任淑娟

【摘要】煤炭企業(yè)稅務(wù)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，它屬于煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，要想嚴(yán)格的控制稅務(wù)管理流程下煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，就要合理設(shè)計(jì)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)。本文主要介紹了企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)容、煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八大要素以及在稅務(wù)管理流程下煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的整體構(gòu)造和子系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)管理；流程；煤炭企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；系統(tǒng)

稅務(wù)管理的前提是以企業(yè)總體的經(jīng)營(yíng)為目標(biāo)，通過涉稅的有用資料，提高稅收的成本效益并降低稅收的成本，包括稅務(wù)策劃、控制、效益量和業(yè)績(jī)四個(gè)方面，且包含企業(yè)的戰(zhàn)略管理、運(yùn)營(yíng)效益管理、于常管理和資料管理四個(gè)方面。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.含義

指企業(yè)所涉稅的事項(xiàng)沒有按照相關(guān)的稅收規(guī)定以及要求，遵守稅收的法律規(guī)定所造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩點(diǎn)：第一，企業(yè)所涉稅的事項(xiàng)不符合稅收的法律法規(guī)規(guī)定，可能會(huì)是未納稅或是少納稅，造成補(bǔ)稅、罰款、刑罰處罰及聲譽(yù)受損等風(fēng)險(xiǎn)；第二，企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的稅法不合格，可能是沒有使用有效、合理的稅收政策，導(dǎo)致多繳稅款，或是背負(fù)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

2.產(chǎn)生的原因

（1）管理制度不完善。只有合理、完善的管理制度才是預(yù)防企業(yè)發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的前提條件，企業(yè)的管理制度應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)管理、投資擔(dān)保、業(yè)績(jī)考核以及企業(yè)的內(nèi)控制度等方面。缺乏完善的管理制度，會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。

（2）業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。由于我國(guó)的稅收法律質(zhì)素很籠統(tǒng)，且稅法的規(guī)定與會(huì)計(jì)的制度存在著較多的差異性。很多的煤炭企業(yè)稅務(wù)人員缺乏專業(yè)知識(shí)，不了解相關(guān)的稅收制度，在工作中出現(xiàn)了很多的食物，給企業(yè)帶來了不同程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）籌劃稅收風(fēng)險(xiǎn)不明確。納稅人應(yīng)在稅收的法律規(guī)定內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，才能有效的控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)企業(yè)間的管理需求進(jìn)行區(qū)別制定稅收政策，有效的減緩企業(yè)的稅負(fù)。部分煤炭企業(yè)的納稅人并沒有對(duì)企業(yè)發(fā)生稅收的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先籌劃，且籌劃的效果沒有確定性，造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中因?yàn)閮?nèi)在因素企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要素及內(nèi)容

稅務(wù)管理流程下煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益量和業(yè)績(jī)四個(gè)方面，每一個(gè)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包含著八大要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、目標(biāo)范圍、事件分析、控制區(qū)域、信息交流及監(jiān)督。在煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容上，主要涵蓋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)控制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理這四個(gè)方面，

三、系統(tǒng)設(shè)計(jì)

1.整體構(gòu)造

以煤炭企業(yè)稅務(wù)流程為目標(biāo)，根據(jù)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等管理體系，讓煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員參與到煤炭企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)容中去，通過對(duì)煤炭企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度、分析評(píng)價(jià)，設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的控制風(fēng)險(xiǎn)方法，利用最小的資金支出實(shí)現(xiàn)組大的稅務(wù)收益或?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最小。

2.子系統(tǒng)設(shè)計(jì)

（1）戰(zhàn)略管理：稅務(wù)管理流程下煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，是以煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理過程為主導(dǎo)，根據(jù)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)三個(gè)管理體系讓煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員參與到煤炭企業(yè)投資、融資和收益分配等稅務(wù)管理內(nèi)容中去，通過對(duì)煤炭企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度、分析評(píng)價(jià)，設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的控制風(fēng)險(xiǎn)方法，利用最小的資金支出實(shí)現(xiàn)組大的稅務(wù)收益或?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最小。

（2）運(yùn)營(yíng)效益：稅務(wù)管理流程下煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)效益子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，是以煤炭企業(yè)稅務(wù)運(yùn)營(yíng)效益為主導(dǎo)，根據(jù)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)三個(gè)管理體系讓煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員參與到供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售的過程，通過對(duì)煤炭企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度、分析評(píng)價(jià)，設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的控制風(fēng)險(xiǎn)方法，利用最小的資金支f|{提高稅務(wù)的成本效益或降低稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度。

（3）日常管理：稅務(wù)管理流程下煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，是以煤炭企業(yè)稅務(wù)日常管理為主導(dǎo)，根據(jù)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)三個(gè)管理體系讓煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員參與到稅企關(guān)系、資金和納稅管理中去，通過對(duì)煤炭企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度、分析評(píng)價(jià)，設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的控制風(fēng)險(xiǎn)方法，利用最小的資金支出降低稅收的成本。

（4）資料管理：稅務(wù)管理流程下煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，是以煤炭企業(yè)稅務(wù)資料管理為主導(dǎo)，根據(jù)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)三個(gè)管理體系讓煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員參與到涉稅資料、加工和輸出管理中去，通過對(duì)煤炭企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度、分析評(píng)價(jià)，設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)的控制風(fēng)險(xiǎn)方法，利用最小的資金支出提高稅務(wù)方面的管理資料。

在煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的應(yīng)用上，較為突出的一個(gè)案例就是兗礦集團(tuán)由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)虧損王到扭虧王的轉(zhuǎn)變。由于前期的稅務(wù)管理較為滯后，對(duì)稅收抵扣等政策未完全掌握，導(dǎo)致企業(yè)的稅額延遲或出現(xiàn)差額，引發(fā)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)稅務(wù)部門針對(duì)這一狀況，通過強(qiáng)化內(nèi)部管控，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)放在了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的首要位置，著力引入先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在戰(zhàn)略管理、運(yùn)營(yíng)管理、日常管理及資料管理方面形成了一系列的管理流程，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)管理的精細(xì)化，從而有效提升了煤炭貿(mào)易的利潤(rùn)額。

再如中煤集團(tuán)，通過引入慧點(diǎn)科技研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)流程的實(shí)時(shí)管控，為部門作出科學(xué)決策提供了參考保障。

四、結(jié)語(yǔ)

戰(zhàn)略管理的目的是滿足企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)（投資、籌資和收益分配），運(yùn)營(yíng)效益的目的是提高稅務(wù)的成本效益（供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售），日常管理的目的是降低稅收的成本（稅企關(guān)系、資金和納稅管理），資料管理的目的是提高稅務(wù)方面的管理資料（涉稅資料、加工和輸出）。合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理流程下煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的子系統(tǒng)，才能使煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理系統(tǒng)得到有效的運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡國(guó)強(qiáng)稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)[J]會(huì)計(jì)之友，2014（14）：2-9

[2]趙曉萌煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理平衡計(jì)分卡的設(shè)計(jì)與應(yīng)用研究[J]會(huì)計(jì)之友（上旬刊），2009（05）：30-32