劉維山

（青島市司法局 山東 青島）

行政事業(yè)單位所辦企業(yè)是指行政事業(yè)單位依法投資設(shè)立的、已經(jīng)取得或申請取得法人資格的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司、設(shè)置國有股權(quán)的有限責(zé)任公司或股份有限公司以及上述國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有控股公司投資設(shè)立的各類企業(yè)。

一、行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管

行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)是指所辦企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，是所辦企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營、管理，創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)價值增值的載體。

1.行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)購置監(jiān)管

（1）識別行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)購置風(fēng)險。伴隨經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位所辦企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)合同及物資采購數(shù)量迅速增加，由于資金相對充裕，資信狀況良好，成為了供應(yīng)商爭奪的優(yōu)質(zhì)資源，處在買方市場的有利位置。在買方市場條件下，名目繁多的不正常促銷手段嚴(yán)重威脅所辦企業(yè)的利益，收受回扣、以次充好、損公肥私、舍賤買貴、舍近求遠(yuǎn)等現(xiàn)象層出不窮，一部分行政事業(yè)單位所辦企業(yè)在資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)的漏洞十分多，采購環(huán)節(jié)的價格隱性流失日趨嚴(yán)重，造成了所辦企業(yè)資產(chǎn)的大量流失。

（2）加強(qiáng)行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)購置監(jiān)管。財政部門、行政事業(yè)單位主管部門和行政事業(yè)單位可以根據(jù)購置物資的用途將所辦企業(yè)的資產(chǎn)購置行為分類為消費(fèi)性購置和生產(chǎn)經(jīng)營性購置，從而有針對性地進(jìn)行分類監(jiān)管和指導(dǎo)。

消費(fèi)性購置監(jiān)管，將所辦企業(yè)消費(fèi)性購置納入到政府采購的范疇，在《政府采購法》的指導(dǎo)下，建立健全采購的信息披露渠道、獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)制和有效的供應(yīng)商權(quán)利救濟(jì)機(jī)制，通過規(guī)范、透明、廣泛的信息披露，保證所有合格供應(yīng)商享有平等的競爭機(jī)會，參與公平競爭的供應(yīng)商數(shù)量越多，采購部門腐敗的概率和空間就越小，最終成交的采購價格越接近市場成本，所獲取的貨物和服務(wù)等也就物有所值。

生產(chǎn)經(jīng)營性購置，對于生產(chǎn)經(jīng)營性購置，指導(dǎo)所辦企業(yè)以《招標(biāo)投標(biāo)法》為依據(jù)，遵循公開、公正、公平、透明、合理、可靠的原則，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，建立健全生產(chǎn)性經(jīng)營物資采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范采購程序，確定合理訂貨形式，確定合理的采購渠道，不斷節(jié)約采購資金，降低采購成本，降低成本支出，實(shí)現(xiàn)高性價比的生產(chǎn)經(jīng)營性購置。

加強(qiáng)對企業(yè)采購行為的監(jiān)督檢查，重視對數(shù)額較大采購項(xiàng)目事前、事中、事后的監(jiān)督控制，對數(shù)額較大采購項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場檢查或?qū)徲?，同時開通舉報熱線和信箱等，暢通信息反饋渠道，注重對可能發(fā)生的采購腐敗行為加強(qiáng)預(yù)防和監(jiān)督，不斷完善問責(zé)制和相關(guān)獎懲措施。

2.行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)日常重要事項(xiàng)監(jiān)管

行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)日常管理是企業(yè)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)和核心工作，涉及的事項(xiàng)比較多，可以說關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，本文僅就幾項(xiàng)有代表性的日常重要事項(xiàng)監(jiān)管工作進(jìn)行探索。

（1）識別行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)日常管理重要事項(xiàng)的風(fēng)險。

有些所辦企業(yè)在對外投資過程中，缺乏投資規(guī)劃，對投資項(xiàng)目分析力度不夠，沒有規(guī)范的論證程序，導(dǎo)致投資缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，很多投資項(xiàng)目沒有達(dá)到預(yù)期投資效果，投資效益不高，甚至投資失敗。

有些所辦企業(yè)在制定信用政策時，風(fēng)險意識淡薄，片面追求銷售額的增加，忽視客戶的信用資質(zhì)，只求銷售數(shù)量不求銷售質(zhì)量；內(nèi)部風(fēng)險控制制度不健全，各部門權(quán)責(zé)不明確，業(yè)績考核指標(biāo)短期化，只注重短期效益，未將應(yīng)收賬款的回收情況納入考核體系，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款無法收回造成壞賬損失。

有些所辦企業(yè)在對外捐贈風(fēng)險時，捐贈行為隨意性強(qiáng)，捐贈流程不規(guī)范，捐贈支出范圍、限額和權(quán)限不明確，超出企業(yè)自身經(jīng)營能力和承受能力，輕者影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，重者造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

（2）加強(qiáng)行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)日常重要事項(xiàng)的監(jiān)管。

加強(qiáng)企業(yè)對外投資的監(jiān)管。首先，指導(dǎo)督促企業(yè)建立健全科學(xué)合理的對外投資決策機(jī)制，保證投資方向要合理，要與國家政策相符合，投資規(guī)模要在企業(yè)可承受度范圍之內(nèi)，并且與企業(yè)駕馭能力相符合，優(yōu)化債務(wù)規(guī)模與結(jié)構(gòu)，嚴(yán)控資產(chǎn)負(fù)債率過快增長，確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。其次，建立健全投資風(fēng)險檢查監(jiān)督機(jī)制，完善投資業(yè)務(wù)日常監(jiān)測和預(yù)警工作體系，加強(qiáng)投資業(yè)務(wù)監(jiān)管指導(dǎo)，督促完善投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)投資行為和操作程序，加強(qiáng)審計監(jiān)督，建立重大資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度。

加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款及壞賬的監(jiān)管，指導(dǎo)所辦企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管理，提高風(fēng)險防范意識，建立完善企業(yè)的信用政策，防止壞賬的形成；督促企業(yè)加強(qiáng)日常的應(yīng)收款項(xiàng)管理，建立健全銷售責(zé)任制，定期做分析和調(diào)研，建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度；督促企業(yè)健全應(yīng)收賬款的事后管理，必要時成立清收小組，催討應(yīng)收賬款，積極探索和豐富應(yīng)收賬款的處置方式和方法；建立健全壞賬的核銷的管控和審批制度，加強(qiáng)責(zé)任追究制度。

加強(qiáng)企業(yè)對外捐贈的監(jiān)管，指導(dǎo)企業(yè)建立健全捐贈相關(guān)管理制度，明確對外捐贈事項(xiàng)的管理部門，落實(shí)管理責(zé)任，規(guī)范審批程序，細(xì)化對外捐贈審核流程，把對外捐贈支出納入預(yù)算管理體系，嚴(yán)格控制預(yù)算外捐贈支出，明確捐贈范圍和捐贈規(guī)模，建立對外捐贈事項(xiàng)報告制度。

加強(qiáng)監(jiān)督檢查，重視對外捐贈項(xiàng)目實(shí)施效果的后續(xù)跟蹤，必要時對重大捐贈項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場檢查或?qū)徲?，對制度不健全、未按?guī)定程序?qū)嵤┚栀洝⑽醇皶r報告等不規(guī)范行為，督促企業(yè)及時整改。

3.行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)處置監(jiān)管

行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)處置是指所辦企業(yè)對其占有、使用的資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或產(chǎn)權(quán)注銷的行為。所辦企業(yè)資產(chǎn)處置必須遵循一定的原則：依法處置原則、等價有償原則、經(jīng)濟(jì)效益原則等。

（1）識別行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)處置風(fēng)險。有些所辦企業(yè)在資產(chǎn)處置過程中，由于缺乏充分的透明和充分的競爭，很難保證交易的公開、公平、公正，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的流失；管理層級過多，鏈條過長，所有者虛置狀況嚴(yán)重，管理效率下降，甚至造成一些資產(chǎn)歸屬模糊，為企業(yè)資產(chǎn)流失埋下隱患；外部監(jiān)督弱化，財務(wù)和審計監(jiān)督不到位，侵犯企業(yè)資產(chǎn)的行為時有發(fā)生。

（2）加強(qiáng)行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)處置監(jiān)管。

規(guī)范產(chǎn)權(quán)交易行為，企業(yè)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)依法評估并按規(guī)定進(jìn)行評估備案。同時，應(yīng)當(dāng)遵循等價有償和公開、公平、公正的原則，除按國家規(guī)定可以直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓的以外，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易平臺公開進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)采取拍賣、招投標(biāo)方式進(jìn)行，不適用或者不便于以拍賣、招投標(biāo)方式進(jìn)行的，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)可采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓或者以國家法律法規(guī)規(guī)定的其他方式進(jìn)行。

完善監(jiān)督機(jī)制，督促所辦企業(yè)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，推行民主化的企業(yè)管理制度，疏通內(nèi)部職工的監(jiān)督渠道，讓職工有知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮職工的監(jiān)督作用；進(jìn)一步強(qiáng)化主管部門和社會中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能，健全和完善企業(yè)監(jiān)事會和財務(wù)總監(jiān)制度，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)和審計監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過程監(jiān)督。

二、行政事業(yè)單位所辦企業(yè)財務(wù)監(jiān)管

1.推動所辦企業(yè)積極穩(wěn)妥開展財務(wù)監(jiān)管創(chuàng)新工作

（1）推動企業(yè)完善全面預(yù)算制度，指導(dǎo)企業(yè)繼續(xù)完善財務(wù)預(yù)算工作，緊緊圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計劃，充分融入經(jīng)營預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算，提高預(yù)算編制和執(zhí)行的質(zhì)量；積極推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，已經(jīng)形成全面預(yù)算管理工作方案的企業(yè)，按照方案的要求推進(jìn)實(shí)施工作；對尚未形成全面預(yù)算管理工作方案的企業(yè)，盡快制定方案并推進(jìn)實(shí)施.

（2）指導(dǎo)深化和拓展財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，全面提升風(fēng)險管控水平。指導(dǎo)所辦企業(yè)進(jìn)一步拓展財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的廣度和深度，逐步實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的全覆蓋，督促企業(yè)深入開展財務(wù)風(fēng)險成因分析，建立定期財務(wù)風(fēng)險報告制度，監(jiān)控企業(yè)及時跟蹤風(fēng)險和應(yīng)對措施的落實(shí)情況。

（3）推動所辦企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)，提升企業(yè)財務(wù)管控能力監(jiān)督指導(dǎo)所辦企業(yè)加強(qiáng)資金集中管理，創(chuàng)新手段，提高資金集中管控能力。指導(dǎo)所辦企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)一步探索優(yōu)化完善資金集中管理工作方案，并加快推進(jìn)方案實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體資金管理集中度有較大提升；鼓勵所辦企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件，借鑒一些資金管理成熟的公司的經(jīng)驗(yàn)和方法，加快推動資金結(jié)算中心、財務(wù)公司等資金集中管理平臺建設(shè)，為資金集中管理提供有效保障，根據(jù)資金需求，妥善安排融資結(jié)構(gòu)，合理利用市場各種融資手段，有效降低所辦企業(yè)的融資成本。

2.加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管工作體系建設(shè)

（1）進(jìn)一步深化委托監(jiān)管單位財務(wù)監(jiān)督管理，提高財務(wù)監(jiān)管水平。進(jìn)一步完善財務(wù)監(jiān)督工作制度。一是加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，根據(jù)國家法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)章制度要求，指導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)快報和重大財務(wù)事項(xiàng)等基礎(chǔ)工作，做好企業(yè)資產(chǎn)分析評價工作，督促企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則；二是探索建立系統(tǒng)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管工作體系，創(chuàng)新管理手段，提升財務(wù)監(jiān)管工作水平和工作效率，有條件的應(yīng)逐步開展全面預(yù)算管理、風(fēng)險預(yù)警、資金集中管理等工作，深化財務(wù)監(jiān)督工作；三是主管單位要加強(qiáng)與國資委、財政部門溝通，及時將工作開展情況向國資委、財政部門反饋和匯報。

（2）提升監(jiān)管隊(duì)伍素質(zhì)和工作能力，適應(yīng)財務(wù)監(jiān)管工作發(fā)展的要求。主管部門應(yīng)伴隨財務(wù)監(jiān)管工作內(nèi)容的發(fā)展不斷深化和加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)加強(qiáng)全面預(yù)算、信息化、風(fēng)險管控等新知識的培訓(xùn)，努力培養(yǎng)一批既掌握財務(wù)會計、經(jīng)濟(jì)金融專業(yè)知識，也熟悉企業(yè)經(jīng)營管理、并具有廣闊視野的復(fù)合型人才，為更好地開展財務(wù)監(jiān)管工作的夯實(shí)基礎(chǔ)；二是加強(qiáng)監(jiān)管團(tuán)隊(duì)及文化建設(shè)，要積極創(chuàng)造團(tuán)結(jié)、緊張、活潑、有序的工作氛圍和環(huán)境，形成一支具有高度責(zé)任心、使命感、相互協(xié)作并且富有激情的工作團(tuán)隊(duì)。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位所辦企業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)監(jiān)管工作是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工程，并非簡單制定幾項(xiàng)制度、采取幾項(xiàng)措施就可以達(dá)到既定的目的，路漫漫其修遠(yuǎn)兮，想要做好這項(xiàng)工作，需要國資委、財政部門、行政事業(yè)單位、所辦企業(yè)、社會各界的廣泛參入，群策群力，不斷推動這項(xiàng)工作深入、廣泛、持續(xù)開展，不斷推動企業(yè)資產(chǎn)合理流動和優(yōu)化配置，推動所辦企業(yè)經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，探索所辦企業(yè)有效的資產(chǎn)經(jīng)營體制和方式，提高所辦企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督管理的水平，促進(jìn)所辦企業(yè)資產(chǎn)保值增值，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，指導(dǎo)和促進(jìn)所辦企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)管理的現(xiàn)代化，同時還要尊重、維護(hù)所辦企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)，依法維護(hù)所辦企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營管理，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，不斷指導(dǎo)和協(xié)調(diào)解決所辦企業(yè)改革與發(fā)展中的困難和問題。

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