郭美守

（廈門市翔安區(qū)會(huì)計(jì)委派中心 福建·廈門 361102）

財(cái)政存量資金是指各級政府的財(cái)政收入與支出差額產(chǎn)生的的閑置、沉淀資金，在各種銀行賬戶的結(jié)余，并包括年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、央行國庫留底資金與商業(yè)銀行財(cái)政專戶結(jié)余資金。盤活存量資金的實(shí)質(zhì)在于財(cái)政政策的完善與執(zhí)行，如財(cái)預(yù)〈國辦發(fā)[2014]70 號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財(cái)政存量資金工作的通知》與財(cái)預(yù)[2015]15 號《財(cái)政部關(guān)于推進(jìn)地方盤活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》，這都是盤活存量資金的財(cái)政預(yù)算管理改革的最新舉措。

一、地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的概念及意義

財(cái)預(yù)[2015]15 號《財(cái)政部關(guān)于推進(jìn)地方盤活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》中指出，地方財(cái)政存量資金的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，是公共預(yù)算部門結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金和地方政府基金預(yù)算部門預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的統(tǒng)稱。

（一）概念

①地方財(cái)政結(jié)余資金是預(yù)算結(jié)余和決算結(jié)余的統(tǒng)稱。預(yù)算結(jié)余指財(cái)政部批復(fù)的本部門預(yù)算在編制預(yù)算時(shí)出現(xiàn)的財(cái)政資金結(jié)余，與年終各級地方財(cái)政機(jī)關(guān)執(zhí)行結(jié)果的年度預(yù)算總收入（預(yù)算收入、上級補(bǔ)助、下級上解、資金調(diào)入等收入）大于預(yù)算總支出（預(yù)算支出、上級補(bǔ)助、下級上解等支出）的余額。②地方財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金指的是地方行政事業(yè)單位財(cái)政在本部門財(cái)政結(jié)余的基礎(chǔ)上，需要跨年在專項(xiàng)用途上計(jì)劃內(nèi)繼續(xù)使用的資金。

（二）意義

為了盤活財(cái)政存量資金，加強(qiáng)國家財(cái)政的后備力量，解決好地方結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)問題，可以推進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、順利發(fā)展、避免出現(xiàn)財(cái)政赤字等現(xiàn)象。我國的地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)堅(jiān)持的一貫原則是：收支平衡，略有結(jié)余，科學(xué)、合理的財(cái)政制度秉持的經(jīng)濟(jì)財(cái)政理念，為調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)地方財(cái)政部門執(zhí)行力度、提高資金使用效益、財(cái)務(wù)預(yù)算管理更加科學(xué)化與精細(xì)化、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長發(fā)揮著非常重要的作用。

二、地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)存量資金存在的問題

我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于蓬勃發(fā)展的重要階段，資金作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的中堅(jiān)力量，發(fā)揮著巨大的作用。因此，分析地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)存量資金的問題是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、民族事業(yè)進(jìn)步的重要基礎(chǔ)工作。

（一）地方政府大量結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金閑置

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國家財(cái)政部收入量快速增加，由于資金未形成有效需求造成大量結(jié)余資金閑置。據(jù)2012 年國家審計(jì)局對18 個(gè)省的抽樣調(diào)查顯示：104 個(gè)地方財(cái)政部門的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金達(dá)396.4 億元占國庫存款的44%。我國移動(dòng)支付專項(xiàng)資金在使用過程中不過范、不透明的制度體系，使得各地方部門的項(xiàng)目申報(bào)和資金安排混亂，為了得到更多的項(xiàng)目資金支持，地方各部門追求資金使用最大化申報(bào)，資金到位后項(xiàng)目卻毫無進(jìn)展，也是造成大量結(jié)余資金閑置的重要原因。

（二）地方財(cái)會(huì)核算制度亟待完善

我國政府雖然在2010 年針對中央級行政事業(yè)單位的財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金問題，規(guī)定了會(huì)計(jì)核算需要遵守的章程，但是卻未涉及到地方政府存量資金范圍，致使地方政府各級財(cái)政對于盤活存量資金的工作，不能有一個(gè)清晰的工作內(nèi)容與明確的工作方向，從而使得地方政府財(cái)政存量資金的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政撥款收支與結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金等工作不能順利進(jìn)行，地方財(cái)會(huì)核算制度的缺失，給地方財(cái)政部門對財(cái)政部撥款的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的界定和管理增加了難度。

（三）轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金不規(guī)范

一些由中央財(cái)政部向地方政府財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)使用資金，由于工作人員的工作不到位的失職行為，造成了資金支付渠道的不暢通，甚至?xí)还室馔涎訒r(shí)間遲遲不予支付。以致于政府的采購支出在不斷受阻的情況下不能執(zhí)行國庫的直接支付制度，支付系統(tǒng)的舉步維艱、工作行為的不規(guī)范，使得轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金工作的順利進(jìn)行受到了嚴(yán)重影響。

三、盤活地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)存量資金的策略

（一）地方財(cái)政結(jié)余資金預(yù)算管理規(guī)范化

財(cái)預(yù)[2015]15 號《財(cái)政部關(guān)于推進(jìn)地方盤活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》中指出，為了更好地發(fā)揮財(cái)政存量結(jié)余的資金效益，對于按照原用途使用的財(cái)政存量資金要加大力度盡快撥付并投入使用；對于不需要按照原計(jì)劃用途使用的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，國家財(cái)政部規(guī)定并實(shí)行統(tǒng)一收回、統(tǒng)籌使用的制度，所收回存量資金使用在城市基礎(chǔ)建設(shè)、國家公路、水利部門等工程項(xiàng)目領(lǐng)域。以提高財(cái)政存量資金的使用效益。如某區(qū)自2012 年度起，將盤活財(cái)政存量資金作為每年的常態(tài)化工作進(jìn)行管理。2015年根據(jù)財(cái)預(yù)[2015]15 號文件的基礎(chǔ)原則與上級對某區(qū)部署的盤活財(cái)政存量資金的工作要求，某區(qū)制定了《關(guān)于推進(jìn)區(qū)直各部門盤活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》，通知中明確規(guī)定了收繳原則為基本支出結(jié)轉(zhuǎn)一年以上的、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的資金將予以收回、將基本支出結(jié)構(gòu)收費(fèi)年限提前一年。某區(qū)2014 年底部門預(yù)算小本級集中支付指標(biāo)結(jié)余資金31555 萬元，其中公共預(yù)算28645 萬元，基金預(yù)算2910 萬元，實(shí)際支出4001萬元，按照國家收繳原則，擬收回結(jié)余指標(biāo)結(jié)余8744 萬元（其中包括基本支出收回976 萬元，項(xiàng)目支出收回7768萬元）。

（二）制定關(guān)于各級財(cái)政存量資金的定期清理制度

為了貫徹（國辦發(fā)[2014]70 號文《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財(cái)政存量資金工作的通知》）之規(guī)定，切實(shí)落實(shí)好地方盤活財(cái)政存量資金的工作，2015 年2 月份正式出臺了財(cái)預(yù)[2015]15 號《財(cái)政部關(guān)于推進(jìn)地方盤活財(cái)政存量資金有關(guān)事項(xiàng)的通知》。通知中制定了地方各級財(cái)政部門的盤活財(cái)政存量資金的詳細(xì)工作目標(biāo)與工作內(nèi)容。一方面明令地方政府財(cái)政對各省、各區(qū)、各市的盤活財(cái)政存量資金實(shí)際情況，要嚴(yán)格執(zhí)行跟蹤與監(jiān)控制度，在經(jīng)過同級人民政府批復(fù)后的每季度結(jié)束后15 日內(nèi)按照指定附件表格匯總好報(bào)送財(cái)政部。另一方面指出各級地方財(cái)政部門要對財(cái)政存量資金的每季度、上一季度、本季度等的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金情況進(jìn)行分析與比較，并找出增減與差異變化生成報(bào)告形式與財(cái)政存量資金表格一并報(bào)送國家財(cái)政部。如某區(qū)根據(jù)國辦發(fā)[2014]70號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財(cái)政存量資金工作的通知》與財(cái)預(yù)[2015]15 號的文件要求，積極開展結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)工作，著力建立盤活財(cái)政存量資金與預(yù)算編制、執(zhí)行等掛鉤機(jī)制，以切實(shí)提高地方財(cái)政存量資金的使用效益。并根據(jù)制定表格填寫好政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金、轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、部門預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預(yù)算周轉(zhuǎn)資金與其他用途的各項(xiàng)財(cái)政存量資金，以及體現(xiàn)地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金盤活情況的補(bǔ)充預(yù)備使用調(diào)節(jié)基金、調(diào)整使用用途的資金以及政府性基金調(diào)入一般公共預(yù)算、交回上級政府、同級政府收回等項(xiàng)目的填寫，將區(qū)盤活財(cái)政存量資金統(tǒng)計(jì)匯總表按照規(guī)定定期提交。

（三）制定移動(dòng)支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金制度

對于移動(dòng)支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金（包括一般公共預(yù)算安排的轉(zhuǎn)移支付與政府性基金預(yù)算安排的轉(zhuǎn)移支付），財(cái)預(yù)[2015]15 號的文件內(nèi)容中指出，財(cái)政預(yù)算已經(jīng)分配到地方部門并結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的資金，必須由地方財(cái)政部門統(tǒng)一收回、統(tǒng)一籌劃使用，同時(shí)將收回的地方財(cái)政存量結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)定在兩年內(nèi)必須使用完畢。對于專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的交回、收回、調(diào)整使用用途等情況，都要進(jìn)行及時(shí)匯總并形成書面文件，報(bào)送到上級部門和業(yè)務(wù)主管部門進(jìn)行備案。對于移動(dòng)支付資金的財(cái)政專戶，除依照國務(wù)院、財(cái)政部規(guī)定的法律條文納入財(cái)政專戶管理的資金外，還要將財(cái)政預(yù)算安排使用的資金全部嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付的管理之規(guī)定，禁止轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶，并且要堅(jiān)決杜絕違規(guī)采取“以撥作支”方式將庫款轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶、虛列支出、擠占挪用資金等行為的發(fā)生，以盤活地方財(cái)政的存量資金、用好資金增量、支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的質(zhì)量提高與效益的增加，以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康、持續(xù)的發(fā)展。截止到2014 年底某區(qū)財(cái)政權(quán)責(zé)發(fā)生制列支69791 萬元，其中：教育事業(yè)發(fā)展基金66167 萬元、科技發(fā)展專項(xiàng)資金3624 萬元。

四、結(jié)語

地方政府財(cái)政部門在解決結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)問題的同時(shí)，要為實(shí)現(xiàn)我國財(cái)政部盤活財(cái)政存量資金的總目標(biāo)（以促進(jìn)穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生）為中心，提高地方財(cái)政存量資金的使用效率與收益。針對地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金要完善好資金收支管理，并加大預(yù)算的執(zhí)行力度，地方財(cái)政存量資金力爭實(shí)現(xiàn)“當(dāng)年收入、當(dāng)年支出”。根據(jù)我國地方財(cái)政結(jié)余接轉(zhuǎn)資金的地方政府大量結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金閑置、地方財(cái)會(huì)核算制度亟待完善、轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金不規(guī)范的現(xiàn)狀問題，應(yīng)該采取地方財(cái)政結(jié)余資金預(yù)算管理規(guī)范化、制定關(guān)于各級財(cái)政存量資金的定期報(bào)告制度、制定移動(dòng)支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金制度等有效策略，以改善我國地方財(cái)政存量資金的現(xiàn)狀，并推動(dòng)我國財(cái)政事業(yè)的科學(xué)化、正規(guī)化、合理化的發(fā)展進(jìn)程。

[1]常華清.盤活財(cái)政存量資金要統(tǒng)籌“四個(gè)關(guān)系”[J].財(cái)政監(jiān)督，2013，(28).

[2]孫開,王丹.盤活財(cái)政存量資金的對策建議[J].財(cái)政監(jiān)督，2013，(28).

[3]常華清.盤活財(cái)政存量資金要統(tǒng)籌“四個(gè)關(guān)系”[J].財(cái)政監(jiān)督，2013，(28).

[4]王海紅,宋衛(wèi)雯.山東:盤活財(cái)政存量資金[J].中國財(cái)政，2013，(17).