（黃巖區(qū)長(zhǎng)潭水庫(kù)管理局 浙江臺(tái)州318024）

一、引言

筆者所在單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)有二十年，期間進(jìn)行過(guò)多次升級(jí)，逐步增加模塊。到目前為止運(yùn)行的模塊有總賬、存貨核算、工資管理、報(bào)表等。電算化系統(tǒng)在單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表、查賬、檔案輸出、工資核算等方面發(fā)揮了積極的作用，提高了工作效率。電算化軟件雖然具有高效、完整的特點(diǎn)，但在某些情況下，由于各方面的原因也存在不能充分發(fā)揮快速、準(zhǔn)確的功能。如我單位電算化系統(tǒng)的存貨核算模塊，在審核和報(bào)表方面不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。此時(shí)若結(jié)合電子表格EXCEL，再在VBA編程環(huán)境中加入少量的代碼，就能使存貨核算在審核和報(bào)表方面發(fā)揮高效、快速、準(zhǔn)確的作用。本文結(jié)合實(shí)際工作，談?wù)凟XCEL VBA在財(cái)務(wù)核算中的運(yùn)用及作用。

二、EXCEL VBA在存貨核算審核方面的應(yīng)用

（一）存貨核算的特殊情況

我單位的存貨核算電算化有10余年，目前存貨目錄有近4 000行。在倉(cāng)庫(kù)設(shè)有一個(gè)存貨核算終端，負(fù)責(zé)錄入每月發(fā)生的出入庫(kù)數(shù)據(jù)；在財(cái)務(wù)室也設(shè)有一個(gè)存貨核算終端，負(fù)責(zé)審核每月發(fā)生的出入庫(kù)數(shù)據(jù)以及記賬、報(bào)表輸出。在每一個(gè)月，倉(cāng)庫(kù)管理人員將全部入庫(kù)單和出庫(kù)單按時(shí)間順序錄入電算化系統(tǒng)，至月底當(dāng)月單據(jù)錄入完畢后，再將單據(jù)全部交財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員將交來(lái)的單據(jù)與錄入模塊的出入庫(kù)數(shù)據(jù)逐一核對(duì)，進(jìn)行審核操作、記賬和報(bào)表。但是，由于本單位存在著特殊情況，倉(cāng)庫(kù)還保留著手工賬簿。具體地說(shuō)，每月倉(cāng)庫(kù)管理人員按時(shí)間順序?qū)⒊鋈霂?kù)單據(jù)錄入電腦后（這時(shí)當(dāng)月單據(jù)的順序與存貨核算模塊中出入庫(kù)數(shù)據(jù)的順序是一致的），他們還需要在手工賬簿上按材料目錄順序記一遍手工賬。這時(shí)當(dāng)月單據(jù)的排列順序與手工賬簿中的材料目錄順序一致，而與存貨核算模塊中出入庫(kù)數(shù)據(jù)的順序不一致。倉(cāng)庫(kù)管理人員每月經(jīng)過(guò)這兩次操作后，再將好幾百?gòu)埖某鋈霂?kù)單據(jù)交給財(cái)務(wù)人員審核。此時(shí)，財(cái)務(wù)人員進(jìn)入存貨模塊審核出入庫(kù)數(shù)據(jù)時(shí)，就很難找到對(duì)應(yīng)的出入庫(kù)單據(jù)。

（二）往年財(cái)務(wù)人員對(duì)出入庫(kù)單據(jù)審核方法

財(cái)務(wù)人員在接到倉(cāng)庫(kù)管理人員傳遞的入庫(kù)單和出庫(kù)單后，在進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)這幾百?gòu)埑鋈霂?kù)單據(jù)與電腦中存貨核算模塊中入庫(kù)單和出庫(kù)單的順序不一致。每月的出入庫(kù)單據(jù)張數(shù)少則200張，多則500張，因?yàn)轫樞虿灰恢?，存在著審核時(shí)找不到對(duì)應(yīng)的出入庫(kù)單據(jù)。為此，財(cái)會(huì)人員需先逐一將對(duì)應(yīng)的出入庫(kù)單據(jù)一張一張地找出來(lái)，等順序一致后，再按順序逐張進(jìn)行單據(jù)項(xiàng)目的審核，將紙質(zhì)的出入庫(kù)單據(jù)與存貨核算模塊中的出入庫(kù)數(shù)據(jù)核對(duì)相符后，再進(jìn)行記賬操作。這樣處理，由于單據(jù)數(shù)量大，需要花費(fèi)大量的查找時(shí)間，工作也存在著單調(diào)、強(qiáng)度大的缺點(diǎn)。

（三）審核方法的改進(jìn)

1.分析出入庫(kù)單據(jù)和庫(kù)存管理流水賬的關(guān)系。在分析出入庫(kù)單據(jù)后，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存管理模塊中有一項(xiàng)功能是流水賬。單擊運(yùn)行后，輸入當(dāng)月時(shí)間，窗口立即顯示當(dāng)月的流水賬清單。進(jìn)一步分析后，發(fā)現(xiàn)模塊當(dāng)月的流水賬與出入庫(kù)單據(jù)存在著一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。而且流水賬中有一列是存貨代碼，該存貨代碼與倉(cāng)庫(kù)手工賬簿中的材料目錄是相同的，而順序卻不一致。而且流水賬中也沒(méi)有提供按存貨代碼排序的功能，不能對(duì)流水賬進(jìn)行排序操作，也不能排列成與出入庫(kù)單據(jù)相一致的順序。因此不能直接在庫(kù)存管理模塊中找到解決的辦法。

流水賬中提供了輸出功能，輸出格式里有EXCEL一項(xiàng)。于是就計(jì)劃先將流水賬轉(zhuǎn)換成EXCEL格式數(shù)據(jù)，再在EXCEL里對(duì)流水賬按存貨代碼進(jìn)行排序，排序后的流水賬順序就能與倉(cāng)庫(kù)管理人員傳遞的紙質(zhì)出入庫(kù)單據(jù)順序一致。最后將出入庫(kù)單據(jù)與EXCEL中排序后的流水賬逐一進(jìn)行審核，審核工作就會(huì)變得快速、準(zhǔn)確，而且這樣審核與直接審核出入庫(kù)單據(jù)的效果是等同的。

2.EXCEL VBA在流水賬排序中的作用。流水賬中的存貨代碼是由2-4組數(shù)字和分隔符號(hào)“-”組成的。由于分隔符號(hào)在存貨代碼中的位置不定，如果在EXCEL工作表中直接按存貨代碼排序后，不能得到與倉(cāng)庫(kù)手工賬簿相一致的順序。因此，直接利用EXCEL工作表的排序功能還不能達(dá)到理想的效果。

EXCEL中的VBA環(huán)境能徹底解決排序問(wèn)題。首先，在流水賬工作表中存貨代碼后面插入4空白列，準(zhǔn)備存放存貨代碼拆開(kāi)后，并且去掉分隔符號(hào)“-”后的各段的代碼數(shù)字。然后在VBA中編寫代碼（限于篇幅只列出主要代碼）：

將以上代碼插入VBA模塊，運(yùn)行以后，存貨代碼立即被分解成各段數(shù)字，并存放在存貨代碼所在列的后四列中。然后調(diào)用EXCEL工作表中的排序功能，將排序關(guān)鍵字按主次順序設(shè)置成這四列數(shù)字。重新排序后，理想的順序終于實(shí)現(xiàn)了。經(jīng)過(guò)核對(duì)后與出入庫(kù)單據(jù)的順序一致，也與倉(cāng)庫(kù)手工賬簿中材料目錄順序一致。這樣就可以逐行審核排序后的流水賬，并與出入庫(kù)單據(jù)張張對(duì)應(yīng)，避免了查找出入庫(kù)單據(jù)的工作，并且保證了審核出入庫(kù)單據(jù)應(yīng)有的作用和效果。EXCEL VBA解決了審核出入庫(kù)單據(jù)順序的問(wèn)題。

三、EXCEL VBA在生成收發(fā)存報(bào)表中的應(yīng)用

（一）電算化系統(tǒng)存貨核算模塊中的收發(fā)存報(bào)表

目前，電算化系統(tǒng)中存貨核算模塊分別提供了入庫(kù)匯總表、出庫(kù)匯總表和收發(fā)存匯總表等三張材料匯總表。雖然從三個(gè)方面反映了材料的入庫(kù)、出庫(kù)和結(jié)存的總體情況，但是與本單位的會(huì)計(jì)核算方法不一致。在本單位的會(huì)計(jì)核算中，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出業(yè)務(wù)分為材料和固定資產(chǎn)兩部分，其中材料發(fā)出計(jì)入各成本、費(fèi)用科目，固定資產(chǎn)發(fā)出計(jì)入固定資產(chǎn)科目，兩者需要分開(kāi)進(jìn)行收入、發(fā)出和結(jié)存的核算。而電算化系統(tǒng)未能根據(jù)實(shí)際情況，只能設(shè)置一個(gè)倉(cāng)庫(kù)，并且只能提供匯總的入庫(kù)、出庫(kù)和結(jié)存報(bào)表，不能單獨(dú)反映其中固定資產(chǎn)的收發(fā)存情況，其中的材料收發(fā)存情況也不能單獨(dú)反映。因此，以往在發(fā)生有固定資產(chǎn)收發(fā)業(yè)務(wù)的月份里，只能生成和打印出材料和固定資產(chǎn)匯總后的收發(fā)存報(bào)表。而其中固定資產(chǎn)的收發(fā)數(shù)量和金額只能通過(guò)手工計(jì)算和書(shū)寫的方式，填到收發(fā)存匯總表中，并且需要重新計(jì)算材料部分的收發(fā)數(shù)量和金額。

存貨核算模塊中收發(fā)存報(bào)表是按照存貨編碼排序的，而倉(cāng)庫(kù)管理人員制作的報(bào)表是按存貨代碼順序排列的，兩者存在著許多不一致的情況。在審核較對(duì)收發(fā)存報(bào)表時(shí)也存在著順序的不一致性。

（二）收發(fā)存報(bào)表的改進(jìn)

1.實(shí)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)分開(kāi)報(bào)告發(fā)出數(shù)量。為了使原材料和固定資產(chǎn)分開(kāi)填制報(bào)表，首先分析固定資產(chǎn)存貨代碼的規(guī)律性。即其中發(fā)出的固定資產(chǎn)存貨代碼第一段是以數(shù)字“18”開(kāi)頭的，其余數(shù)字開(kāi)頭的存貨代碼都是原材料。那么，只要將以數(shù)字“18”開(kāi)頭的存貨代碼提取出來(lái)，生成新的報(bào)表，也就是固定資產(chǎn)收發(fā)存報(bào)表。余下的材料經(jīng)過(guò)重新匯總計(jì)算后，就是原材料報(bào)表。

存貨核算模塊中的收發(fā)存報(bào)表也提供了導(dǎo)出功能，先將其導(dǎo)出至電子表格EXCEL工作表中。接下來(lái)是進(jìn)行排序，與前面審核時(shí)對(duì)流水賬的排序相同，也是對(duì)收發(fā)存報(bào)表中存貨代碼一列進(jìn)行代碼拆分，然后以拆分后的四段代碼數(shù)字作為關(guān)鍵字進(jìn)行從小至大排序。經(jīng)過(guò)此番操作之后，收發(fā)存報(bào)表整體順序與倉(cāng)庫(kù)管理人員上報(bào)的收發(fā)存報(bào)順序就一致了。然后編寫以下代碼（限于篇幅只列出主要代碼）：

并將以上代碼插入VBA模塊，運(yùn)行以后，固定資產(chǎn)報(bào)表數(shù)據(jù)就保存在工作表“GDZC”中。這樣就實(shí)現(xiàn)了原材料和固定資產(chǎn)收發(fā)存分開(kāi)報(bào)告，避免了手工重新計(jì)算的弊端。然后編寫報(bào)表格式的代碼，并將其打印出來(lái)，進(jìn)行總賬模塊核算處理。

2.實(shí)現(xiàn)出庫(kù)報(bào)表和收發(fā)存報(bào)表的統(tǒng)一處理。存貨核算模塊中收發(fā)存報(bào)表與按部門出庫(kù)分開(kāi)兩張報(bào)表，造成審核報(bào)表時(shí)需要核對(duì)兩次，同時(shí)也存在著順序不一致的情況。通過(guò)導(dǎo)出功能將出庫(kù)匯總表導(dǎo)出至EXCEL工作表中，編寫相應(yīng)的代碼，將每個(gè)材料目錄的各部門發(fā)出數(shù)復(fù)制到收發(fā)存匯總表中，實(shí)現(xiàn)每種材料和固定資產(chǎn)的期初結(jié)存、本月收入、本月發(fā)出、期末結(jié)存以及發(fā)出至各部門的數(shù)量和金額的聯(lián)合報(bào)出。這樣處理之后，審核收發(fā)存報(bào)表時(shí)，材料目錄順序和報(bào)表內(nèi)容、格式就可以一次性完成審核過(guò)程。

四、報(bào)表處理過(guò)程中VBA代碼的整合

為了進(jìn)一步提高工作效率，系統(tǒng)地將審核出入庫(kù)單據(jù)、收發(fā)存匯總表排序、導(dǎo)入出庫(kù)部門數(shù)據(jù)、生成收發(fā)存報(bào)表和生成打印表格等，將EXCEL VBA代碼整合成連續(xù)的小模塊，并分配相應(yīng)的控件按鈕。實(shí)際操作時(shí)，只需從存貨核算模塊導(dǎo)出流水賬、入庫(kù)匯總表、出庫(kù)匯總表和收發(fā)存匯總表，然后依次點(diǎn)擊右圖從“第一步：”至“第九步：”的按鈕，而不需輸入任何賬務(wù)數(shù)據(jù)，即可完成出入庫(kù)單據(jù)的審核、原材料和固定資產(chǎn)收發(fā)存報(bào)表的生成和打印輸出。

五、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)雖然有高效、完整的特點(diǎn)，但也存在著某些不靈活、不能滿足實(shí)際需要的弊端。為了處理好這一矛盾，應(yīng)該運(yùn)用電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能，并且充分利用電子表格EXCEL及其VBA編程環(huán)境的功能，彌補(bǔ)電算化系統(tǒng)的不足。只編寫少量的代碼和導(dǎo)出數(shù)據(jù)，不需手工輸入任何財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，就能達(dá)到快速、準(zhǔn)確、高效地完成財(cái)務(wù)核算工作的目的。