劉性嘉

（四川省醫(yī)療衛(wèi)生技術咨詢所 四川·成都 610000）

長期以來事業(yè)單位都是為社會公眾提供服務的主體，但是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在一定的問題，不論在制度管理建設還是在事業(yè)單位內(nèi)部控制上，都存在缺陷，這種缺陷的存在嚴重阻礙了公眾服務工作進程，因此，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制建設具有現(xiàn)實性意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制涉及范圍

事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍主要分為兩種情況即：主體范圍和客觀范圍。主體范圍主要是從內(nèi)部控制角度出發(fā)，從客體范圍來說內(nèi)部控制實施從具體經(jīng)濟角度出發(fā)。

從社會學角度出發(fā)，社會法人組織主要分為政府部門、企業(yè)部門和非營利部門三種，我國事業(yè)單位包括行政單位和事業(yè)單位。廣義上對行政單位的劃分較為復雜，它包括黨和團體以及各種行政事業(yè)單位。但是從狹義的角度來看，事業(yè)單位只包括政府部門。在經(jīng)濟飛速發(fā)展下，企業(yè)管理制度日漸完善，企業(yè)對市場上出現(xiàn)的風險有了進一步的認識。但是事業(yè)單位和企業(yè)相對，事業(yè)單位缺乏企業(yè)管理結構以及較為清楚的股權結構管理制度，因此事業(yè)單位內(nèi)部控制和企業(yè)管理制度存在一定的區(qū)別，所以說加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的和企業(yè)管理控制存在一定的差距。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的意義

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制建設意義分析

制定統(tǒng)一詳細的事業(yè)單位內(nèi)部控制一般會有以下四方面的意義。第一，統(tǒng)一內(nèi)部控制建設，有利于提高單位抵抗風險的能力，完成單位建設工作流程以及銜接好章程之間業(yè)務關系，幫助內(nèi)部控制工作更加科學化。第二，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設可以提高單位領導風險管理控制意識，幫助領導做好單位內(nèi)部控制工作，推進事業(yè)單位廉政建設。第三，內(nèi)部控制將財務預算、收支情況、項目建設等工作融入到統(tǒng)一管理控制上。是各部門形成相互聯(lián)系的關系，從而保證資金流轉的合理性和可靠性。最后是，統(tǒng)一內(nèi)部控制有利于事業(yè)單位和與事業(yè)單位相關崗位的員工正確認識清算工作的重要性，有利于將事業(yè)單位將清算工作的各個章程落實到工作實處，使得內(nèi)部控制工作得到有效控制。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制建設有利于提高財務管理水平

近些年我國事業(yè)單位管理工作一直是政府關心的重點，我國事業(yè)單位財務管理工作主要存在以下問題。財務表現(xiàn)上主要表現(xiàn)為，績效考核工作不到位、內(nèi)部控制管理意識落后、財務預算編制工作科學性較低等，這些問題的出現(xiàn)，成為阻礙事業(yè)單位內(nèi)部控制建設走向制度化的主要問題。在加上行政單位缺乏有效的管理制度，這樣很有可能造成事業(yè)單位內(nèi)部資金流失、公眾服務工作效率地下等問題。現(xiàn)代人對事業(yè)單位執(zhí)法力度越來越關心，這些問題的出現(xiàn)無疑會造成人們對政府單位產(chǎn)生不滿，因此解決這個問題很關鍵。所以說事業(yè)單位內(nèi)部控制建設就可以改善這一問題。因為事業(yè)單位內(nèi)部控制建設，在梳理事業(yè)單位各項規(guī)章制度、形成獨立有效的相互制約的管理制度上有這重要的意義。因此建立健全內(nèi)部控制制度不僅可以提高事業(yè)單位公眾服務效率和降低工作風險、提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。而且還有利于在單位內(nèi)部推行廉政建設、實現(xiàn)為人民服務的宗旨。

事業(yè)單位內(nèi)部控制其實和其他工作一樣具有相同性，事業(yè)單位內(nèi)部控制也需要有內(nèi)部控制建設目標、內(nèi)部控制建設方法以及內(nèi)部控制建設制度。因為事業(yè)單位內(nèi)部控制，具有提高事業(yè)單位管理水平重要的現(xiàn)實意義，所以說事業(yè)單位內(nèi)部控制工作必須要有自己的建設目標。樹立全面有效的事業(yè)單位目標是每個事業(yè)單位必須要做好的工作。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設目標解析

事業(yè)單位內(nèi)部控制目標主要是對通過對事業(yè)單位內(nèi)部進行設計、建設和實施設計以達到完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標。事業(yè)單位內(nèi)部控制建設目標為保證企業(yè)經(jīng)營管理合法權益、資產(chǎn)安全以及數(shù)據(jù)完整性，促進事業(yè)單位實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的關鍵。

（一）實現(xiàn)工作效率最大化

實現(xiàn)工作效率最大化，主要是要求事業(yè)單位更加重視效率管理工作，作為公共部門和行政事業(yè)單位它的目的是更好的實現(xiàn)社會效益而不是為了將經(jīng)營效益最大化。事業(yè)單位要通過對公共服務效率高低對業(yè)務活動進行評價，在評價過程中更加重視公眾服務覆蓋和滿意度評價工作。用公平公正的態(tài)度對待每個公眾服務對象，選擇合適科學的設計方案完成公眾服務工作。實現(xiàn)工作效率最大化，要有效的做好財權事權分配工作，從而發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制效益最大化的作用。

（二）增強資產(chǎn)安全使用水平

增強資產(chǎn)安全使用水平，要求行政單位對經(jīng)濟合法活動的規(guī)范性進行規(guī)定。必須將《規(guī)范》作為規(guī)范單位行為的基礎條件，在對資產(chǎn)安全管理上強調(diào)使用效果，將增強資產(chǎn)安全使用水平作為設計內(nèi)部規(guī)章制度的核心問題。在工程項目設計上，要做好建筑工程項目和資產(chǎn)轉移、資產(chǎn)處置以及資產(chǎn)購置等情況和財務賬目相符的工作。增強資產(chǎn)安全使用水平，從而防止項目資金流失和項目資金浪費情況的發(fā)生。

（三）健全倡廉反腐制度

單位內(nèi)部控制要將有效防范和預防徇私舞弊的工作目標，作為事業(yè)單位長久的工作目標，很多學者認為事業(yè)單位內(nèi)部控制的第一道防線，就是防范舞弊。尤其是那些掌控大量資金的單位，更需要健全倡廉反腐制度，事業(yè)單位內(nèi)部控制應該關注事業(yè)單位履行職責的情況，不能片面的追求業(yè)務發(fā)展。內(nèi)部控制目標的設計上要認識到健全倡廉反腐制度的重要性，要將倡廉反腐建設落實到工作實處、將倡廉工作提升到一個新的高度。保證單位內(nèi)部控制順利進行。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境的塑造

對事業(yè)單位內(nèi)部控制影響因素有很多，例如，對事業(yè)單位進行決策以及風險控制上、以及內(nèi)部控制組織上等因素，這些因素會對事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。事業(yè)單位機構設置上要遵循“決策”“執(zhí)行”以及“監(jiān)督”等原則。要保持事業(yè)單位內(nèi)部控制要在一個相對嚴格的環(huán)境下完成。通過集體討論等方式去完成決策，要遵循在權力監(jiān)督背景下完成該項決定。事業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的塑造，要對監(jiān)督機構以及執(zhí)行環(huán)節(jié)進行全方位的控制，要保持內(nèi)部控制單位形成相互制約的關系。事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境塑造還需要從人員聘用角度出發(fā)，在事業(yè)單位內(nèi)部人員聘用工作上，主要存在行政部門用人方式單一化、單位人員文化建設意識淡薄。所以說為了塑造事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境，需要在《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求下對事業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行控制，事業(yè)單位內(nèi)部要在該規(guī)范下對事業(yè)單位實際情況進行規(guī)劃，并且對事業(yè)單位內(nèi)部控制部門進行合理化設置。

四、結語

事業(yè)單位內(nèi)部控制要將單位負責人問責制度放到工作首位，要強調(diào)單位“一把手”對內(nèi)部控制的決策作用。單位內(nèi)部控制有效性要包括單位負責人對事業(yè)單位設計流程以及設計內(nèi)容進行規(guī)劃等工作。內(nèi)部控制建設有效性一般是在制度相對健全、內(nèi)部控制設計有效性的前提下去完善內(nèi)部控制情況的，總之，對事業(yè)單位內(nèi)部控制建設，是完善單位管理制度有效的方法。

[1] 唐曉玉. 我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究[D].財政部財政科學研究所,2013.

[2]劉怒.事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[D].西南財經(jīng)大學,2013.