桑麗新

【摘 要】在當(dāng)前的經(jīng)濟形勢下，針對當(dāng)前銀行存在的一系列的信貸風(fēng)險及其所產(chǎn)生的原因，筆者就從新會計制度的角度出發(fā)，提出了在新時期下如何實現(xiàn)新會計制度與銀行信貸之間的對接，才能更好地推動我國銀行信貸體系的建立和健全。筆者認為，只有健全銀行內(nèi)部控制制度，不斷提升銀行信貸人員的專業(yè)素質(zhì)，才能有效地降低和防范銀行信貸風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】銀行信貸；新會計制度；探討

一般的情況下，銀行信貸風(fēng)險是指借款企業(yè)或者是個人名義上的各種不能按時交還信貸的本息，從而使得銀行資金受到的經(jīng)濟風(fēng)險，而且，在當(dāng)前的銀行信貸制度下，如何來進一步降低銀行信貸的風(fēng)險，這已經(jīng)逐漸成為銀行領(lǐng)導(dǎo)者所必須要關(guān)注的話題。總的來說，銀行信貸具有風(fēng)險較高、收益突出等方面的特點，所以，銀行的信貸風(fēng)險對整個銀行的經(jīng)營有著非常重要的作用。而且，我們也應(yīng)該要看到，貸款的相應(yīng)的業(yè)務(wù)在我國的銀行占有較高的比例，使得銀行的收入與風(fēng)險并存的貸款風(fēng)險已經(jīng)成為當(dāng)前銀行經(jīng)營所存在的最大風(fēng)險。

一、從新會計制度來看防范和降低銀行的信貸風(fēng)險意義

1.這是防范和化解我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的迫切要求

由于我國銀行經(jīng)營的獨特性，并在我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中有著特殊的地位和作用，會計信息的真實性對銀行信貸風(fēng)險的管理和控制有著非常重要的意義，而且，從目前我國銀行信貸風(fēng)險上看，我國商業(yè)銀行會計工作存在各種問題使得無法滿足當(dāng)前的社會發(fā)展需求，并且，當(dāng)下的會計信息數(shù)量和質(zhì)量都難以有效防范和化解商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的需要，需要我們不斷完善銀行的新會計制度，才能更好地完善銀行的會計制度，提升銀行會計信息的真實性和時效性。

2.這是我國銀行信貸改革和發(fā)展的需求

在我國的銀行信貸改革過程中，需要加快銀行會計工作的改革和完善步伐，并且，隨著我國金融體制改革的不斷深入，我國金融行業(yè)發(fā)展非常迅猛，而且，商業(yè)銀行的股份制改造進程也將加快，在這一過程中，我國資本市場上的完善和國有企股份改造過程中，新會計制度的出現(xiàn)，很大程度上促進銀行的發(fā)展。從某種角度上看，建立和完善銀行會計核算制度，可以為銀行進行股份改造和信貸制度的改革打下堅實的基礎(chǔ)。

3.市場競爭變化下要求逐步改善銀行的會計制度

當(dāng)前，隨著我國銀行改革的不斷深入發(fā)展，銀行所面臨的市場競爭越來越激烈，同時，銀行會計部門作為商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的一個重要職能部門，銀行的會計工作作為銀行經(jīng)營管理活動的重要組成部分，需要我們不斷適應(yīng)當(dāng)前的銀行內(nèi)部外環(huán)境的變化，進行不斷的改革和調(diào)整，只有這樣，才能逐步提升銀行的信貸管理水平，增強銀行的市場競爭力。

4.適應(yīng)經(jīng)濟一體化的發(fā)展要求

隨著我國與世界的接軌，銀行的信貸風(fēng)險也在逐步加大，這不僅僅要加強新會計制度在銀行中的創(chuàng)新，更為重要的是，要求我國會計標準和國際銀行的會計慣例進行相互協(xié)調(diào)，這樣不僅僅方便國外投資者更好地了解我國企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，而且，使得我國銀行在國際資本市場上進行籌資，而且，我國上市的銀行基本上也是采用國際上通用的做法，但是，我們就必須要對我國各類銀行的會計問題進行深入系統(tǒng)化的研究，才能更好地促進我國銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。全面深化改革我國銀行的會計工作，才能更好地促進銀行信貸與新會計制度之間的融合發(fā)展。

二、完善銀行新會計制度，切實防范和降低銀行的信貸風(fēng)險

1.嚴查貸款企業(yè)的會計信息，有效防范銀行的貸款風(fēng)險

鑒于我國銀行的信貸風(fēng)險主要是來源企業(yè)，同時，考慮到我國企業(yè)會計信息上的失真，報表信息質(zhì)量較差的現(xiàn)實情況，我國銀行在接受貸款申請時，必須要將其報送到中國注冊會計師的審計驗證后的會計報表，才能更好的提高借款人提供的新會計信息可信度，盡量減少虛假的會計信息，與此同時，我國銀行可以對會計事務(wù)所出示相應(yīng)的審計報告，逐步分析改善商業(yè)銀行會計工作防范，化解銀行的風(fēng)險貸款人的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并以此作為信貸決策的依據(jù)，與此同時，還應(yīng)該要要求會計事務(wù)所確認審計報告的真實性和合法性。

2.逐步完善貸款體系，降低銀行的信貸風(fēng)險損失

在當(dāng)前的銀行貸款體系中，我們嚴格貸款審批程序，切實提升自身的貸款質(zhì)量，同時，銀行可以建立一系列嚴格的貸款審批程序，這樣就能夠在很大程度上降低貸款所帶來的風(fēng)險，逐步降低貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險。與此同時，貸款審批程序的制定應(yīng)要包括是貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險，包括是調(diào)查、貸中審查以及貸后的檢查，切實保證貸款決策、發(fā)放以及回收等方面的環(huán)節(jié)，嚴格控制貸款的發(fā)放，以及有效地規(guī)避一些非法的貸款項目，同時，信貸人員必須要嚴格按照相應(yīng)的貸款程序和貸款規(guī)章制度辦事，有效地降低銀行的信貸風(fēng)險。

在另外一方面，一定要切實推行相應(yīng)的貸款五級分類法，加強銀行的信貸管理，一般情況來說，貸款五級分類法可以將貸款分為幾類，主要是分為正常、關(guān)注、次級、可疑等五類貸款分類方式，這種分類方法主要是以借款人的償還能力為核心，同時，充分考慮到影響還貸能力的各種影響因素和影響的程度高低，這樣才能更為真實地反應(yīng)銀行的信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險可控程度，才能進一步發(fā)現(xiàn)貸款的發(fā)放、管理以及監(jiān)控中所存在的問題，切實加強信貸管理的，促使銀行的承擔(dān)風(fēng)險大大增加，提升信貸資產(chǎn)的質(zhì)量。

3.完善銀行內(nèi)部控制制度，有效地化解銀行信貸風(fēng)險

一方面，為了能夠更好地加強新會計制度與銀行之間的有效銜接，這就必須要加強銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)，堅持穩(wěn)健的銀行內(nèi)部控制方針，逐步完善審查和貸款分離的原則，建立一系列的風(fēng)險預(yù)警機制，還要完善內(nèi)部控制的各項制度，才能更好地防范銀行內(nèi)部的風(fēng)險，加強全過程的控制，進而實現(xiàn)以補救為主的控制轉(zhuǎn)向預(yù)防為主的控制方向，才能更好地提高銀行的信貸風(fēng)險的預(yù)防能力，一方面，一定要堅持合理性和嚴密性以及可行性的原則，從整體上進行規(guī)劃，在內(nèi)部設(shè)計上一定要堅持現(xiàn)實性和前瞻性，同時利用多種控制手段，在銀行的信貸過程中實施控制，對銀行會計防范工作進行動態(tài)化的控制。

4.切實提升銀行會計人員的素質(zhì)，加強銀行金融會計隊伍建設(shè)

一般來說，高質(zhì)量的會計信息生成都是要求人員具體一定的理論功底，以及具備豐富的實踐經(jīng)驗。在我國的銀行內(nèi)部控制制度建立和實施，對銀行的會計人員素質(zhì)提出了全新的要求，所以，為了能夠更好地規(guī)范銀行的信貸風(fēng)險，這就必須要建立一支具備良好職業(yè)道德和專業(yè)技能過硬的新會計人員隊伍，必須要從以下幾個方面著手，第一，需要建立一系列的內(nèi)部控制制度，建設(shè)高素質(zhì)的銀行信貸管理和會計隊伍，從而可以在思想和行為上逐步強化內(nèi)部控制，切實防范各種銀行管控風(fēng)險。進一步強化銀行內(nèi)部人員的職業(yè)道德，定期開展相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，只有這樣，才能更好地促進銀行信貸風(fēng)險的管控。

三、結(jié)語

總的來說，在新的時期下，為了能夠更好地促進我國銀行信貸風(fēng)險的控制和管理，這就必須要引入新會計制度，只有加強新會計制度與銀行信貸之間的有效銜接，充分發(fā)揮新會計在銀行信貸管理的效用，才能更好地推動我國銀行信貸改革的創(chuàng)新發(fā)展。與此同時，本文筆者就從新會計制度來看防范和降低銀行的信貸風(fēng)險意義，逐步分析新會計制度對于降低銀行的信貸風(fēng)險的意義，更好地為今后的銀行信貸工作打下堅實的基礎(chǔ)。筆者認為，只有嚴查貸款企業(yè)的會計信息，有效防范銀行的貸款風(fēng)險，逐步完善貸款體系，降低銀行的信貸風(fēng)險損失，才能更好的推動我國銀行信貸的穩(wěn)健發(fā)展。

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