孫菲菲 田秉慧

【摘要】政府部門(mén)內(nèi)部控制作為政府管理的組成部分，是政府履行公共職責(zé)的基礎(chǔ)。加強(qiáng)政府內(nèi)部控制可以提高為人民服務(wù)的質(zhì)量，更能預(yù)防政府腐敗發(fā)生。但是，如果政府內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，或存在缺陷，就會(huì)給腐敗行為鉆空子。

本文通過(guò)分析腐敗產(chǎn)生的原因，對(duì)我國(guó)的政府內(nèi)部控制與腐敗預(yù)防機(jī)制的缺陷提出自己的對(duì)策與建議。

【關(guān)鍵詞】腐敗預(yù)防機(jī)制 我國(guó)政府內(nèi)部控制 運(yùn)行機(jī)制

一、引言

腐敗一直是世界各國(guó)所關(guān)注的問(wèn)題，在十八屆中央紀(jì)委二次全會(huì)，習(xí)近平主席重申了反腐的重要性，“要蒼蠅老虎一起打”。可見(jiàn)防腐、反腐已經(jīng)成為當(dāng)前我國(guó)政府首要解決的問(wèn)題。然而我國(guó)政府內(nèi)部控制機(jī)制不完善，公共資源浪費(fèi)的現(xiàn)象比較突出，如果政府內(nèi)部控制不完善就會(huì)出現(xiàn)漏洞，會(huì)給一些腐敗分子帶來(lái)可乘之機(jī)，造成腐敗不良風(fēng)氣的形成。加強(qiáng)和提高政府內(nèi)部控制，優(yōu)化政府制度建設(shè)質(zhì)量，建立有效的預(yù)防腐敗機(jī)制就顯得格外重要。

二、腐敗的概念和產(chǎn)生的原因

腐敗的實(shí)質(zhì)是一種非法正式的獲取政治影響的過(guò)程，政治影響即權(quán)力，腐敗與權(quán)力的特性具有相通之處，兩者之間有著內(nèi)在的不可分割的聯(lián)系。有權(quán)利的存在，就會(huì)有濫用權(quán)利行為發(fā)生，隨之就會(huì)產(chǎn)生腐敗。

公共資源與財(cái)產(chǎn)過(guò)盛是目前腐敗猖獗的一個(gè)根本原因，而政府自身的權(quán)力過(guò)多、過(guò)大，直接導(dǎo)致監(jiān)督和調(diào)查腐敗、嚴(yán)懲腐敗的成本隨之提高，使腐敗問(wèn)題泛濫。這就導(dǎo)致產(chǎn)生腐敗的機(jī)會(huì)太多，給一些腐敗分子有可乘之機(jī)。解決這個(gè)問(wèn)題的根本辦法是適當(dāng)分配地方政府權(quán)力，減少?lài)?guó)有制的范圍，但是也要注意不能因?yàn)橐D市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，反而又產(chǎn)生出新的“政出多門(mén)”。

建立健全反腐機(jī)制是需要預(yù)防和治理兩者缺一不可，需要各方面配合，并結(jié)合思想教育、制度、監(jiān)督等功能于一身。同時(shí)，關(guān)于如何開(kāi)發(fā)反腐的資源，如何應(yīng)對(duì)反腐工作中遇到的各種阻礙，以及如何調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性等這些問(wèn)題也是需要研究和解決的。只有將懲治腐敗與預(yù)防腐敗有機(jī)結(jié)合，建立起建立起教育、制度、監(jiān)督、人員積極參與的四位一體體制，才可以形成全面控制腐敗產(chǎn)生的良性循環(huán)系統(tǒng)。

三、我國(guó)政府內(nèi)部控制完善與建議

（一）合理設(shè)置政府內(nèi)部機(jī)構(gòu)

目前，我國(guó)政府的一些管理活動(dòng)中存在多元重復(fù)、平行的機(jī)構(gòu)設(shè)置，這樣設(shè)置不僅會(huì)浪費(fèi)人力資源，更會(huì)出現(xiàn)辦事拖沓，推卸責(zé)任的現(xiàn)象。如果一個(gè)組織遭遇重大的內(nèi)部控制失敗，那么實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)的可能性就會(huì)大大降低。另外，在政府內(nèi)部審計(jì)又承擔(dān)著向外部公眾提供政府內(nèi)控信息的責(zé)任，起到向社會(huì)公眾傳遞政府信息的一個(gè)平臺(tái)。但是由于我國(guó)政府內(nèi)部的許多部門(mén)仍未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這就不能起到內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用，在這方面是一個(gè)缺陷。

（二）各級(jí)政府部門(mén)加強(qiáng)自律

政府內(nèi)部控制的自律也是優(yōu)化政府內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要決策，一個(gè)完善健全的政府內(nèi)部控制，不僅需要外部的監(jiān)督，更需要自身的自律。政府的各級(jí)管理層應(yīng)注重建設(shè)和維護(hù)內(nèi)部控制環(huán)的境，因?yàn)榱己玫膬?nèi)部控制環(huán)境既是有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是成功的必備要素。上級(jí)行政部門(mén)要及時(shí)糾正下級(jí)部門(mén)的違法違紀(jì)行為，對(duì)日常行政行為也要進(jìn)行有力監(jiān)督。針對(duì)有令不行、失職瀆職等行為，甚至給地區(qū)或部門(mén)帶來(lái)重大損失的行為，都要進(jìn)行嚴(yán)肅懲處。

（三）優(yōu)化政府內(nèi)部的思想文化建設(shè)

優(yōu)化政府內(nèi)部的思想文化建設(shè)十分重要，特別要改善政府官員的正直和道德價(jià)值觀建設(shè)。只有思想道德觀正確，在實(shí)際工作中才能朝正確的方向走。香港廉政公署在這方面就做得很好，不管是政府內(nèi)部人員還是公眾，都在積極宣傳廉潔，誠(chéng)信的道德觀。政府官員只有真正具備了正確的道德價(jià)值觀，才能真正做到人民的公仆，為公眾的利益謀福利，不能一己私利。

（四）提高財(cái)務(wù)預(yù)算透明度

政府財(cái)務(wù)信息的披露不充分，只披露預(yù)算、決算和三公經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況，對(duì)其他的資產(chǎn)情況卻不披露，這種做法會(huì)給外部監(jiān)督審查帶來(lái)困難，同時(shí)公眾也不能及時(shí)了解政府財(cái)政狀況，易出現(xiàn)腐敗犯罪，降低了政府的威信。中央應(yīng)該規(guī)定各級(jí)政府部門(mén)財(cái)務(wù)信息披露的時(shí)間點(diǎn)、披露的方式，披露的數(shù)據(jù)要盡量全面，內(nèi)容不要空泛，針對(duì)逾期披露的部門(mén)應(yīng)該給予懲罰。公正、透明、全面的披露政府財(cái)務(wù)信息，客觀上也建立了健全政府內(nèi)部控制制度，同時(shí)向公眾傳遞出政府信息披露公開(kāi)、透明的信號(hào)，提高了政府的公信度，讓公眾更相信政府。

四、健全我國(guó)政府預(yù)防腐敗機(jī)制的建議

（一）提高反腐機(jī)關(guān)的地位，加強(qiáng)其獨(dú)立性

真正打擊和預(yù)防腐敗犯罪作用的關(guān)鍵所在就是提高反腐機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。這個(gè)反腐機(jī)構(gòu)只對(duì)內(nèi)地最高層負(fù)責(zé)（如全國(guó)人大及其常委會(huì)），不受任何其他人的指示和管轄，應(yīng)賦予獨(dú)立的法律地位。還有無(wú)論是員工的工資、福利或者是機(jī)構(gòu)辦案所需的經(jīng)費(fèi)，都不需要地方級(jí)政府的撥款，以免受到撥款政府的壓制。其次是人事方面的任免同樣需要獨(dú)立，這方面可以規(guī)定反腐機(jī)構(gòu)的人員任免可以不受公務(wù)員等制度的限制。只有做到這些，才能不受限制，暢通無(wú)阻的監(jiān)察腐敗行為。

（二）完善反腐工作，不忘預(yù)防和教育

目前我國(guó)腐敗犯罪較多，很多高官紛紛落馬，這不僅是黨內(nèi)腐敗，更在公眾心中造成了負(fù)面影響。這些腐敗犯罪產(chǎn)生的根本原因，很大程度上取決于行政制度的不完善以及沒(méi)有樹(shù)立政府官員正確的思想價(jià)值觀。內(nèi)地反腐機(jī)構(gòu)主要是在腐敗發(fā)生后嚴(yán)懲，但是預(yù)防這方面就有些缺失。應(yīng)該多向公眾宣傳一些腐敗帶來(lái)的危害，怎樣舉報(bào)身邊發(fā)生的腐敗現(xiàn)象，將腐敗扼殺在萌芽狀態(tài)。

政府內(nèi)部控制是政府重要的組成部分，完善的政府內(nèi)部控制與腐敗預(yù)防的關(guān)系密不可分，可以說(shuō)政府內(nèi)部控制是腐敗預(yù)防的“免疫力”。當(dāng)政府的內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞時(shí)，就會(huì)給腐敗分子“鉆空子”。例如政府財(cái)務(wù)信息披露不透明，權(quán)力過(guò)于集中，缺少監(jiān)控機(jī)制，就會(huì)使趨勢(shì)一些政府人員貪污腐敗。如果政府內(nèi)部出現(xiàn)很多腐敗行為，不僅政府形象會(huì)受到影響，而且會(huì)降低政府在公眾心中的威信，甚至引發(fā)政變。只有完善政府內(nèi)部控制，做好政府的內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督，公開(kāi)、透明的披露政府信息，正確樹(shù)立政府人員的道德價(jià)值觀，健全我國(guó)反腐機(jī)構(gòu)，才能從根源防治腐敗發(fā)生，將腐敗扼殺在萌芽狀態(tài)，建立健全的腐敗預(yù)防機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

[1]劉永澤，張亮.我國(guó)政府部門(mén)內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建研究[J].會(huì)計(jì)研究，2012.（1）.

[2]王光遠(yuǎn).再造政府機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制機(jī)制[J].中國(guó)審計(jì)，2006.（3）.

[3]審計(jì)署審計(jì)科研所.中國(guó)審計(jì)報(bào)告研究[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2007.

[4]劉力云.論發(fā)展和完善我國(guó)政府內(nèi)部審計(jì)[J].審計(jì)研究，2007.（3）.

作者簡(jiǎn)介：孫菲菲（1991-），女，漢族，山西大同人，碩士研究生在讀，單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)碩士；田秉慧（1993-），女，漢族，山西渾源人，碩士研究生在讀，單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)碩士。