（浙江東方職業(yè)技術(shù)學(xué)院 浙江溫州325011）

近年來(lái)頻發(fā)的環(huán)境污染事件、嚴(yán)重的霧霾天氣，使得環(huán)境保護(hù)成為我國(guó)政府的工作重心之一。隨著環(huán)保法律法規(guī)的完善及公眾環(huán)保意識(shí)的不斷增強(qiáng)，企業(yè)無(wú)償使用資源，并將其造成的環(huán)境影響推給社會(huì)的現(xiàn)象將不復(fù)存在。企業(yè)必須要對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所造成的環(huán)境影響負(fù)責(zé)，企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任是其塑造形象的必然選擇，也是科學(xué)發(fā)展觀和可持續(xù)發(fā)展在微觀領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任必然會(huì)增加企業(yè)的支出，環(huán)境成本增加，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，那么企業(yè)究竟應(yīng)如何合理承擔(dān)環(huán)境責(zé)任呢？本文試圖對(duì)企業(yè)環(huán)境責(zé)任引發(fā)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量，以期對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考。

一、幾個(gè)重要概念的界定

（一）環(huán)境責(zé)任。歐盟委員會(huì)指出環(huán)境責(zé)任是指企業(yè)為促進(jìn)社會(huì)環(huán)境目標(biāo)而采取的行動(dòng)；美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家喬治·恩德勒則認(rèn)為環(huán)境責(zé)任是“致力于可持續(xù)發(fā)展——消耗較少的自然資源，讓環(huán)境承受較少的廢棄物”。我國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家盧代富則認(rèn)為，企業(yè)環(huán)境責(zé)任是一種典型的社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)對(duì)環(huán)境、資源的合理利用和保護(hù)所肩負(fù)的責(zé)任。企業(yè)環(huán)境責(zé)任源于社會(huì)責(zé)任，作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任的一部分，本文在前人研究的基礎(chǔ)上將企業(yè)環(huán)境責(zé)任分為強(qiáng)制性環(huán)境責(zé)任和自主性環(huán)境責(zé)任兩類。

（二）環(huán)境收益。實(shí)踐證明，環(huán)境責(zé)任與企業(yè)價(jià)值存在相關(guān)關(guān)系，承擔(dān)環(huán)境責(zé)任有利于企業(yè)塑造良好的公眾形象，獲得利益相關(guān)者的認(rèn)可與支持，提升企業(yè)的價(jià)值。筆者認(rèn)為承擔(dān)環(huán)境責(zé)任給企業(yè)帶來(lái)的收益主要包括以下五個(gè)方面：（1）提升企業(yè)形象和商標(biāo)價(jià)值，從而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與財(cái)務(wù)績(jī)效；（2）增加公眾認(rèn)可度，提高顧客重復(fù)購(gòu)買率和市場(chǎng)占有率，增加企業(yè)收入；（3）節(jié)約企業(yè)內(nèi)部成本；（4）獲得政府環(huán)保補(bǔ)貼；（5）改善與利益相關(guān)者的關(guān)系，提高企業(yè)績(jī)效，如改善與投資者和債權(quán)人的關(guān)系以降低資本成本，通過(guò)提高員工忠誠(chéng)度從而提高生產(chǎn)效率以降低生產(chǎn)成本，改善與政府監(jiān)管部門的關(guān)系從而降低交易成本等。

（三）環(huán)境成本。筆者根據(jù)成本的性質(zhì)，把成本概念用于環(huán)境領(lǐng)域，并與企業(yè)的環(huán)境管理活動(dòng)相結(jié)合界定出環(huán)境成本的概念。環(huán)境成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為預(yù)防和治理環(huán)境污染而發(fā)生或承擔(dān)的各種費(fèi)用支出，以及因此而承擔(dān)的各種損失。環(huán)境成本可以分為直接環(huán)境成本和間接環(huán)境成本。（1）直接環(huán)境成本，這些支出能歸屬到某一個(gè)特定的環(huán)境責(zé)任項(xiàng)目，有著明顯的直接成本的性質(zhì)，例如環(huán)境污染預(yù)防成本、環(huán)境污染治理成本、廢棄物回收再利用成本及環(huán)境損失等。（2）間接環(huán)境責(zé)任成本，是指由于企業(yè)自身最優(yōu)環(huán)境責(zé)任履行水平低于政府強(qiáng)制性環(huán)境責(zé)任水平而造成的環(huán)境收益的損失。每一個(gè)企業(yè)都會(huì)存在一個(gè)根據(jù)自身實(shí)際情況確定的最優(yōu)的環(huán)境責(zé)任履行水平，以達(dá)到環(huán)境收益最大化。但是，當(dāng)存在法律強(qiáng)制性環(huán)境責(zé)任時(shí)，這種強(qiáng)制性環(huán)境責(zé)任水平很可能會(huì)超過(guò)企業(yè)自身最優(yōu)環(huán)境責(zé)任水平，這也會(huì)增加成本支出，降低環(huán)境收益，我們認(rèn)為這種損失也是一種間接環(huán)境成本。

（四）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，但不同學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和界定存在差異。本文基于企業(yè)環(huán)境責(zé)任的角度，把環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)解釋為環(huán)境收益小于環(huán)境成本所造成損失的大小，即如果企業(yè)環(huán)境收益小于環(huán)境成本，那么就會(huì)產(chǎn)生環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)并在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷積累，二者之間的差異就是環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的大小。環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)價(jià)值造成損失具有一定的隱蔽性，只有當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)積累到一定程度時(shí)才會(huì)爆發(fā)，從而導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值大幅度下降，甚至破產(chǎn)。因而，深化對(duì)企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，在對(duì)其合理度量的基礎(chǔ)上，有效控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的需要。

二、強(qiáng)制性環(huán)境責(zé)任、自主性環(huán)境責(zé)任與環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的存在與最優(yōu)環(huán)境責(zé)任履行水平及強(qiáng)制性環(huán)境責(zé)任履行水平是緊密相連的，因此，我們首先要確定一個(gè)企業(yè)的最優(yōu)環(huán)境責(zé)任水平。

（一）最優(yōu)環(huán)境責(zé)任水平。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，筆者認(rèn)為可以把環(huán)境責(zé)任看成是一種商品，企業(yè)消費(fèi)這種商品能帶來(lái)環(huán)境收益Y，同時(shí)也必須付出一定的價(jià)格即直接環(huán)境成本C，并且其收益和成本都是企業(yè)環(huán)境責(zé)任履行水平x（0＜x≤1）的函數(shù)。企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任、披露環(huán)境保護(hù)信息有利于提升形象、改善與利益相關(guān)者的關(guān)系、降低資本成本，因而，筆者認(rèn)為Y應(yīng)該是x的單調(diào)遞增函數(shù)，假定Y（x）=ax，a為大于零的常數(shù)；借鑒相關(guān)的研究成果，直接環(huán)境成本會(huì)隨著環(huán)境責(zé)任水平的增加而不斷增加，并且增加的幅度會(huì)越來(lái)越大，因而我們假定C（x）=1/2mx2。企業(yè)合理承擔(dān)環(huán)境責(zé)任會(huì)提高企業(yè)的價(jià)值，因此我們假定Y〉C，也就是ax〉1/2mx2，可以推導(dǎo)出 x＜2a/m。 另外，由于 Y（1）〉C（1），因此 2a〉m，此時(shí)顯然Y（1）〉C（1）是 Y〉C 的充分條件。

在不存在強(qiáng)制性環(huán)境責(zé)任的情況下，企業(yè)根據(jù)環(huán)境收益 π（x）=Y（x）-C（x）的最大化來(lái)選擇最優(yōu)環(huán)境責(zé)任水平，最優(yōu)點(diǎn)為dπ/dx=a-mx=0，x0=a/m，如圖1所示，在這一點(diǎn)上企業(yè)實(shí)現(xiàn)了環(huán)境收益MN，由于2a〉m，因此x0〉1/2。也就是說(shuō)當(dāng)不存在強(qiáng)制環(huán)境責(zé)任要求的時(shí)候，所有的企業(yè)都會(huì)選擇高于1/2的環(huán)境責(zé)任水平，并且實(shí)現(xiàn)了最大的環(huán)境效益。

圖1 最優(yōu)環(huán)境責(zé)任水平的確定

（二）強(qiáng)制性環(huán)境責(zé)任和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。以上分析我們沒(méi)有考慮政府強(qiáng)制企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任的法律法規(guī)的實(shí)施，隨著環(huán)境保護(hù)意識(shí)的提高，環(huán)境保護(hù)法規(guī)不斷完善，這些法規(guī)等強(qiáng)制性因素會(huì)對(duì)企業(yè)環(huán)保行為產(chǎn)生很大的影響，同時(shí)也影響企業(yè)的環(huán)境收益。假設(shè)政府部門強(qiáng)制要求所有企業(yè)的環(huán)境責(zé)任履行水平都要達(dá)到x1（x1〉x0），此時(shí)對(duì)于那些環(huán)境責(zé)任水平低于x1的企業(yè)而言，由于這種環(huán)境責(zé)任水平低于社會(huì)最低要求，因此環(huán)境收益也會(huì)隨之下降，此時(shí)環(huán)境收益曲線Y變?yōu)閳D中向下的虛線MA，這時(shí)企業(yè)環(huán)境收益要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于環(huán)境成本，根據(jù)前面的定義，此時(shí)會(huì)產(chǎn)生間接環(huán)境成本。如果不存在強(qiáng)制環(huán)境責(zé)任，企業(yè)可以獲得環(huán)境收益MN，但此刻卻會(huì)產(chǎn)生負(fù)的環(huán)境收益AE，因此強(qiáng)制性環(huán)境責(zé)任造成的間接環(huán)境成本為MN-（-AE）=MN+AE。企業(yè)保持較高的強(qiáng)制環(huán)境責(zé)任水平會(huì)造成環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生并不斷積累，根據(jù)我們的定義，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)=環(huán)境收益-環(huán)境成本=環(huán)境收益-直接環(huán)境成本-間接環(huán)境成本=-AE-（MN+AE）=-（MN+2AE）。因而可以看出，強(qiáng)制性環(huán)境責(zé)任水平越高，公司的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)也越大。

圖2 強(qiáng)制性環(huán)境責(zé)任與環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

但是，強(qiáng)制性環(huán)境責(zé)任并不一定會(huì)造成環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。如圖2所示，xm為收益與成本曲線的交點(diǎn)，此時(shí)收益等于成本，如果強(qiáng)制性環(huán)境責(zé)任水平x2＜xm，此時(shí)，盡管隨著成本的增加收益減少，但是收益依然大于成本，此時(shí)環(huán)境收益為BD；同樣這時(shí)會(huì)產(chǎn)生間接環(huán)境成本MN-BD，環(huán)境收益為BD-（MN-BD）=2BD-MN。當(dāng) MN〉2BD 時(shí)，會(huì)存在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，而當(dāng)MN＜2BD時(shí)，不會(huì)產(chǎn)生環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。假定x2這點(diǎn)正好使MN=2BD，那么當(dāng)x〉x2時(shí)，企業(yè)就會(huì)發(fā)生環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，并且隨著強(qiáng)制水平的提高，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)不斷積累，當(dāng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到企業(yè)無(wú)法控制時(shí)將會(huì)破產(chǎn)。

（三）自主性環(huán)境責(zé)任與環(huán)境收益。假定有兩家企業(yè)1、2，企業(yè) 1 的環(huán)境收益 Y1=a1x，環(huán)境成本 C1（x）=1/2m1x2；企業(yè)2的環(huán)境收益Y2=a2x，環(huán)境成本C2(x)=1/2m2x2。假定企業(yè)2偏好于較高的環(huán)境責(zé)任水平，樹立了良好的公眾形象，以獲得更多利益相關(guān)者的支持， 使得 Y2〉Y1，C2＜C1， 因此 a2〉a1，m2＜m1。每個(gè)企業(yè)根據(jù)自己的環(huán)境收益最大化原則選擇了最優(yōu)環(huán)境責(zé)任水平 x1=a1/m1，x2=a2/m2，顯然 x2〉x1，如圖 3 所示，此時(shí)企業(yè)2的環(huán)境收益要大于企業(yè)1，企業(yè)自主性環(huán)境責(zé)任水平越高，其獲得的環(huán)境收益越大。

三、結(jié)論及建議

履行環(huán)保責(zé)任是企業(yè)生存發(fā)展的保障，然而履行環(huán)保責(zé)任也是存在風(fēng)險(xiǎn)的，如何有效地評(píng)價(jià)和控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)就成為企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。筆者認(rèn)為企業(yè)都存在一個(gè)由環(huán)境收益最大化所決定的最優(yōu)環(huán)境責(zé)任水平。但是現(xiàn)實(shí)中由于政府部門強(qiáng)制性環(huán)境責(zé)任的存在，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)最優(yōu)環(huán)境責(zé)任水平低于強(qiáng)制性水平，從而導(dǎo)致環(huán)境成本的增加，使得環(huán)境收益小于環(huán)境成本，引起環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)并不斷積累。但是超越強(qiáng)制性的自主性環(huán)境責(zé)任會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更高的環(huán)境收益，有利于避免環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了降低企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施有效的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理，我們需要從以下幾個(gè)方面著手：

（一）政府監(jiān)管部門：適度的監(jiān)管。政府監(jiān)管部門可以通過(guò)完善法律、規(guī)章制度、環(huán)境信息披露制度、獎(jiǎng)懲制度等，來(lái)對(duì)企業(yè)環(huán)保責(zé)任加以引導(dǎo)和監(jiān)管。盡管強(qiáng)制性環(huán)境保護(hù)責(zé)任法律、規(guī)章制度的實(shí)施在一定程度上可以彌補(bǔ)企業(yè)環(huán)境責(zé)任缺失問(wèn)題，但是如果強(qiáng)制性水平要求過(guò)高可能會(huì)適得其反，因?yàn)楦鶕?jù)我們的分析，過(guò)高的環(huán)境責(zé)任水平要求可能會(huì)導(dǎo)致環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。因而實(shí)施適度的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)將有利于降低環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)：培育環(huán)境責(zé)任意識(shí)。對(duì)于法律規(guī)定的強(qiáng)制性環(huán)境責(zé)任，為了避免環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)地承擔(dān)環(huán)境責(zé)任。而對(duì)于自主性環(huán)境責(zé)任，企業(yè)應(yīng)培育環(huán)境責(zé)任意識(shí)，提高承擔(dān)環(huán)境責(zé)任的自覺(jué)性。將環(huán)境責(zé)任意識(shí)融入企業(yè)文化、納入企業(yè)戰(zhàn)略管理，積極承擔(dān)環(huán)境責(zé)任，提升企業(yè)社會(huì)形象，改善與各利益相關(guān)者的關(guān)系，獲得利益相關(guān)者的各種資源和支持，從而降低和規(guī)避其環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境收益越高，環(huán)境成本越低，企業(yè)就越愿意履行，如何有效地增加企業(yè)環(huán)境收益及降低環(huán)境成本是企業(yè)管理部門需要考慮的重要問(wèn)題。此外，企業(yè)還應(yīng)積極披露環(huán)境責(zé)任信息，改善與利益相關(guān)者的關(guān)系，獲得更多利益相關(guān)者的理解和支持。

（三）利益相關(guān)者：監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。企業(yè)利益相關(guān)者要以社會(huì)輿論為導(dǎo)向，呼吁企業(yè)自覺(jué)履行自主性環(huán)境責(zé)任。充分發(fā)揮媒體、網(wǎng)絡(luò)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、環(huán)保組織等社會(huì)監(jiān)督的作用，形成多層次、多渠道的全面監(jiān)督體系，促使企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任。