陳曉紅

摘 要：企業(yè)會計內部控制制度在企業(yè)的日常經營活動中起著至關中重要的作用，不斷加強企業(yè)會計內部控制制度，也是順應時代發(fā)展和經濟發(fā)展的必然趨勢。本文首先闡述企業(yè)會計內部控制制度，并深入分析了現(xiàn)階段我國企業(yè)內部控制制度中存在的問題，最后，提出有效健全我國企業(yè)會計內部控制制度的對策。

關鍵詞：企業(yè)；會計；內部控制制度

隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展和進步，企業(yè)經營的觀念和方式也隨著發(fā)生改變，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中使成本得到保證，就要對企業(yè)會計內部控制制度進行有效的控制，從而有效的降低企業(yè)經營管理中的風險，提高會計數(shù)據(jù)的質量，實現(xiàn)企業(yè)經營的最終目標。

一、企業(yè)會計內部控制制度概述

（一）企業(yè)會計內部控制制度含義

企業(yè)會計內部控制制度是企業(yè)管理者為了保證法律法規(guī)以及各項方針政策能夠有效的貫徹和落實，保護財務和物資的安全性、完整性，并且保證財務會計信息及其它相關信息的真實性、及時性、準確性和可靠性，有效的降低風險，促進企業(yè)經營管理水平不斷提高，實現(xiàn)企業(yè)經營管理的目標，對企業(yè)的人員和行為進行規(guī)范，對資金和財產進行維護的一系列方法和制度的總稱。

（二）企業(yè)會計內部控制制度的必要性

1.能夠落實相關法律法規(guī)

為了更好的對會計的核算行為和相關信息進行披露，加強企業(yè)的會計內部控制，提高會計信息的真實性和可靠性，我國逐漸頒布并實施了多項會計法規(guī)、準則和制度，其中，《會計法》中明確規(guī)定各個企業(yè)必須建立健全企業(yè)會計內部控制制度，從而充分保證會計信息的質量。

2.能夠提高企業(yè)的經濟效益

對于投資者而言，企業(yè)會計內部控制能夠實現(xiàn)自辦的增值和保值，對于經營者而言，企業(yè)會計內部控制能夠制度能夠使其履行相應的經濟責任，實現(xiàn)企業(yè)的經營目標，通過企業(yè)內部控制制度能夠協(xié)調經營者和投資者之間的關系，調動企業(yè)經營者更好的對企業(yè)進行管理，使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)會計內部控制制度存在的問題

（一）會計內部控制的重視程度不高

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)對會計內部控制制度的內容了解程度不夠，這就導致對會計內部控制的重視程度不高，沒有建立相關的規(guī)章制度，或者企業(yè)即使建立了相關的規(guī)章制度，往往只是流于形式，沒有實際的意義，且在企業(yè)當中會計內部控制制度的系統(tǒng)性、全面性相對較低。

（二）財務預算制度不完善

企業(yè)的財務預算制度仍然不夠完善是現(xiàn)階段企業(yè)面臨的一個主要問題，財務、會計工作人員在進行預算的過程中無法對其進行有效的控制和管理，只是針對于往年的財政狀況和會計報表進行估算，預算支出等內容不明確，在實際工作過程中，無法結合預算開展工作，存在著對預算進行調整來增加投入的現(xiàn)象，導致企業(yè)對資金的使用過程無法進行更好的約束，滋生較多的貪污腐敗現(xiàn)象，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）會計內部控制制度執(zhí)行力度不夠

部分企業(yè)的管理人員對制度和法律法規(guī)的重視程度不夠，這就導致會計內部控制制度在執(zhí)行過程中的執(zhí)行力度不夠，部分內部審計工作人員的素質偏低，無法對企業(yè)內部會計控制制度中存在的問題進行公平、公正且有效的評價，也在一定程度上影響了內部會計內部控制制度。

（四）會計信息質量較低

目前，大部分企業(yè)對外部展示的會計信息并沒有如實的反映企業(yè)當前的經營和運作狀況，甚至部分企業(yè)只是一味的追求利益，采用虛增資產的方式制作財務報表，以此掩飾企業(yè)經營中存在的風險和不安全因素，也有企業(yè)對會計數(shù)據(jù)進行改動，以上情況都影響了企業(yè)正常的經濟運行。

（五）會計工作人員綜合素質不高

會計工作人員對法律法規(guī)認識的缺乏、對專業(yè)知識的掌握情況等都導致會計工作人員的綜合素質不高，影響其職業(yè)道德，從而導致會計信息謊報的現(xiàn)象較為普遍，也影響了其業(yè)務水平和工作能力，即使參加培訓，也只是一個形式，無法不能現(xiàn)階段經濟發(fā)展對會計人員的要求。

三、有效健全我國企業(yè)會計內部控制制度的對策

（一）加強會計內部控制制度重視程度

要想有效健全我國企業(yè)會計內部控制制度，首要工作就是加強會計內部控制制度的重視程度。針對于企業(yè)領導人來說，企業(yè)領導人作為企業(yè)的領導者，在平時的管理中，應加強對法律法規(guī)的學習，針對于會計主管部門工作人員來說，會計部門是會計內部控制制度的核心部門，會計主管人員也要學習會計相關法律法規(guī)，樹立會計內部控制思想，針對于企業(yè)全體員工來說，在企業(yè)領導人和會計主管人員的領導下，學習會計內部控制制度的重要作用，從而在企業(yè)的各個階層加強會計內部控制制度的重視程度。

（二）完善企業(yè)會計內部控制制度

由于企業(yè)會計內部控制制度不夠完善，經常導致會計工作無法順利開展，因此，企業(yè)要結合自身的經營狀況和特點，并結合相關的會計法律法規(guī)，不斷完善企業(yè)會計內部控制制度。一方面，在不斷建設會計內部控制制度的基礎上，建立相應的責任制度，明確內部監(jiān)督和風險評估等工作，尤其是針對會計人員的崗位職責、監(jiān)督權限進行明確，制定獎懲措施。另一方面，建立內部審計制度，并配備專門的內部審計工作人員，明確其工作職責，促使企業(yè)有效的開展自我監(jiān)督和完善，以便及時的發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題。

（三）加大企業(yè)內部會計控制制度的執(zhí)行力度

要想加大企業(yè)內部會計控制制度的執(zhí)行力度，一方面，要加強對相關法律法規(guī)的完善和宣傳工作，有效的強化執(zhí)行力度，保證財務管理工作的規(guī)范性。另一方面，對相關法律法規(guī)進行不斷的加強和完善，充分利用網絡媒體、會議，保證企業(yè)領導人及時了解財務管理工作中的各項細節(jié)，同時，財務部門要對下屬各個企業(yè)中的財務信息進行嚴格檢查，一旦發(fā)下財務報表中存在錯誤或表達不清的情況，應對其進行嚴格的處罰。

（四）提高會計信息質量

提高會計信息質量就必須要加強對財務報表的監(jiān)督工作，加強監(jiān)督管理工作，對企業(yè)的固定資產等信息進行嚴格監(jiān)督，保證企業(yè)財務保管人員、記賬人員、審計人員職務分離，并明確其權利和承擔的責任，從而保證會計信息的質量。

（五）提高會計工作人員綜合素質

企業(yè)員工的綜合素質對企業(yè)的發(fā)展起著關鍵性的作用，企業(yè)會計內部控制制度的有效執(zhí)行和工作的開展也對員工的綜合素質有一定的要求，這種情況下，在企業(yè)領導人和會計主管工作人員加強對會計內部控制制度重視的基礎上，也要不斷提高會計工作人員的綜合素質。應加強會計人員的教育培訓工作，在對會計人員的錄用方面，必須持有會計從業(yè)資格證，嚴格控制會計人員的錄用，從而保證會計人員的綜合素質和工作能力。另外，企業(yè)要不斷提高財務管理人員對會計內部控制制度的重視，促進會計人員綜合素質和業(yè)務水平不斷提高，加強會計人員的思想道德教育，保證會計人員擁有較高的職業(yè)道德素質，只有這樣，才能夠從根本上保證每一位會計工作人員在工作過程中嚴格要求自己，遵守國家法律法規(guī)，避免財務報表造假現(xiàn)象的發(fā)生，更好的進行會計工作。

四、總結

綜上所述，我國社會經濟處于一個不斷發(fā)展的過程當中，企業(yè)內部控制制度的重要性日益突出，受到了我國企業(yè)的重視。由于企業(yè)中的會計內部控制制度在企業(yè)的經營活動中顯得尤為重要，所以，企業(yè)要結合自身的實際情況和特點，不斷完善并發(fā)展會計內部控制制度，不僅完善了會計職能，也有效的提高了企業(yè)管理水平和經濟效益，是企業(yè)順應市場經濟發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)進行現(xiàn)代化建設的必然選擇。

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