江蘇聯(lián)合職業(yè)技術學院鎮(zhèn)江分院財經(jīng)藝術系 朱磊娜
內(nèi)部控制體系對企業(yè)財務管理的影響研究
江蘇聯(lián)合職業(yè)技術學院鎮(zhèn)江分院財經(jīng)藝術系 朱磊娜
摘 要:內(nèi)部控制和財務管理隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生,逐漸成為企業(yè)運營過程中至關重要的管理方式。內(nèi)部控制體系和企業(yè)財務管理同屬企業(yè)管理的重要組成部分,受社會經(jīng)濟環(huán)境的同步影響,領域互相交叉而又相輔相成。內(nèi)部控制推動了企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)、保障了企業(yè)財務管理活動的順利進行、實現(xiàn)了企業(yè)財務管理的新途徑、提高了企業(yè)財務管理的效率,對企業(yè)財務管理產(chǎn)生著廣泛而深刻的影響。面臨當前復雜的經(jīng)濟局勢,企業(yè)應改善財務管理的職能和作用,提升財務管理人員的專業(yè)素質(zhì),培養(yǎng)內(nèi)部控制意識,從內(nèi)部控制的視角出發(fā)提升企業(yè)的財務管理水平。
關鍵詞:內(nèi)部控制 財務管理 管理會計 全面預算管理
黨的十八大的召開,以及貫徹十八大精神的一系列后續(xù)經(jīng)濟政策的出臺,在當前復雜而又特殊的經(jīng)濟形勢下,為中國的經(jīng)濟發(fā)展營造了良好的運行環(huán)境,同時也為中國的社會主義市場經(jīng)濟增加了新的活力。在這樣的環(huán)境下,社會對企業(yè)提出了更高的要求,企業(yè)將受到更大的競爭壓力,在經(jīng)營管理方面如果稍有不慎,便會被市場所淘汰。而隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善,內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)營和管理而言越來越重要,已經(jīng)不僅僅是上市公司、大型企業(yè)的需求,更是逐漸成為包括中小企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)的發(fā)展需要。中小企業(yè)大多從其自身需求出發(fā),以提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益為目的,逐漸形成完善的內(nèi)部控制制度。財務管理作為企業(yè)重要的管理手段,是企業(yè)進行資金管理,保證生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展的重要渠道,與企業(yè)的內(nèi)部控制體系有著密切的聯(lián)系,內(nèi)部控制體系對企業(yè)財務管理產(chǎn)生著廣泛而深刻的影響。
1.1 財務管理
財務管理的核心是管理,是通過財務規(guī)劃、數(shù)據(jù)分析、經(jīng)濟預測、資料收集等方式對企業(yè)資金配置和運用的合理協(xié)調(diào),以達到最佳使用效果、提高經(jīng)濟效益。財務管理在企
業(yè)經(jīng)營管理過程中至關重要,并且涉及到籌資、投資、資金調(diào)配、資金結構優(yōu)化等企業(yè)發(fā)展的各個方面。財務管理并不是單純的投資籌資亦或資金調(diào)配,也不是單純的數(shù)據(jù)分析整合,財務管理并不是某一個部門或者企業(yè)內(nèi)部某一個角色所承擔的職責,而是涉及到企業(yè)各個方面的綜合管理。如果企業(yè)不進行財務管理或者沒有進行完善的財務管理工作,企業(yè)的資金將很難合理流動、內(nèi)部資源將很難順利循環(huán)、生產(chǎn)經(jīng)營活動將無法維持。
1.2 內(nèi)部控制
企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和流暢管理離不開對企業(yè)內(nèi)部各個部分的協(xié)調(diào)和組織,這種協(xié)調(diào)和組織就是企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)治理結構的明確與構建、財務審批執(zhí)行體系的建立、預算體系的建立與執(zhí)行、部門職責權限的規(guī)定、崗位職責的定位與明確等都是內(nèi)部控制體系建設的一部分,雖然內(nèi)部控制作為一項明確的定義被學者所提出并未很久,可是企業(yè)出于自我提升的需求而進行的這些內(nèi)部控制工作早已有之。內(nèi)部控制作為一項理論被逐漸明確和完善,使內(nèi)部控制從理論和實踐上得到了相互促進和共同的發(fā)展,也使企業(yè)內(nèi)部架構得到進一步優(yōu)化,從而提升了市場經(jīng)濟體制下企業(yè)的整體發(fā)展水平與發(fā)展?jié)摿Α?/p>
1.3 內(nèi)部控制和財務管理的發(fā)展
企業(yè)從內(nèi)部出發(fā)進行財務管理活動,進行財務管理所產(chǎn)生的資金流轉(zhuǎn)、數(shù)據(jù)采集和分析等行為必然構成企業(yè)內(nèi)部活動的一部分。內(nèi)部控制和財務管理都是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是企業(yè)自身發(fā)展的必然要求,但是其理論的形成和真正意義上的發(fā)展始于20世紀中期,資本市場的擴張和經(jīng)濟全球化的迅速發(fā)展。對財務管理領域的內(nèi)部控制建設起到里程碑意義的是1987年美國反虛假財務報告委員會贊助的COSO委員會的成立,該組織成立后,發(fā)布了《內(nèi)部控制整合框架》并且不斷對其進行補充和完善。在當今經(jīng)濟局勢下,企業(yè)對內(nèi)部控制和財務管理都越來越重視,內(nèi)部控制體系的完善需求逐漸從大型企業(yè)向中小企業(yè)擴展,財務管理也成為所有企業(yè)提升經(jīng)濟效益、改善自身管理的內(nèi)部需求,企業(yè)的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制體系對財務管理的影響越來越重要。
2.1 同屬企業(yè)管理的重要組成部分
內(nèi)部控制和企業(yè)財務管理都是企業(yè)管理的重要組成部分,是企業(yè)管理的重要手段。企業(yè)通過完善內(nèi)部控制,可以保證內(nèi)部流程的合理性,避免因操作流程的漏洞而帶來經(jīng)營風險,同時可以在日常經(jīng)營管理活動中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的不足,做到揚長避短,促進企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。而財務管理是以資金為中心,從各個方面改善企業(yè)的經(jīng)營狀況,最大限度地優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的環(huán)境。內(nèi)部控制和財務管理在促進企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、推動企業(yè)發(fā)展上有著共同的積極作用,企業(yè)的會計行為作為財務管理活動的重要部分,同時也是內(nèi)部控制的重要對象。
2.2 受社會經(jīng)濟環(huán)境的同步影響
在資本市場上市交易的公司作為公眾公司,受到全社會的監(jiān)督,在社會的監(jiān)督下,公眾公司不得不提升其內(nèi)部控制水平和財務管理能力。能夠在資本市場交易的上市公司往往資金充足、實力雄厚、管理規(guī)范、結構完善,具有較強的競爭優(yōu)勢,對其他企業(yè)構成了較大的競爭壓力。其他非上市公司,不管其規(guī)模大小,都希望自身內(nèi)部控制水平和財務管理能力能夠與社會和國際相接軌,因此往往參照上市公眾公司來制定內(nèi)部控制制度和財務管理策略。在這種情況下,內(nèi)部控制和企業(yè)財務管理受到相同因素的影響,其變化往往會同步進行,一方有變化,另一方就要做相應改進。
2.3 領域互相交叉,相輔相成
從學術研究上來看,雖然內(nèi)部控制和財務管理分屬不同的領域,但是內(nèi)部控制和財務管理研究的對象都是企業(yè),都是以會計和財務方面的管理措施為核心進行研究和改善,研究領域相互交叉,相輔相成,二者相互結合,為規(guī)避經(jīng)營風險和創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境而共同起作用。如果內(nèi)部控制領域背后沒有財務管理研究作為支撐,那么內(nèi)部控制就無法周密進行,財務細節(jié)和會計規(guī)范便無法得到明確和落實。如果財務管理領域沒有內(nèi)部控制研究作為基礎的話,財務管理活動將僅僅局限在表面,無法在企業(yè)的細節(jié)得到貫徹,無法真正實現(xiàn)財務管理目標。
3.1 內(nèi)部控制推動了企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)
企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制,企業(yè)改善內(nèi)部管理控制如完善人事制度、改進公司結構、優(yōu)化審批流程等為財務管理目標的實現(xiàn)創(chuàng)造了優(yōu)異的環(huán)境;而企業(yè)改善內(nèi)部會計控制如優(yōu)化票據(jù)核驗流程、改進財務數(shù)據(jù)的收集與整理企業(yè)、完善財務負責制度等直接影響著公司的財務管理活動,在公司進行會計行為的過程中,優(yōu)化了會計行為結構,推動了企業(yè)財務目標的實現(xiàn)。推動內(nèi)部控制制度落實、強化內(nèi)部控制體系的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)的財務目標,使企業(yè)經(jīng)營管理活動能夠有序開展。不論是管理控制還是會計控制,其最終目標都促進了財務報表的落實,推動了財務目標的實現(xiàn)。
3.2 內(nèi)部控制保障了企業(yè)財務管理活動的順利進行
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分,主要是為了使各部門更加協(xié)調(diào),以減少摩擦、促進融合、規(guī)避風險、推動進步,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)是由各個承擔不同工作的部門組成的整體,為了協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的正常運轉(zhuǎn),信息傳遞工作在企業(yè)經(jīng)營管理活動中尤為重要。內(nèi)部控制政策的完善和實施,在企業(yè)內(nèi)部形成了良好的運營環(huán)境,企業(yè)各部門之間、各成員之間的交流更加順暢,財務管理的相關活動可以更加流暢地開展。內(nèi)部控制的完善和發(fā)展實質(zhì)上是細節(jié)的把握和流程規(guī)范的優(yōu)化,這種細節(jié)和流程規(guī)范的改進有效地保障了企業(yè)財務活動的順利進行。
3.3 內(nèi)部控制實現(xiàn)了企業(yè)財務管理的新途徑很多企業(yè)在完善內(nèi)部控制體系的過程中實行了全面預算管理的新模式,開辟了企業(yè)財務管理的新途徑。全面預算管理模式是內(nèi)部控制與財務管理相結合的產(chǎn)物,企業(yè)的財務往來和資金內(nèi)部流通通過預算管理平臺來進行。企業(yè)進行預算編制的過程,內(nèi)部控制體系在積極發(fā)揮著作用;企業(yè)進行實際資金操作的過程,財務管理工作也貫穿在整個流程中。
通過實行全面預算管理模式,一方面企業(yè)能夠改進內(nèi)部控制,有效地減少運營成本;另一方面,依托全面預算管理模式可以進行成本分析、資金預測,提高了財務管理水平。
3.4 內(nèi)部控制提高了企業(yè)財務管理的效率
企業(yè)的工作效率決定了企業(yè)的經(jīng)濟效益,內(nèi)部控制制度強調(diào)細節(jié),優(yōu)化流程,使經(jīng)營管理過程中各個環(huán)節(jié)聯(lián)系更加緊密,企業(yè)各部門之間配合更加默契。財務工作千頭萬緒,異常復雜且繁重。在進行數(shù)據(jù)分析時,需要落實各項數(shù)據(jù)的來源;在進行財務審批時,需要層層落實責任;在進行成本預測時,需要精確核算成本構成方案的各個部分。內(nèi)部控制制度的改善增加了財務報表的準確率,使財務數(shù)據(jù)能夠及時有效地進行匯總和分析;落實了各項財務活動的權限和責任,使財務活動有條不紊地進行。
4.1 改善財務管理的職能和作用內(nèi)部控制對企業(yè)財務管理的影響是多方面的,企業(yè)的管理模式?jīng)Q定了它的內(nèi)部控制方式,而其內(nèi)部控制方式又在很大程度上決定了財務管理模式。企業(yè)應完善公司治理結構,對于大型企業(yè)來說,應明確機構部門職責,采用集體決策的科學方式來制定運營政策,改善財務管理的職能,明確財務管理工作的地位和作用,扭轉(zhuǎn)對財務人員的偏見;對中小型企業(yè)而言,企業(yè)所有者應劃分清楚個人財產(chǎn)與企業(yè)財產(chǎn)的關系,分清個人感情管理和規(guī)章制度管理的區(qū)別,運用完善的規(guī)章制度和科學管理體制來管理企業(yè)。企業(yè)還應改善財務管理人員和內(nèi)部控制人員的崗位設置,做到專人專責,合理完善組織架構。
4.2 提高財務管理人員的專業(yè)水平
企業(yè)經(jīng)營的核心是“以人為本”,崗位員工的素質(zhì)決定了該崗位的效率,企業(yè)員工的整體素質(zhì)決定了企業(yè)整體的運行效率和經(jīng)濟效益。企業(yè)的內(nèi)部控制和財務管理工作紛繁復雜,如果沒有較高的專業(yè)素養(yǎng)和較強的業(yè)務素質(zhì),這些業(yè)務就很難開展。很多企業(yè)對財務管理的認識較為滯后,對財務管理人員的認識仍停留在“出納”“記賬”等原始層面,財務人員的專業(yè)水平不高。這些財務人員在內(nèi)部控制視角下,對企業(yè)財務流程的建設和完善、財務報告的撰寫、項目的評測和風險的評估等工作都無法開展。在這種情況下,需要提高財務管理人員的專業(yè)水平,以提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和財務管理綜合水平。
4.3 培養(yǎng)內(nèi)部控制意識
企業(yè)在經(jīng)營管理過程中,出現(xiàn)財務風險不可避免。以內(nèi)部控制的視角來開展財務管理工作,能夠有效地避免財務風險,推動財務管理工作的進行。在企業(yè)內(nèi)部,應該樹立內(nèi)部控制的意識,從高層管理者到普通員工,都應該從內(nèi)部控制的角度出發(fā)來參與企業(yè)進行的各項經(jīng)濟活動,包括財務管理活動。在進行財務管理活動時,如果員工發(fā)現(xiàn)某項工作內(nèi)容有可能會發(fā)生財務風險,或某項流程可以進一步完善以提高效率,都應該在內(nèi)部控制的視角下,對相關負責人進行反映并尋求改善。只有從企業(yè)內(nèi)部出發(fā),從每一位企業(yè)成員的每一項工作著手完善企業(yè)財務管理,企業(yè)才能有效規(guī)避經(jīng)營風險,提高經(jīng)濟效益。
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作者簡介:朱磊娜(1981-),女,江蘇鎮(zhèn)江人,管理學碩士,江蘇聯(lián)合職業(yè)技術學院鎮(zhèn)江分院財經(jīng)藝術系講師,主要從事會計學方面的研究。
中圖分類號:F275
文獻標識碼:A
文章編號:2096-0298(2015)06(b)-029-03