韋俊松

【摘 要】本文通過對當前我國大型綜合醫(yī)院的內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題進行分析，提出內(nèi)控制度設(shè)計及建設(shè)思路，以期提供可借鑒的價值。

【關(guān)鍵詞】大型綜合醫(yī)院；內(nèi)部控制制度；建設(shè)

由于大型綜合醫(yī)院在醫(yī)療衛(wèi)生組織體系中處于核心位置，因此加強其內(nèi)部控制制度的建設(shè)不僅能夠促進醫(yī)院自身良好發(fā)展，對整個醫(yī)療體系的改革和發(fā)展也有不可忽視的現(xiàn)實意義。

一、當前我國大型綜合醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

1.內(nèi)控制度的建設(shè)基礎(chǔ)薄弱

一方面，由于當前我國社會發(fā)展正處于轉(zhuǎn)型期，醫(yī)療體制也在不斷發(fā)展與深化改革，現(xiàn)代企業(yè)管理理念中的內(nèi)控制度建設(shè)在衛(wèi)生醫(yī)療系統(tǒng)沒有受到應(yīng)有的重視，醫(yī)院管理決策者絕大部分是醫(yī)學(xué)專家，未必對內(nèi)控制度有充分深入的認識。在當前這種內(nèi)控制度建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境薄弱的情況下，內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行受到了很大影響；另一方面，當前我國部分大型綜合醫(yī)院的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不夠合理、科學(xué)。醫(yī)院內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)與配合是建設(shè)和實施內(nèi)控制度的支撐性基礎(chǔ)，在很大程度上決定內(nèi)控制度的實施效果，然而在實際情況中，大部分醫(yī)院在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上存在不合理的現(xiàn)象，普遍沒有設(shè)立內(nèi)控部門或相應(yīng)機構(gòu)，各部門的職能劃分不明確，各部門間相互約束與牽制的作用未能發(fā)揮出來。同時，醫(yī)院部分實施內(nèi)控管理的工作人員綜合素質(zhì)較低，達不到內(nèi)控管理的標準，使得內(nèi)控管理程序不規(guī)范，內(nèi)控措施未落實，所發(fā)揮得效用有限。

2.內(nèi)控程序不健全

其一，授權(quán)審批制度不合理。授權(quán)的類型一般包括了一般授權(quán)與特殊授權(quán)兩種類型。目前在實際中，大部分醫(yī)院普遍采取一般授權(quán)的形式。應(yīng)用授權(quán)審批制度可以有效地規(guī)避一些違規(guī)違紀或是不合理的業(yè)務(wù)問題，但是在具體的工作中，部分醫(yī)院的授權(quán)審批制度客觀上還存在著一些問題，一般有如下兩個方面：

（1）授權(quán)范圍不明確

在部分醫(yī)院中，授權(quán)的權(quán)力往往會集中在個別人上，例如普遍存在的“一把手”、“一支筆”制度。盡管這樣的權(quán)力集中制可以針對醫(yī)院的資金使用方面發(fā)揮十分快速的作用，但是很容易產(chǎn)生在費用支出方面過于嚴格的現(xiàn)象。這不但會使得醫(yī)院的部分戰(zhàn)略目標無法實現(xiàn)，也會使得某些決定變得盲目、武斷或帶有個人偏見。

（2）審批程序不完善

目前在具體的工作中，部分醫(yī)院財務(wù)收支審批程序仍有一些問題，無法在事前、事中發(fā)揮其控制作用。在醫(yī)院中，普通的財務(wù)審批流程一般先在相關(guān)票據(jù)上經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人進行簽字確認，再經(jīng)醫(yī)院的具體負責(zé)人進行審批，最終交由醫(yī)院的財務(wù)部門進行核算，并完成對應(yīng)的賬務(wù)處理工作。這種財務(wù)收支審批的流程不但會過于減輕財務(wù)部門的會計人員本來所應(yīng)負的責(zé)任，也無法讓財務(wù)部門發(fā)揮其會計監(jiān)督功能。

其二，醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)的管理程序不標準。對于醫(yī)院來說，醫(yī)院資產(chǎn)是其日常運行的基礎(chǔ)。而很多醫(yī)院在采購所需物資時并沒有進行事前預(yù)算，不能掌握真實的采購價格。許多醫(yī)院并未做好定期的財產(chǎn)盤查工作。尤其是當清查盤點出現(xiàn)問題時，部分醫(yī)院只根據(jù)具體問題而調(diào)整賬目，并不深挖出現(xiàn)問題的具體原因，也未追究負責(zé)相關(guān)工作的人員的責(zé)任。這種情況大大增加了醫(yī)院的運營風(fēng)險，為腐敗或浪費埋下禍根。

3.內(nèi)控制度未能與監(jiān)督機制相結(jié)合

大型綜合醫(yī)院的內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行需要保證其在實際過程中切實被遵守，否則內(nèi)控制度的實效性無法發(fā)揮出來，并且某一環(huán)節(jié)的控制失效會導(dǎo)致一系列控制問題發(fā)生，嚴重時還會導(dǎo)致整體內(nèi)控制度體系崩潰。然而部分醫(yī)院在執(zhí)行內(nèi)控制度的實際過程中未能將其與監(jiān)督機制相結(jié)合，未能保證內(nèi)控制度的切實執(zhí)行，沒有專門的內(nèi)控監(jiān)督檢查機制，使得制度形式化、表面化。

二、加強大型綜合醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的設(shè)計思路及具體內(nèi)容

1.設(shè)計思路

大型綜合醫(yī)院內(nèi)控制度主要包括預(yù)算控制、資金控制、資產(chǎn)控制、醫(yī)療業(yè)務(wù)、負債控制、人力資源管理、信息控制及評估監(jiān)督等內(nèi)容。下面對主要的預(yù)算控制、資產(chǎn)控制及醫(yī)療業(yè)務(wù)控制進行簡述。

首先，預(yù)算控制要求相關(guān)人員在對醫(yī)院整體預(yù)算進行編制時應(yīng)以醫(yī)院的經(jīng)營管理目標為導(dǎo)向，以權(quán)責(zé)明確劃分為基本原則。在預(yù)算的執(zhí)行過程中應(yīng)以總體計劃為主導(dǎo)，并根據(jù)實際情況在獲得審批后靈活進行執(zhí)行，使得預(yù)算編制更具可行性。此外對預(yù)算的實際執(zhí)行情況應(yīng)進行定期、不定期的及時反饋，對偏離預(yù)算的行為進行糾偏。

其次，資產(chǎn)控制主要指大型綜合醫(yī)院擁有的無形資產(chǎn)、有形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及工程項目等。其中對固定資產(chǎn)、庫存物資等進行處置時應(yīng)以明確的規(guī)定為標準，在資產(chǎn)的采購、使用、維護等各方面保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性、真實性與安全性。

最后，對于醫(yī)院的主要業(yè)務(wù)，即醫(yī)療業(yè)務(wù)，其中醫(yī)患關(guān)系作為醫(yī)院穩(wěn)定長期發(fā)展的出發(fā)點和歸宿，醫(yī)院全員應(yīng)一切以病人為中心，積極提高服務(wù)質(zhì)量及醫(yī)療技術(shù)水平，促使醫(yī)院的核心競爭力提升并最大化滿足患者的合理需求。

大型綜合醫(yī)院內(nèi)控制度的設(shè)計中應(yīng)在滿足自身管理需求的基礎(chǔ)上，同時兼顧政府的宏觀預(yù)算管理要求。由于我國公立大型綜合醫(yī)院作為國家預(yù)算管理體系中的一部分，在對上述控制內(nèi)容進行設(shè)計的過程中應(yīng)以政府的整體預(yù)算要求為指導(dǎo)。作為為社會提供準公共服務(wù)產(chǎn)品的單位，國家及各級政府會以財政撥款的方式對醫(yī)院提供財政補助，并將其納入國家預(yù)算管理體系中，因此，醫(yī)院在建設(shè)內(nèi)控制度及對預(yù)算進行編制和執(zhí)行的過程中，應(yīng)按政府的要求編制及執(zhí)行經(jīng)過批準的預(yù)算。

2.內(nèi)控制度的構(gòu)成模塊

大型綜合醫(yī)院的內(nèi)控制度以其業(yè)務(wù)流程為依據(jù)具體可以劃分為九個控制模塊，其中包括預(yù)算、資金、醫(yī)療、科教、資產(chǎn)、負債、人力資源管理、信息和監(jiān)督檢查等，同時各模塊又可以細化為多項具體的業(yè)務(wù)流程。在內(nèi)控制度建設(shè)的整體過程中，對預(yù)算、資金、資產(chǎn)及會計事務(wù)的管理與控制處于十分重要的位置。內(nèi)部財務(wù)會計控制作為大型綜合醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成內(nèi)容，主要由預(yù)算、收支、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)及資產(chǎn)控制等方面內(nèi)容構(gòu)成。同時各個方面的內(nèi)容之間具有相互輔助、聯(lián)系的關(guān)系，使得醫(yī)院的運營管理一體化。

3.內(nèi)控制度的內(nèi)容層次

首先，從宏觀角度對大型綜合醫(yī)院的內(nèi)控制度建設(shè)進行內(nèi)容分析，其內(nèi)容主要指在醫(yī)院的整體管理框架下，以醫(yī)院的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標為出發(fā)點和歸宿將戰(zhàn)略規(guī)劃控制分為具體階段：目標確定階段。以醫(yī)院發(fā)展現(xiàn)狀為基礎(chǔ)并將實現(xiàn)目標過程中的各種變化因素考慮進去，對醫(yī)院的未來發(fā)展趨勢及其所處的戰(zhàn)略環(huán)境進行分析和預(yù)測；規(guī)劃制定階段。有側(cè)重點地分析戰(zhàn)略實施過程中的關(guān)鍵問題，并對醫(yī)院內(nèi)部權(quán)力的配置進行深入考慮，對影響醫(yī)院長期發(fā)展的關(guān)鍵因素進行重點關(guān)注；執(zhí)行階段。即戰(zhàn)略規(guī)劃的具體實施以及各階段所采用的措施制定。

其次，從中觀層對醫(yī)院實施內(nèi)部控制及管理的內(nèi)容進行分析，主要包括醫(yī)院內(nèi)部各科室及業(yè)務(wù)活動內(nèi)容，以及各項業(yè)務(wù)處理中主要的風(fēng)險控制點的內(nèi)容，各環(huán)節(jié)從決策、執(zhí)行、監(jiān)督及反饋的落實情況。醫(yī)院應(yīng)對控制管理實施過程中的風(fēng)險識別與評估、控制環(huán)境、措施、監(jiān)督與評價以及信息反饋等內(nèi)容進行充分深入的考慮和研究。

最后，從微觀層分析醫(yī)院內(nèi)控制度的內(nèi)容是指其制度執(zhí)行過程的具體環(huán)節(jié)，并體現(xiàn)在具體程序性制度內(nèi)容上。其中，財務(wù)會計內(nèi)控制度體系主要包括對預(yù)算、收支、貨幣資金、藥品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及債權(quán)債務(wù)等內(nèi)容的控制。

三、結(jié)束語

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制的不斷改革和深化，大型綜合醫(yī)院作為整體醫(yī)療體系中的重要組成部分，其內(nèi)部控制制度的建設(shè)需進一步實現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化。當前大型綜合醫(yī)院內(nèi)部的控制系統(tǒng)框架還不夠完善，我國大型醫(yī)院尚未對內(nèi)控制度形成統(tǒng)一認識，未建立其全面合理及可行性強的體系標準，內(nèi)控制度的建設(shè)仍處于初期探索階段。通過對當前我國大型綜合醫(yī)院的內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題進行分析，并提出解決對策，以期為我國大型綜合醫(yī)院管理提供幫助。

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