田文平

2014年8月18日、29日，中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第四次會議、中共中央政治局會議審議通過了《中央管理企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度改革方案》（以下簡稱“方案”）。筆者結(jié)合企業(yè)現(xiàn)行負(fù)責(zé)人薪酬制度實(shí)際，對央企負(fù)責(zé)人薪酬制度的改革進(jìn)行了初步研究，提出如下粗淺認(rèn)識。

央企負(fù)責(zé)人薪酬管理“老”辦法

黨的十八屆三中全會指出，推動國有企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度，解決國企負(fù)責(zé)人的薪酬待遇問題，要合理增加市場化選聘比例，合理確定并嚴(yán)格規(guī)范國有企業(yè)管理人員薪酬水平、職務(wù)待遇、職務(wù)消費(fèi)、業(yè)務(wù)消費(fèi)。

目前，央企負(fù)責(zé)人的薪酬由基本年薪和績效年薪兩部分構(gòu)成。為了便于說明，筆者以B（集團(tuán)）公司現(xiàn)行負(fù)責(zé)人薪酬管理辦法為例進(jìn)行闡述。

薪酬結(jié)構(gòu)和水平的確定

基本年薪是企業(yè)負(fù)責(zé)人的年度基本收入，是以上年度所屬企業(yè)在崗職工平均工資為基數(shù)，結(jié)合企業(yè)負(fù)責(zé)人基本年薪調(diào)節(jié)系數(shù)（R）加以確定。R由公司根據(jù)上年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及經(jīng)營管理幅度在2.0-4.0的范圍內(nèi)合理確定。即：基本年薪=上年度所屬企業(yè)在崗職工平均工資×R?；灸晷皆瓌t上每年核定一次。

績效年薪是與企業(yè)負(fù)責(zé)人當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果相聯(lián)系的收入。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的績效年薪以基本年薪為基數(shù)，結(jié)合年度經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果確定;企業(yè)其他負(fù)責(zé)人的基本年薪和績效年薪依據(jù)其崗位責(zé)任和承擔(dān)風(fēng)險等因素確定分配系數(shù)。其中，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的分配系數(shù)為1，其他負(fù)責(zé)人的分配系數(shù)在1-0.6之間合理分配。

經(jīng)營業(yè)績考核與薪酬兌現(xiàn)

企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核分為年度經(jīng)營業(yè)績考核和任期經(jīng)營業(yè)績考核。年度經(jīng)營業(yè)績考核以一個自然年度為考核周期，任期經(jīng)營業(yè)績考核以一個任期為考核周期（原則上一個任期為三年）。在一個任期結(jié)束的當(dāng)年度，年度經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果與企業(yè)負(fù)責(zé)人當(dāng)年度的績效年薪掛鉤，任期經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果與企業(yè)負(fù)責(zé)人在一個任期內(nèi)每年度的績效年薪延期兌現(xiàn)部分掛鉤。

基本年薪以現(xiàn)金形式按月平均兌現(xiàn)?？冃晷皆谀甓瓤己私Y(jié)束后，根據(jù)年度經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果，由企業(yè)一次性提取，分期兌現(xiàn)，其中當(dāng)期兌現(xiàn)70%，延期兌現(xiàn)30%。在一個任期結(jié)束后，根據(jù)任期經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果一次性兌現(xiàn)績效年薪延期兌現(xiàn)總額。

年度經(jīng)營業(yè)績考核與績效年薪測算

年度經(jīng)營業(yè)績考核以年度經(jīng)營責(zé)任考核指標(biāo)和管理責(zé)任考核指標(biāo)為主要指標(biāo)，經(jīng)營責(zé)任考核指標(biāo)權(quán)重為0.7，管理責(zé)任考核指標(biāo)權(quán)重為0.3。

經(jīng)營責(zé)任考核指標(biāo)全部為定量指標(biāo)，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績，包括年度利潤總額變化率、年度利潤計(jì)劃變化率和凈資產(chǎn)收益率變化率。

年度利潤總額變化率是反映當(dāng)年度利潤總額與上年度利潤總額的變化，權(quán)重為0.4。年度利潤總額是指經(jīng)公司核定后的企業(yè)合并會計(jì)報表利潤總額。

年度利潤計(jì)劃變化率是反映當(dāng)年度利潤實(shí)際完成情況與當(dāng)年度利潤計(jì)劃指標(biāo)的變化，權(quán)重為0.3。年度利潤計(jì)劃是指公司下達(dá)的當(dāng)年度計(jì)劃利潤總額。公司在下達(dá)年度利潤計(jì)劃時應(yīng)充分考慮企業(yè)上年度利潤完成情況、預(yù)測當(dāng)年度市場變化情況以及企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營情況。

凈資產(chǎn)收益率變化率是反映當(dāng)年度凈資產(chǎn)收益率與上年度凈資產(chǎn)收益率的變化，權(quán)重為0.3。

凈資產(chǎn)收益率是指企業(yè)當(dāng)期凈利潤同平均凈資產(chǎn)的比率，計(jì)算公式為：

凈資產(chǎn)收益率 =（凈利潤 ÷ 平均凈資產(chǎn)）×100%

平均凈資產(chǎn) =（期初凈資產(chǎn) + 期末凈資產(chǎn)）÷2

當(dāng)年度利潤總額與上年度利潤總額的變化率每增加（減少）1%，企業(yè)負(fù)責(zé)人的績效年薪增加（減少）0.28%;當(dāng)年度利潤實(shí)際完成情況與當(dāng)年度利潤計(jì)劃指標(biāo)的變化率每增加（減少）1%，企業(yè)負(fù)責(zé)人的績效年薪增加（減少）0.21%;當(dāng)年度凈資產(chǎn)收益率與上年度凈資產(chǎn)收益率的變化率每增加（減少）1%，企業(yè)負(fù)責(zé)人的績效年薪增加（減少）0.21%。

管理責(zé)任考核指標(biāo)分為三類，分別為基本指標(biāo)、分類指標(biāo)和否決性指標(biāo)。管理責(zé)任考核指標(biāo)以百分制考核?；局笜?biāo)和分類指標(biāo)總分為100分，屬于加項(xiàng)指標(biāo);否決性指標(biāo)的總分為100分，屬于減項(xiàng)指標(biāo)。其中，基本指標(biāo)為共性指標(biāo)，反映企業(yè)負(fù)責(zé)人在企業(yè)管理制度執(zhí)行、黨建工作、黨風(fēng)廉政建設(shè)、安全生產(chǎn)日常管理等方面的工作成果;分類指標(biāo)為個性指標(biāo)，反映企業(yè)負(fù)責(zé)人對企業(yè)管理創(chuàng)新、維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定等重點(diǎn)任務(wù)的完成情況;否決性指標(biāo)反映企業(yè)負(fù)責(zé)人在安全責(zé)任目標(biāo)、遵紀(jì)守法等方面的執(zhí)行情況。綜合三項(xiàng)指標(biāo)可得出管理責(zé)任考核分值：

管理責(zé)任考核分值=（基本指標(biāo)得分+分類指標(biāo)得分-否決性指標(biāo)得分）/100

企業(yè)主要負(fù)責(zé)人年度績效年薪標(biāo)準(zhǔn)=當(dāng)年度基本年薪標(biāo)準(zhǔn)×年度經(jīng)營業(yè)績綜合測評系數(shù)（L）

任期經(jīng)營業(yè)績考核與績效年薪延期兌現(xiàn)

任期經(jīng)營業(yè)績考核以資產(chǎn)保值增值率和任期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入平均增長率兩個指標(biāo)為主。資產(chǎn)保值增值率是指在一個任期內(nèi)考核期末扣除客觀因素后的所有者權(quán)益同期初所有者權(quán)益的比率，其指標(biāo)權(quán)重為0.7;任期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入平均增長率是指在一個任期內(nèi)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入在企業(yè)負(fù)責(zé)人任期年限內(nèi)連續(xù)的平均增長情況，其指標(biāo)權(quán)重為0.3。

資產(chǎn)保值增值率以一個任期末經(jīng)財(cái)務(wù)決算后并以B（集團(tuán)）公司確認(rèn)的結(jié)果為準(zhǔn)。一個任期末的資產(chǎn)保值增值率與上一個任期資產(chǎn)保值增值率的變化率每減少1%，企業(yè)負(fù)責(zé)人在一個任期內(nèi)的績效年薪延期兌現(xiàn)總額減少0.7%。

資產(chǎn)保值增值率 = （考核期末扣除客觀因素后的所有者權(quán)益÷考核期初所有者權(quán)益）×100%

任期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入平均增長率以一個任期末經(jīng)財(cái)務(wù)決算后并以B（集團(tuán)）公司確認(rèn)的結(jié)果為準(zhǔn)。任期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入平均增長率與上一個任期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入平均增長率的變化率每減少1%，企業(yè)負(fù)責(zé)人在一個任期內(nèi)的績效年薪延期兌現(xiàn)總額減少0.3%。

任期經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果與績效年薪延期兌現(xiàn)總額掛鉤：

績效年薪延期兌現(xiàn)總額=任期內(nèi)每年度績效年薪延期兌現(xiàn)部分之和×任期經(jīng)營業(yè)績綜合測評系數(shù)（L/）

任期經(jīng)營業(yè)績綜合測評系數(shù)（L/）=[1+資產(chǎn)保值

增值率的變化率×0.7+任期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入平均增長率的變化率×0.3]

L/取值原則上控制在0-1.0之間。

另外，因工作需要在本年內(nèi)發(fā)生職務(wù)變更的，按任職時段計(jì)算其當(dāng)年薪酬。對違反國家有關(guān)法律法規(guī)、發(fā)生重大決策失誤或重大違紀(jì)事件或重大安全、質(zhì)量與設(shè)備責(zé)任事故、嚴(yán)重環(huán)境污染事故等，給企業(yè)造成不良影響或造成企業(yè)資產(chǎn)流失的，按照有關(guān)規(guī)定處理，并酌情扣減或取消企業(yè)負(fù)責(zé)人的績效年薪。

央企高管薪酬改革新方向

中共中央總書記習(xí)近平近期指出，要逐步規(guī)范國有企業(yè)收入分配秩序，實(shí)現(xiàn)薪酬水平適當(dāng)、結(jié)構(gòu)合理、管理規(guī)范、監(jiān)督有效，對不合理的偏高、過高收入進(jìn)行調(diào)整。

央企負(fù)責(zé)人薪酬制度改革方案包括“完善制度、調(diào)整結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)監(jiān)管、調(diào)節(jié)水平、規(guī)范待遇”五方面內(nèi)容，其核心是明確了下一步央企高管薪酬將采用差異化薪酬管控的辦法，綜合考慮國企高管當(dāng)期業(yè)績和中長期持續(xù)發(fā)展，重點(diǎn)對行政任命的央企高管人員以及部分壟斷性的高收入行業(yè)的央企負(fù)責(zé)人薪酬水平實(shí)行限高，以此來抑制央企高管獲得畸高薪酬，縮小央企內(nèi)部分配差距，使得央企高管人員薪酬增幅低于企業(yè)職工平均工資增幅。

方案將目前央企負(fù)責(zé)人薪酬結(jié)構(gòu)中的基本年薪和績效年薪兩部分調(diào)整為基本年薪、績效年薪、任期激勵收入三部分。增加任期激勵收入旨在引導(dǎo)企業(yè)負(fù)責(zé)人更加重視企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，防止經(jīng)營管理中的短期行為。任期激勵收入與央企負(fù)責(zé)人任期考核評價結(jié)果相聯(lián)系，根據(jù)任期考核評價結(jié)果的不同等次確定。同時規(guī)定，年度或任期考核評價不合格者不得領(lǐng)取績效年薪和任期激勵收入。可以說，方案對薪酬結(jié)構(gòu)的優(yōu)化是一項(xiàng)重大制度創(chuàng)新，勢必對央企負(fù)責(zé)人產(chǎn)生更強(qiáng)的激勵和約束作用。至于改革方案如何有效落實(shí)，筆者認(rèn)為至少應(yīng)做好三方面工作：

首先，優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)。任期激勵收入要與任期經(jīng)營業(yè)績考核評價結(jié)果掛鉤，而任期經(jīng)營業(yè)績考核評價除了以資產(chǎn)保值增值率和任期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入平均增長率兩個指標(biāo)確定外，還應(yīng)增加一些綜合考核評價指標(biāo)，例如年度經(jīng)營管理指標(biāo)中的企業(yè)管理創(chuàng)新與進(jìn)步、企業(yè)穩(wěn)定、環(huán)境保護(hù)等指標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

其次，合理確定薪酬水平。確定企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬水平既要考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人在企業(yè)改革發(fā)展中的重要作用，又要考慮其所承擔(dān)的責(zé)任、風(fēng)險，還要考慮企業(yè)職工、其他社會群體的工資水平，做到薪酬水平與責(zé)任、風(fēng)險和貢獻(xiàn)相適應(yīng)。

第三，完善考核機(jī)制。方案將目前薪酬管理中對企業(yè)負(fù)責(zé)人重點(diǎn)考核生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績，調(diào)整為對履職情況進(jìn)行全面綜合的考核評價。一方面，加強(qiáng)和改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績考核，對不同功能性質(zhì)的企業(yè)體現(xiàn)出不同的考核重點(diǎn)，分類設(shè)置經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)負(fù)責(zé)人根據(jù)企業(yè)功能定位加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理;另一方面，加強(qiáng)履行經(jīng)營責(zé)任和政治責(zé)任、社會責(zé)任等反映綜合素質(zhì)和能力情況的考核評價，體現(xiàn)以德為先、全面擔(dān)當(dāng)?shù)膬r值取向。

責(zé)編/張曉莉