季如菊

【摘 要】事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度是我國(guó)公共財(cái)政領(lǐng)域的一項(xiàng)重要改革，這是保證國(guó)家財(cái)政資金安全，提高資金使用效率，從源頭上防止腐敗的有效手段。本文分析了國(guó)庫(kù)集中支付制度在事業(yè)單位發(fā)展中的重要性，提出了事業(yè)單位推行國(guó)庫(kù)集中支付制度過程中存在的問題，并給出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】國(guó)庫(kù)集中支付；事業(yè)單位；支付方式；監(jiān)督；預(yù)算

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度在事業(yè)單位發(fā)展中的重要性

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系作為理論基礎(chǔ)，并以健全的銀行清算系統(tǒng)和財(cái)政支付信息系統(tǒng)作為支撐，在進(jìn)行款項(xiàng)支付時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門審核后，采取財(cái)政直接支付和授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。國(guó)庫(kù)集中支付制度較之前的分散支付制度而言存在如下重要性：

1.保證國(guó)家財(cái)政資金的安全

改革前各預(yù)算單位多重和分散設(shè)置過渡性賬戶，大量資金分散沉淀在各預(yù)算單位賬戶，財(cái)政支出透明度不高，有些單位甚至利用財(cái)政資金進(jìn)行對(duì)外投資賺取收益，但萬一投資失敗，給國(guó)家蒙受損失。各商業(yè)銀行為了承攬儲(chǔ)蓄往往置有關(guān)規(guī)定于不顧，與預(yù)算單位勾結(jié)，推動(dòng)多頭重復(fù)開列賬戶，致使政府財(cái)政資金分散，脫離了預(yù)算統(tǒng)一管理，從而使預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督得不到落實(shí)，加大財(cái)政資金的安全風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高資金使用效率

改革前財(cái)政資金層層劃撥，先由財(cái)政部門劃撥給主管部門，然后由主管部門劃撥給下級(jí)預(yù)算單位。改革后預(yù)算支出所需資金由財(cái)政專戶直接撥付，減少了中間環(huán)節(jié)。解決政府資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存款的問題，有效遏制資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用及腐敗等現(xiàn)象，并且降低資金劃撥支付成本，提高資金使用效率。通過國(guó)庫(kù)集中支付使各部門、各單位用款更加方便。

3.從源頭上防止腐敗

改革前財(cái)政部門無法做到事先監(jiān)督，只有通過每年的財(cái)務(wù)決算報(bào)表反映財(cái)政資金使用情況。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，預(yù)算支出直接通過國(guó)庫(kù)集中支付專戶支付給供應(yīng)商。財(cái)政部門可以掌握預(yù)算單位的每筆支出的最終去向，如果該筆支出的使用不符合預(yù)算的規(guī)定，或是存在其他問題，財(cái)政部門有權(quán)決定不給予支付。從源頭上杜絕預(yù)算單位與供應(yīng)商之間的勾結(jié)，預(yù)防和治理腐敗。

4.強(qiáng)化了預(yù)算的編制與執(zhí)行

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后，財(cái)政資金不再層層下?lián)?，預(yù)算單位每月根據(jù)財(cái)政部門審核過的部門預(yù)算編制用款計(jì)劃，報(bào)主管部門匯總后報(bào)財(cái)政部門，經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)后，在批復(fù)的計(jì)劃內(nèi)分別以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式使用資金。用款計(jì)劃編報(bào)和批復(fù)的依據(jù)是當(dāng)年的部門預(yù)算，并且明確規(guī)定有“有預(yù)算才能有支出”。沒有預(yù)算，如想要支出，必須按照規(guī)定的流程向財(cái)政部門提出申請(qǐng)追加資金。

二、事業(yè)單位推行國(guó)庫(kù)集中支付制度過程中存在的問題

目前，事業(yè)單位的用款支出主要包括三項(xiàng)內(nèi)容：一是工資福利性支出，包括工資和國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)貼；二是日常公用支出，用于維持單位正常運(yùn)行，完成日常工作任務(wù)的，日常的、零星的公務(wù)支出；三是項(xiàng)目支出，用于單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本的預(yù)算支出以外，財(cái)政預(yù)算專款安排的支出。事業(yè)單位在推行國(guó)庫(kù)集中支付制度過程中存在著一些問題，主要表現(xiàn)在如下幾方面：

1.基本戶的存在，影響國(guó)庫(kù)集中支付制度資金的監(jiān)管

目前，事業(yè)單位普遍實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，由財(cái)政部門統(tǒng)一開設(shè)零余額賬戶，但由于國(guó)庫(kù)集中支付制度本身的缺陷，零余額賬戶難于處理往來款的收入款項(xiàng)，以及銀行代扣款業(yè)務(wù)，所以預(yù)算單位同時(shí)保留了基本戶或者另外開設(shè)代扣款的過渡性結(jié)算賬戶，用于其他資金的收付結(jié)算。事業(yè)單位保留基本戶違背了實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的初衷，開設(shè)過渡性結(jié)算賬戶又增加了事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的工作量?；緫舻馁Y金大部分是以前年度結(jié)余的財(cái)政資金，但也存在上級(jí)主管部門以各種名義撥入的資金、單位之間往來款項(xiàng)等，這些其他資金尚未納入部門預(yù)算，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付管理，脫離了財(cái)政部門的監(jiān)管。有些預(yù)算單位就利用基本戶違規(guī)處理往來款項(xiàng)，滋生腐敗。另外，有的預(yù)算單位往往在年底突擊花錢，且將用不完的經(jīng)費(fèi)額度通過授權(quán)支付方式向基本戶轉(zhuǎn)移，給財(cái)政監(jiān)管留下死角。

2.支付方式存在缺陷，影響國(guó)庫(kù)集中支付制度的效果

目前，國(guó)庫(kù)集中支付的方式有兩種：一是直接支付；二是授權(quán)支付。財(cái)政直接支付是指預(yù)算單位按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途，提出支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門審核后開出支付令，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的零余額賬戶，直接將資金支付到收款單位。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)，自行開具支付令，填寫轉(zhuǎn)賬支票，送代理銀行，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的單位零余額賬戶，將資金支付到收款單位。授權(quán)支付相對(duì)于直接支付，單位有更大的自主權(quán)，經(jīng)常出現(xiàn)申請(qǐng)內(nèi)容與支付內(nèi)容不一致現(xiàn)象。即使直接支付，財(cái)政部門在審核支出時(shí)，只能根據(jù)預(yù)算單位描述的業(yè)務(wù)摘要來判斷支出是否符合標(biāo)準(zhǔn)，有無預(yù)算指標(biāo)，手續(xù)是否齊全，而對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、支出的合理性很難把握，如果存在預(yù)算單位與供貨商相互勾結(jié)，虛假交易，很難監(jiān)管。通過授權(quán)支付，預(yù)算單位可以提取現(xiàn)金，但現(xiàn)金的額度、使用并未受到財(cái)政部門的監(jiān)管。另外，授權(quán)支付比例偏高，推行公務(wù)卡制度后，預(yù)算單位采用授權(quán)支付的方式將財(cái)政資金轉(zhuǎn)入公務(wù)卡，公務(wù)卡使用監(jiān)管不力。制度規(guī)定公務(wù)卡用于一般的公務(wù)支出，但有些預(yù)算單位通過公務(wù)卡違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼。

3.預(yù)算編制不科學(xué)，影響國(guó)庫(kù)集中支付制度的執(zhí)行

國(guó)庫(kù)集中支付的執(zhí)行依賴于部門預(yù)算，當(dāng)年的預(yù)算編制一般在前年底完成，但部門預(yù)算需通過同級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)通過，審核流程復(fù)雜，時(shí)間滯后。每年的一月份只有少量的日常公用支出，項(xiàng)目資金不能同步下達(dá)，造成預(yù)算單位資金使用困難。有些預(yù)算單位不重視部門預(yù)算，在編制部門預(yù)算時(shí)由于時(shí)間短，沒有做到根據(jù)實(shí)際情況細(xì)分項(xiàng)目，而只是粗略地、籠統(tǒng)地編制。造成項(xiàng)目資金安排不足，資金跨項(xiàng)目使用，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不均衡，年底突擊花錢。另外，事業(yè)單位目前實(shí)行績(jī)效工資，但績(jī)效工資資金財(cái)政未能給予安排預(yù)算，有些單位往往擠占項(xiàng)目資金發(fā)放績(jī)效工資。因此，單位用款不能完全按照預(yù)算執(zhí)行，只好東拼西湊，哪個(gè)項(xiàng)目有錢就用那個(gè)項(xiàng)目，到年底做決算報(bào)表時(shí)再根據(jù)預(yù)算調(diào)賬。再次，預(yù)算單位追加或是調(diào)整預(yù)算流程復(fù)雜，如單位新進(jìn)人員，但是沒有經(jīng)費(fèi)預(yù)算，立即追加預(yù)算又不太可能，預(yù)算單位只好用基本戶結(jié)余資金墊付，造成了資金使用的不便。endprint

4.人員缺乏認(rèn)識(shí)，影響國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施

一些預(yù)算單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度認(rèn)識(shí)不到位，他們認(rèn)為實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，是削弱了單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)權(quán)，在資金使用上收到限制，因此主動(dòng)性不強(qiáng)，甚至有的預(yù)算單位至今還未使用公務(wù)卡進(jìn)行日常零星支出的報(bào)銷。國(guó)庫(kù)集中支付制度是一種全新的資金管理模式，對(duì)財(cái)務(wù)人員能力的要求相對(duì)較高，但部分預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員由于歷史原因其是半路出家，年齡偏大，會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)低下，計(jì)算機(jī)操作等工作能力欠缺，對(duì)新鮮事物的接收能力有限，所以在集中支付實(shí)施過程中存在著諸多的困難。

代理銀行在國(guó)庫(kù)集中支付濕度實(shí)施過程中擔(dān)負(fù)著至關(guān)重要的責(zé)任，但是目前有些基層銀行的相關(guān)人員由于沒有經(jīng)過上級(jí)部門的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致他們對(duì)分管單位的國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)不熟悉，造成這些單位業(yè)務(wù)辦理中的不便。例如，國(guó)庫(kù)集中支付單據(jù)是很重要的會(huì)計(jì)憑證，但是代理銀行往往打印不及時(shí)或是漏打忘打。

三、完善事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付制度的建議

1.取締基本戶

財(cái)政部門應(yīng)該盡快完善國(guó)庫(kù)集中支付制度的業(yè)務(wù)模式，通過零余額賬戶實(shí)現(xiàn)諸如養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、電話費(fèi)等的托收業(yè)務(wù)以及往來款項(xiàng)的收入業(yè)務(wù)。爭(zhēng)取在最短的時(shí)間之內(nèi)取消預(yù)算單位的基本戶。如此一來，不僅給預(yù)算單位的工作帶來便利，而且杜絕了一些腐敗現(xiàn)象的滋生。

2.擴(kuò)大政府采購(gòu)范圍，提高直接支付比例，加大財(cái)政資金的監(jiān)管力度

直接支付的比例越高，政府采購(gòu)的范圍越大，單位資金使用的隨意性就越小，財(cái)政資金就越安全，國(guó)庫(kù)集中支付的效果就越明顯。讓每筆財(cái)政資金的去向合理化。推廣使用公務(wù)卡，建立公務(wù)卡結(jié)算制度，明確公務(wù)卡列支范圍，取消現(xiàn)金支付，增強(qiáng)對(duì)資金支付的管理，擴(kuò)大資金流向的透明度。

3.強(qiáng)化部門預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算

國(guó)庫(kù)集中支付以建立和完善部門預(yù)算為先決條件。編制科學(xué)合理的預(yù)算顯得尤為重要。只有精細(xì)化部門預(yù)算，才能保證預(yù)算單位國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利進(jìn)行。高質(zhì)量地編制預(yù)算要求預(yù)算單位首先從領(lǐng)導(dǎo)開始重視部門預(yù)算，讓全員參與編制預(yù)算，改變過去僅由財(cái)務(wù)人員根據(jù)單位財(cái)務(wù)狀況閉門造車，而未能結(jié)合單位的業(yè)務(wù)發(fā)展需要的現(xiàn)象。在編制基本支出預(yù)算時(shí)要按照定額或者實(shí)際開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，而在編制項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)，則需要對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行充分的調(diào)查研究，并結(jié)合預(yù)算單位當(dāng)年的預(yù)算額度，提出切實(shí)可行的方案，分輕重緩急，合理排序，從而保證實(shí)際支出按照預(yù)算編制執(zhí)行。做到?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁跨項(xiàng)目使用經(jīng)費(fèi)，杜絕超預(yù)算支出以及無預(yù)算現(xiàn)象。從源頭上把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。另外，財(cái)政部門應(yīng)簡(jiǎn)化預(yù)算審核流程，確保項(xiàng)目資金在年初能按時(shí)下達(dá)。

4.宣傳國(guó)庫(kù)集中支付制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，不僅要了解國(guó)庫(kù)集中支付制度，熟悉其操作流程與工作方法，而且要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的理念，轉(zhuǎn)變過去認(rèn)為只要控制住錢就搞好財(cái)務(wù)管理的思想。不斷地更新知識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)，以更加主動(dòng)積極的姿態(tài)學(xué)習(xí)和掌握專業(yè)知識(shí)。財(cái)政部門應(yīng)加大宣傳力度，組織相關(guān)培訓(xùn)。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極參加國(guó)庫(kù)集中支付制度的培訓(xùn)，重視和支持國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革。

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