文/馬靜

近年來國家稅務部門不斷加大了對企業(yè)稅收管理的力度，這在一定程度上也加劇了企業(yè)的涉稅風險，盡可能的降低企業(yè)的涉稅風險是一個企業(yè)正常生產(chǎn)運營的基本條件，對于分立企業(yè)亦是如此。若企業(yè)因為稅務風險而被政務部門監(jiān)查，對企業(yè)造成的影響是毀滅性的。因此，這就要求企業(yè)的財務部門在處理各種稅務過程中必須具要高素質(zhì)的專業(yè)水平，會必須對國家的稅務法律法規(guī)有深刻的了解，嚴格按照這些法規(guī)進行工作任務，促進企業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展。

一、企業(yè)分立的涉稅風險

(一)稅收政策不穩(wěn)定導致的風險

近年來我國的市場經(jīng)濟不斷深化改革，企業(yè)迎來了生機勃勃的發(fā)展時機，為了進一步規(guī)范行業(yè)市場，我國的行業(yè)法規(guī)和經(jīng)濟政策不斷地在進行調(diào)整和完善，企業(yè)稅收面臨的新問題也促使企業(yè)的稅收法規(guī)不斷調(diào)整變更，以便更好地為企業(yè)服務，保證市場經(jīng)濟健康發(fā)展。由于我國的稅收相關(guān)政策法規(guī)一直處于跟隨市場實際變化不斷適應中，所以企業(yè)的稅務管理法規(guī)也在不斷更新。若企業(yè)的財務人員不能及時了解稅收政策的相關(guān)變化，不能及時熟悉稅收法規(guī)的新內(nèi)容，就會在工作過程中忽略重要的稅法變更信息，這會經(jīng)原本合法的稅收行為誤當做不合理，最后導致涉稅風險形成。

(二)企業(yè)財務部門對稅收政策不了解導致的風險

企業(yè)財務部門對稅收政策不了解導致的風險主要包括兩個方面。其一，在稅收籌劃處理過程中因為對國家政策把握不全面而增加了稅收風險，這屬于稅收籌劃過程中的綜合風險，主要是財務人員未對國家的相關(guān)政策及法律法規(guī)進行系統(tǒng)了解和認識，再加上對企業(yè)的相關(guān)發(fā)展規(guī)劃缺乏整體認識，所以會導致兩方面不能同時兼顧的現(xiàn)象。其二，主要是因為財務管理人員不了解最新的企業(yè)稅務優(yōu)惠政策造成在工作過程中做事不力，導致企業(yè)涉稅風險增加。

在企業(yè)在分立經(jīng)營活動中會面臨以下稅收問題，財務人員必須要熟悉相關(guān)問題的處理方式，減少企業(yè)的涉稅風險。首先企業(yè)分立時不繳納營業(yè)稅。由于分立企業(yè)的是指是企業(yè)的固定資產(chǎn)如土地、廠房等轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)，所以國家稅收法規(guī)規(guī)定對其不征收營業(yè)稅，這就要求財務人員務必熟悉掌握企業(yè)營業(yè)稅的法律法規(guī)，減少企業(yè)繳納不必要的稅款。其次，企業(yè)分立時無需繳納增值稅。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定：“納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅[1]?！庇捎谄髽I(yè)分立合乎該法律條文的規(guī)定，所以財務人員需要留心稅款種類，不要產(chǎn)生無謂的風險。

最后是企業(yè)稅款中個人所得稅的處理方式。目前對企業(yè)分立的個人所得稅的繳納情況國家并沒有相關(guān)的法規(guī)政策要求，但在實際管理過程中，還有一些問題需要引起財務人員注意，比如分立后的企業(yè)資金拆改該怎么核算？若按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定：在達到相應的目標后延遲繳納稅款的規(guī)定是否還具有可行性？這些稅款繳納問題就需要財務人員在企業(yè)分立時謹慎思考并結(jié)合當?shù)氐亩悇諜C關(guān)判定作出對應的解決辦法，避免不必要的潛在風險。

(三)企業(yè)財務部門對稅收缺乏整體規(guī)劃導致的風險

對一個企業(yè)而言，財務管理部門的稅收整體規(guī)劃對企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要，決定了企業(yè)的資產(chǎn)金額和營收效益。但是眾多企業(yè)對稅收籌劃缺乏全局性認知，單純的認為稅收的整體規(guī)劃就是如何偷稅漏稅，并在偷漏稅務上大做文章，有的則完全沒有意識到稅務規(guī)劃的重要性，認為稅收籌劃對企業(yè)沒有實質(zhì)性作用，這兩種財務人員的錯誤理解都會增加企業(yè)的繳稅負擔，對企業(yè)的發(fā)展運營帶來不良影響。其實這兩種看法都是沒有深刻把握稅收整體歸劃的實際意義，想當然的將偷稅漏稅與稅務籌劃畫上等號，甚至還將偷稅漏稅變?yōu)閷嶋H行動，最終害人害己，只得接受國家法律的嚴酷懲罰。

(四)財務人員未進行規(guī)范的日常賬務管理導致的風險

在某些企業(yè)的財務管理部門，由于財務工作人員積極性較差，對待工作疏于整理規(guī)劃，再加上專業(yè)素質(zhì)不過硬，導致其在財務會計、稅收政策、稅收籌劃、企業(yè)管理等方面的素養(yǎng)較低，就會在日常辦公過程中將稅務的信息數(shù)據(jù)混淆處理，不能正確區(qū)分數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，導致數(shù)據(jù)混亂、工作失誤，最后導致數(shù)據(jù)分析資料與企業(yè)的實際經(jīng)營水平相差甚遠，在最后的繳稅過程中導致偷稅漏稅現(xiàn)象出現(xiàn)。

(五)財務人員為靈活適應稅收政策導致的風險

在企業(yè)的財務部門中，主要負責會計核算的工作人員在向財務人員反應相關(guān)的計稅資訊時并不能完全反應出實際情況，這就要求財務人員必須提前了解相關(guān)的政策和法規(guī)，尤其是對會計與納稅之間的不同方面進行識別，便于進行稅務處理。若財務人員對這兒兩者間的區(qū)別不能準確區(qū)分，就會在后續(xù)的繳稅過程中出現(xiàn)紕漏，造成企業(yè)多繳稅或者繳稅不足的現(xiàn)象，不管是兩者中的任何一個，都會對企業(yè)的形象與發(fā)展帶來不可逆轉(zhuǎn)的打擊。

二、降低企業(yè)涉稅風險的建議

(一)提高財務人員專業(yè)素質(zhì)

一個專業(yè)素質(zhì)過硬，對稅收政策深刻把握的人才隊伍對提高企業(yè)稅務管理水平有巨大的作用。擁有綜合素質(zhì)高的企業(yè)財務人員，有利于減少不必要的財產(chǎn)損失，在企業(yè)的經(jīng)營活動中可以為企業(yè)減少不必要的開支，規(guī)避企業(yè)分立時的涉稅風險。只有財務管理人員在日常辦公中不斷提高自身的數(shù)據(jù)處理能力才能靈活應對企業(yè)運營過程中的數(shù)據(jù)、資料以及國家的最新資訊，才能準確核算出公司的稅收收入和繳稅款目，在保證合理合法向國家繳納稅款的同時又可以保障企業(yè)的經(jīng)營收入，確保企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅的違法行為。同時，企業(yè)應該加大職工內(nèi)部管理培訓力度，提高工作人員的職業(yè)素質(zhì)技能，形成一套全面高效的用人制度、獎懲制度機制，對員工在上班期間的不作為狀況應適量扣除薪資作為懲罰。在對外招聘時，要嚴把質(zhì)量關(guān)，充分發(fā)掘?qū)I(yè)能力突出的人才并委以重任，促進企業(yè)得到健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

(二)財務人員要及時把握國家最新稅收政策信息

企業(yè)的財務人員在不斷加強學習、提高自身專業(yè)素質(zhì)的同時，還需要在面臨企業(yè)分立行為時，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況靈活處理企業(yè)的稅務籌劃規(guī)劃，具備借助于自身的從業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)技巧達到與企業(yè)的實際情況幸福的實踐能力。在社會市場經(jīng)濟不斷發(fā)展變化中，隨時隨地的關(guān)注國家相關(guān)稅收法規(guī)政策的變動信息，吸收掌握新的稅收變動政策，從企業(yè)的長遠利益出發(fā)做出企業(yè)的稅收籌劃方案，在政策許可范圍內(nèi)進行稅收籌劃的措施，最大程度的減少企業(yè)涉稅風險，堅決抵制偷稅漏稅的違法犯罪行為，促進企業(yè)良性運轉(zhuǎn)。

三、結(jié)語

企業(yè)在分立時的稅務處理方式主要包括兩個方面：分立稅務一般處理和分立稅務特殊處理。企業(yè)財務部門在處理這兩方面的稅務時，必須要根據(jù)國家稅收政策的法律法規(guī)靈活處理，根據(jù)不斷變化完善的稅收政策改進稅收籌劃，為公司爭取到最大效益。同時財務管理人員也應樹立法律意識，不偷稅漏稅，及時申報稅款，把企業(yè)的涉稅風險概率降到最低，為企業(yè)的平穩(wěn)、健康、高效發(fā)展提供保障。

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