項目工程建設(shè)內(nèi)部控制分析

1.1 內(nèi)部控制重要性分析

在運營期間，保障高速路暢通安全是相關(guān)部門最基本的職責(zé)和要務(wù)。為了實現(xiàn)高路率，需要定期對路面路基進(jìn)行檢修和維護(hù)。特別是使用年限過長的道路，要有針對性的開展大中修理；為優(yōu)化收費服務(wù)，實現(xiàn)高校快捷，我們?nèi)√媪嗽械母髯允召M辦法，一律采用跨省或省內(nèi)聯(lián)網(wǎng)收費，這樣一來高速路上無需汽車停車?yán)U費，在很大程度上提高了車輛通行率；為增加車流量，在收費站方面，我們擴(kuò)容改造并適當(dāng)增加服務(wù)設(shè)施；在應(yīng)對自然災(zāi)害方面，也加大了考慮范圍，這在一定程度上增加了公路運營成本。在高速路預(yù)算中，修理、改造所用資金主要來自于車輛通行費及單位貸款，因此，想要做好項目，提升國有資產(chǎn)儲備，就需要以完善的高速路項目工程內(nèi)部控制作保障。

1.2 財務(wù)部門的作用分析

從項目工程整體來看，財務(wù)活動融于工程的始末。在這一過程中，財務(wù)部門工作人員對于制定財務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略、分析其中隱藏風(fēng)險方面作用重大，不僅如此，其負(fù)責(zé)人還需負(fù)責(zé)提出管理方案。故項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)允許財務(wù)部門享有一定的決策權(quán)力，注重其它經(jīng)營管理環(huán)節(jié)給以肯定。如果負(fù)責(zé)人過多的約束財務(wù)部門活動，會在很大程度上限制財務(wù)部門管理能力的充分發(fā)揮。在預(yù)算單位項目中，內(nèi)部建立起一個完善控制體系需要不斷創(chuàng)新和調(diào)整，只有真正落實實施工作并從中改進(jìn)，才能得到長足發(fā)展。

2 預(yù)算和控制二者之間的關(guān)系

在高速公路的實際預(yù)算過程中，預(yù)算管理和內(nèi)部控制是管理的兩項重要方法，二者呈相互依存的關(guān)系，預(yù)算管理是增強內(nèi)部控制的方法，控制是避免預(yù)算風(fēng)險的保障。但在實際的預(yù)算中，預(yù)算和控制二者之間經(jīng)常出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的情況，導(dǎo)致了很多資源的損失，同時也降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以為了使預(yù)算管理和內(nèi)部控制二者之間能夠相互協(xié)調(diào)，相互合作，必須要明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，規(guī)劃好各個部門之間的關(guān)系，不斷完善預(yù)算控制制度，優(yōu)化資源配置，推動企業(yè)的社會、經(jīng)濟(jì)效益盡可能的提高。

3 設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要遵循的基本原則

預(yù)算管理機(jī)構(gòu)分為兩種形式，分別為專職和非專職，在選擇時需要結(jié)合下面幾點原則。

3.1 適度原則

預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的簡易程度適中是運行的基礎(chǔ)，只有適度的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、高素質(zhì)的人員、恰當(dāng)?shù)墓芾砺毮埽拍鼙ＷC預(yù)算管理高效的運行。

3.2 清晰原則

避免“模糊地帶”的出現(xiàn)是提高組織機(jī)構(gòu)運行效率的前提，因此各個部門要明確各自的權(quán)利和責(zé)任，避免扯皮的現(xiàn)象發(fā)生。

3.3 高效原則

設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)必須要遵循的原則就是高效運行原則，也就是及時進(jìn)行反饋、快速生效。

3.4 系統(tǒng)原則

預(yù)算管理是一項非常全面的管理工作，不僅包括全員、全過程，而且各個環(huán)節(jié)是相互緊扣的，因此必須要遵循系統(tǒng)原則。

4 高速公路預(yù)算單位項目工程內(nèi)部控制設(shè)計

4.1 項目工程內(nèi)部控制的目標(biāo)

高速公路預(yù)算單位項目工程內(nèi)部控制的目標(biāo)就是要在合理的范圍內(nèi)，在批復(fù)概算資金內(nèi)、真實的去反應(yīng)財務(wù)報告以及其他的相關(guān)信息內(nèi)容、按照日期保質(zhì)保量的完成施工目標(biāo)，從整體上去提升高速公路的服務(wù)質(zhì)量。實現(xiàn)項目工程內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了更好地服務(wù)于單位的總體目標(biāo)。

4.2 項目工程組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配

在設(shè)置與分配過程中，要設(shè)立項目部單獨去完成核算項目工程，這樣在資金的使用上可以確保項目工程安全準(zhǔn)確到位，在管理上也明確了日常營運工作與項目工程工作的區(qū)別，從項目工程的施工、結(jié)算、驗收等環(huán)節(jié)來看就會更加的明確，為項目工程的順利進(jìn)行實施提供了堅實的保障。綜合項目工程的特點和內(nèi)部控制要求，設(shè)置項目部內(nèi)部機(jī)構(gòu)，劃分職責(zé)權(quán)限，合理分工，減少資源人力物力的浪費，讓各個部門與人員全部各司其職，順利履行職責(zé)，將權(quán)利與責(zé)任落實到各人，在明確不同崗位的工作任務(wù)基礎(chǔ)上，給予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，讓各個部門之間相互協(xié)作配合，同時也有效地起到了部門間的監(jiān)督制約作用，這樣做有利于從整體上調(diào)高部門間完成工作的效率，提高執(zhí)行與監(jiān)督力，加強了項目工程的信息交流，有效地減少問題的出現(xiàn)概率，通過制定明確的責(zé)任制度、操作程序和工作標(biāo)準(zhǔn)，大力推行各崗位的目標(biāo)管理，讓部門崗位的職責(zé)明確。

4.3 內(nèi)部控制措施

在內(nèi)部控制措施方面主要是三個方面：①資金；②概算的控制；③權(quán)力的使用。無論是在工程的前期、中期、還是后其，都必須采取一定的措施進(jìn)行控制管理。

4.3.1 不相容職務(wù)分離控制

①貨幣資金不能在一個人的情況下辦理；②辦理合同業(yè)務(wù)的全程也不能在一個人或者一個部門的情況下進(jìn)行；③采購業(yè)務(wù)依然如此，整個過程中不能是同一個人或者一個部門；④辦理業(yè)務(wù)時直系親屬不能在身旁。

4.3.2 授權(quán)審批控制

①范圍。在常規(guī)下授權(quán)審批范圍權(quán)限和非常規(guī)授權(quán)審批也就是特殊授權(quán)審批的范圍權(quán)限；②層次。授權(quán)審批層次主要指的的是責(zé)任、權(quán)限、批準(zhǔn)方式、程序等；③程序。授權(quán)審判的流程必須要是規(guī)范的；④責(zé)任。審批控制的策略是一定要堅守與的對原則。在審批所規(guī)定的內(nèi)容里，一定要求審批人員必須承擔(dān)義務(wù)以及責(zé)任。

4.4 對控制流程的監(jiān)督檢查

常規(guī)持續(xù)的監(jiān)督檢查是對內(nèi)部控制建立與實施情況是預(yù)算單位項目工程必用的手段。如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制當(dāng)中弊端、缺陷，就立即進(jìn)行修改、改正。

4.5 內(nèi)部的控制評價

自我評價以及自我評價報告，是每個項目工程竣工時必須做的，但要注意評價報告準(zhǔn)確性與渠道。這樣可以及時把問題送至治理層和管理層。發(fā)現(xiàn)問題時應(yīng)該及時對機(jī)制進(jìn)行修改。這是建立內(nèi)部控制改進(jìn)機(jī)制是非常有必要的。把內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮大最大效率。把出現(xiàn)的問題一一記載，而且還要記錄改進(jìn)的方法，為以后留得寶貴的經(jīng)驗。

5 結(jié) 語

預(yù)算單位項目工程內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個不斷發(fā)現(xiàn)與完善的過程，只有在實施中持續(xù)改進(jìn)，在改進(jìn)中發(fā)展才能真正起到內(nèi)部控制的作用，保護(hù)國有資產(chǎn)安全，提高國有資產(chǎn)的保值增值能力，從制度上遏制腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。當(dāng)然，本文的分析還存在不足，需要我們在高速公路預(yù)算單位內(nèi)部控制的分析和實踐中不斷探索新的策略和模式，更好地促進(jìn)我國高速公路的建設(shè)和發(fā)展。

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