作者簡(jiǎn)介：

1.蘇銳靜，（1987年—）女，河南滑縣人，漢族，現(xiàn)為云南民族大學(xué)管理學(xué)院碩士研究生，研究方向：會(huì)計(jì)理論。

2.周必仙，（1991年—）男，云南騰沖人，漢族，現(xiàn)為云南民族大學(xué)管理學(xué)院碩士研究生，研究方向：行政管理。

3.王瑩，（1991—）女，云南曲靖人，漢族，現(xiàn)為云南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)系碩士研究生，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

摘要：1996年Willekens,Steele & Milts提出審計(jì)行業(yè)管制在實(shí)施上主要包括四個(gè)方面：市場(chǎng)準(zhǔn)入、審計(jì)準(zhǔn)則、法律責(zé)任以及價(jià)格管制。本文主要從市場(chǎng)準(zhǔn)入方面入手，對(duì)審計(jì)行業(yè)管制的實(shí)施進(jìn)行簡(jiǎn)單的歸納分析,以期能為我國(guó)審計(jì)行業(yè)管制的市場(chǎng)準(zhǔn)入提供一定的借鑒作用。

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1671-864X（2015）04-0206-01

一、研究綜述

在市場(chǎng)準(zhǔn)入方面，1991年和1998年David Young，Walker & Shacklton分別提出，許可制度通過(guò)設(shè)定較高的進(jìn)入門檻與較高的從業(yè)技能要求，就可以保證市場(chǎng)上現(xiàn)有的服務(wù)質(zhì)量；1971年Hirschleifer提出，雖然投資者可以通過(guò)積累相關(guān)信息來(lái)對(duì)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量加以評(píng)斷，來(lái)減緩信息不對(duì)稱的問(wèn)題，但是信息搜尋成本非常高昂，而且這種信息搜尋只會(huì)導(dǎo)致社會(huì)福利減少；接下來(lái)1979年，1981年和1986年Lelan,Shaked & Sutton，Shapiro分別基于信息不對(duì)稱導(dǎo)致的道德困境與逆向選擇問(wèn)題對(duì)許可制度展開(kāi)了經(jīng)濟(jì)分析，并認(rèn)為許可制度通過(guò)提高行業(yè)門檻可以避免信息不對(duì)稱引起的道德困境或逆向選擇，從而保證較高的服務(wù)質(zhì)量，保護(hù)公眾利益。

1980年和1995年P(guān)arshigian，Schaefer & Zimmer 分別對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的收益水平進(jìn)行了實(shí)證分析，他們以收入水平作為因變量，分析了許可制度的存在與否對(duì)于收益的影響，結(jié)論表明獲得許可資格的從業(yè)者就收入水平較高，研究將這種較高的收益歸因于許可制度帶來(lái)了高質(zhì)量服務(wù)；1989年Stigel & Rigsby提出，20世紀(jì)初美國(guó)眾多州要求審計(jì)師獲得職業(yè)許可之前必須具有若干年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，其理由是監(jiān)管者認(rèn)為一定的工作經(jīng)驗(yàn)是保證審計(jì)師服務(wù)質(zhì)量，保護(hù)公眾利益的基礎(chǔ)；1991年Donabedian提出，管制是保證投資者獲得適當(dāng)審計(jì)質(zhì)量的措施；1971年和1980年Stigler,Pottenberg分別提出，雖然消費(fèi)者可以從管制中獲得某些程度的好處，但是服務(wù)的提供者才是管制的最大受益方。

1988年David Young提出，行業(yè)許可制度多是由行業(yè)從業(yè)者提倡的；1998年Roberts & Kurtenbach提出，監(jiān)管者總是鼓吹管制的目的在于使公眾利益最大化，這只不過(guò)是監(jiān)管者的一個(gè)托詞而已；1945年Friedman & Kuznets對(duì)包括會(huì)計(jì)行業(yè)在內(nèi)的眾多行業(yè)管制進(jìn)行了開(kāi)創(chuàng)性研究，他們認(rèn)為，執(zhí)業(yè)與非執(zhí)業(yè)人在收益上的巨大差異難以簡(jiǎn)單地歸因于較高的技能或教育水平，他們認(rèn)為這種收益價(jià)實(shí)際上源自許可制度帶來(lái)的壟斷收益；1979年P(guān)feffer利用1950—1960年美國(guó)的普查數(shù)據(jù)研究進(jìn)行了保險(xiǎn)代理人、房地產(chǎn)從業(yè)人員的收益狀況，也發(fā)現(xiàn)行業(yè)準(zhǔn)入考試的嚴(yán)格程度（以通過(guò)率衡量）與現(xiàn)有從業(yè)者較高的收益水平存在適度的顯著性。

1986年David Young較早地專門應(yīng)用管制經(jīng)濟(jì)理論對(duì)審計(jì)行業(yè)展開(kāi)了分析，他比較了注冊(cè)會(huì)計(jì)師與非注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收費(fèi)結(jié)構(gòu)以及從業(yè)失誤上是否存在統(tǒng)計(jì)顯著的差異，研究發(fā)現(xiàn)，行業(yè)許可制度并沒(méi)有提高審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師從業(yè)失誤的發(fā)生在統(tǒng)計(jì)上并沒(méi)有顯著的差別，然而規(guī)模較小的公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所付出的審計(jì)收費(fèi)卻顯著地高于同等規(guī)模的非注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因此他們認(rèn)為許可制度還導(dǎo)致小公司付出了更多的費(fèi)用；1988年David Young又以CPA考試作為研究對(duì)象進(jìn)行了回歸檢驗(yàn)，他以1919—1977年的數(shù)據(jù)為樣本為樣本，以歷年CPA的不及格率的變化率為因變量，在控制了美國(guó)經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期及第二次世界大戰(zhàn)的影響后，對(duì)經(jīng)濟(jì)的不景氣狀況（以失業(yè)率代替）進(jìn)行了簡(jiǎn)單回歸，結(jié)論表明不及格的變化率與不景氣直接相關(guān)。

二、結(jié)論

本文回顧了國(guó)外審計(jì)行業(yè)管制在實(shí)施上市場(chǎng)準(zhǔn)入方面的相關(guān)研究，概述了國(guó)外相關(guān)方面的研究現(xiàn)狀，并對(duì)其進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，期望能為這方面的理論發(fā)展空間和實(shí)際應(yīng)用提供一定的參考。