劉艷敏

【摘 要】目前，隨著電力改革的不斷深入，電力企業(yè)面對的競爭越來越激烈，加強(qiáng)自身管理尤為重要，尤其是內(nèi)部財務(wù)控制，對于企業(yè)而言提高收益更加重要。本文就對電力企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題進(jìn)行剖析，對加強(qiáng)內(nèi)部控制提出幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；內(nèi)部控制；收益

內(nèi)部控制，指的是企業(yè)為了實現(xiàn)生產(chǎn)目標(biāo)，而對自身內(nèi)部的經(jīng)營活動進(jìn)行調(diào)整、計劃、評價和控制的過程。隨著企業(yè)自身管理意識的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部控制的應(yīng)用越來越廣泛，國內(nèi)企業(yè)也逐漸認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。對于電力企業(yè)而言，面對電力改革的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，唯有加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，才能在激烈的競爭中獲得更加充足的收益。

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

當(dāng)前，全面深化改革的動作越來越大，電力企業(yè)也在現(xiàn)代市場制度和深化改革的浪潮中迎來了轉(zhuǎn)變，對于電力企業(yè)來說，在外部環(huán)境競爭壓力持續(xù)加大的背景下，加強(qiáng)內(nèi)部控制是從內(nèi)部管理做起的重要手段。首先，有利于加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的管理。電力企業(yè)是國有經(jīng)濟(jì)的重要支撐，在國家整個經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮著重要的作用。不論是作為國家管理層的角度還是電力企業(yè)管理層的角度，保證國有資產(chǎn)的保值增值，都需要通過內(nèi)部控制來進(jìn)行。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)的競爭力。尤其是，能夠及時地發(fā)現(xiàn)自身存在的優(yōu)勢和問題，揚(yáng)長避短，解決問題，增補(bǔ)措施，建立更加完善的管理機(jī)制。最后，電力企業(yè)的內(nèi)部控制也是法定職責(zé)。電力行業(yè)的特殊性決定了內(nèi)部控制的特殊地位，國家要求對電力企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系，并定期對企業(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行審查和披露，保證企業(yè)的運(yùn)行情況在可控的范圍內(nèi)。

二、電力企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀

電力企業(yè)的內(nèi)部控制推行已久，但是由于國有企業(yè)的屬性已經(jīng)運(yùn)用不當(dāng)?shù)葐栴}，內(nèi)部控制依然存在較多的問題?？偟膩砜矗饕幸韵聨状箢惖膯栴}：

1.內(nèi)控意識不強(qiáng)

電力企業(yè)部門較多，尤其是基層單位不論是人際關(guān)系、管理體系都較為復(fù)雜，雖然建立了內(nèi)部管理系統(tǒng)，但是依然存在認(rèn)識上的不足。不少參與內(nèi)部控制的員工主人翁意識不強(qiáng)，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要意義，認(rèn)為內(nèi)部控制主要是上級的事情，自己在參與過程中，沒有認(rèn)真做好配合支持工作，一些走過場的現(xiàn)象比比皆是。甚至一些管理層也認(rèn)為，內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事情，不是自己分管的領(lǐng)域，不需要花費(fèi)心思和精力去做，管緊了怕打擊屬下員工的信心。

2.內(nèi)控體系不健全

一個完善的內(nèi)部控制體系才能夠發(fā)揮內(nèi)部控制最大的作用。在當(dāng)前的一些電力企業(yè)中，長期以來的壟斷式經(jīng)營造就了內(nèi)部管理的不健全。特別是，部門與部門之間的職能分工明確，相互之間的協(xié)作較少，內(nèi)控點(diǎn)往往造就沒人理會的現(xiàn)象。而一些電力企業(yè)也不能夠正確的分析生產(chǎn)經(jīng)營中所面臨的風(fēng)險因素，沒有建立較好的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)的風(fēng)險因素較大。

3.內(nèi)控執(zhí)行不嚴(yán)

雖然建立了內(nèi)部管理控制，但是在執(zhí)行過程中卻存在著落實不到位的現(xiàn)象。比如，在進(jìn)行預(yù)算管理時，一些部門不懂方法，只是簡單的在去年的數(shù)字上進(jìn)行簡單的加減，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)字不準(zhǔn)確，影響了執(zhí)行。再如，一些單位的權(quán)位意識較強(qiáng)，涇渭分明，不少法定代表人或者中層干部對于內(nèi)部控制無法做到以身作則，特別是在一些開支上，不遵守財務(wù)章程，隨意性較大。

三、強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施

1.思想入手

思想是行動的先者。加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先要讓全員意識到工作的重要性。因此，必須從思想的引導(dǎo)做起。要在電力企業(yè)的內(nèi)部廣泛宣傳動員，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險意識的解釋，強(qiáng)化員工的風(fēng)險意識，從而真正認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要性。尤其是對管理層，應(yīng)該將內(nèi)部控制的重要性作為DNA植入血脈，全面了解內(nèi)部控制的重要意義、操作途徑和控制體系，讓每一個管理人員都能夠接受、使用和駕馭。

2.細(xì)化點(diǎn)位

細(xì)化點(diǎn)位，指的是建立全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)，落實到每一個細(xì)則。首先，要對電力企業(yè)內(nèi)部的管理體制進(jìn)行全面的梳理和分析，按照不同的崗位和部門，結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，查找出現(xiàn)的問題，從而提煉出風(fēng)險控制點(diǎn)。其次，要將內(nèi)控點(diǎn)進(jìn)行明確。將風(fēng)險控制的責(zé)任細(xì)化到每一個崗位，明確每一個責(zé)任人，實行全過程控制，從而形成人人肩上有任務(wù)、個個手中有內(nèi)控的局面，讓每一個員工都能參與到內(nèi)部控制中來。最后，要建立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和制度。風(fēng)險管理控制的組織機(jī)構(gòu)是必須配置的，要與一般的財務(wù)部門和管理部門相區(qū)別，給予相應(yīng)的管理權(quán)限。同時，要對全面預(yù)算管理和財務(wù)制度等進(jìn)行再細(xì)化、再完善，結(jié)合公司的實際情況，健全制度體系，保證內(nèi)部控制能夠執(zhí)行到位。

3.風(fēng)險防控

風(fēng)險防控，指的是內(nèi)部控制的措施必須執(zhí)行到位。要全面執(zhí)行預(yù)算管理制度。每個財務(wù)周期前對電力企業(yè)進(jìn)行全面的財務(wù)預(yù)算，由每個部門根據(jù)自身的實際情況制定財務(wù)預(yù)算，通過管理會議，對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整后下發(fā)執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，必須對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格要求，防止一切不必要的超預(yù)算行為，保證預(yù)算能夠正確執(zhí)行，一些必要的超預(yù)算行為則要相應(yīng)的進(jìn)行預(yù)算修正。要全面執(zhí)行內(nèi)部審計制度。對于較大的電力企業(yè)而言，要成立專門的區(qū)別于財務(wù)部門的內(nèi)部審計部門，定期或不定期地對企業(yè)的財務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行分析，及時查找原因，并對存在的風(fēng)險因素及時進(jìn)行規(guī)避和化解。最后，要對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。尤其是一些權(quán)力部門和個人，應(yīng)該做到遵守公司的章程，不得隨意進(jìn)行財務(wù)的開支，對不按照財務(wù)章程進(jìn)行的必須予以懲處。

4.強(qiáng)化應(yīng)用

強(qiáng)化運(yùn)用，指的是要對財務(wù)內(nèi)控制度的效果進(jìn)行轉(zhuǎn)化運(yùn)用，從而形成控制到提升的結(jié)果。要嚴(yán)格實行科學(xué)的評價考核。每個考核年度，對崗位和部門的財務(wù)執(zhí)行情況和風(fēng)險控制情況進(jìn)行考核，實行嚴(yán)格的獎懲。同時，要加強(qiáng)對內(nèi)部控制實行過程中的分析，對控制結(jié)果和過程進(jìn)行研究，促進(jìn)措施的完善，實現(xiàn)風(fēng)險的可控。

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