文 |卞文志

中央推出的力度頗大的減稅降費政策，可謂扶持小微企業(yè)、促進就業(yè)、拉動消費的重要舉措。

為促進生產(chǎn)拉動消費，中央在應對新一輪經(jīng)濟下行壓力的諸多宏觀調(diào)控措施中，近期推出了力度頗大的減稅降費政策，該政策可謂是政府為扶持中小微企業(yè)、促進就業(yè)、拉動消費增長最有力的改革舉措。

減稅降費進入新常態(tài)

國務院總理李克強4月28日主持召開國務院常務會議，部署完善消費品進出口相關(guān)政策，豐富國內(nèi)消費者購物選擇。會議認為，擴大國內(nèi)消費需求是穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的重要舉措。圍繞滿足消費升級要求，通過完善稅收調(diào)節(jié)等政策，營造公平競爭的進出口環(huán)境，增加群眾購買意愿較強的消費品進口，促進有國際競爭力的產(chǎn)品出口，有利于擴內(nèi)需、保就業(yè)、惠民生，對推動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)邁向中高端水平也有重要意義。

近段時間以來，中國經(jīng)濟下行壓力加大，要素成本升高，產(chǎn)品價格走低，讓不少小微企業(yè)的發(fā)展步履維艱。對此，我國政府又著力在為小微企業(yè)“減負”上做文章，下功夫。其中，減稅降費直接降低企業(yè)經(jīng)營負擔，無疑是最行之有效的措施。去年10月，財政部、稅務總局公布《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

為助力小微企業(yè)盡快成長，從2015年4月1日起，將已經(jīng)試點的個人以股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等非貨幣性資產(chǎn)進行投資的實際收益，由一次性納稅改為分期納稅的優(yōu)惠政策推廣到全國，以激發(fā)民間個人投資活力；將失業(yè)保險費率由現(xiàn)行條例規(guī)定的3%統(tǒng)一降至2%，單位和個人繳費具體比例由各地在充分考慮提高失業(yè)保險待遇、促進失業(yè)人員再就業(yè)、落實失業(yè)保險穩(wěn)崗補貼政策等因素的基礎上確定。一系列減輕企業(yè)負擔政策的推出，不僅顯示減稅降費進入“新常態(tài)”，展現(xiàn)了政府對于創(chuàng)業(yè)者的關(guān)懷，更重要的是進一步堅定了推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的信念。

由此可以預見，未來中國的創(chuàng)業(yè)環(huán)境將會持續(xù)改善，為實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)調(diào)控，促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展奠定更加牢固的基礎。雖然，減稅降費每個月為企業(yè)節(jié)省的資金有限，少則幾千，多則幾萬。但對于奉行“能省一點是一點”原則的“小本經(jīng)營”創(chuàng)業(yè)者而言，這省下的幾千、幾萬元或許就是“久旱逢甘霖”的救命錢。我們有理由相信，雨露滋潤的中華創(chuàng)業(yè)沃土，必將托起千千萬萬創(chuàng)業(yè)者的遠大理想。

促進消費 帶動生產(chǎn)

商務部研究院日前發(fā)布的《2015中國消費市場發(fā)展報告》指出，國內(nèi)進口高端消費品的價格遠遠高于境外，消費價格的透明化，使消費者不愿支付高額價差，大大影響了國內(nèi)消費欲望。手表、箱包、服裝、酒、電子這五類產(chǎn)品的20個品牌高端消費品，中國內(nèi)地市場價格比香港要高45%左右，比美國高51%，比法國高72%。因此，此次國務院降低進口關(guān)稅以及調(diào)整消費稅的舉措，可以預計將明顯縮小境內(nèi)外巨大價差，引導境外高端消費回流。

對于確定哪些領域的消費品應該減稅，專家認為，服裝和化妝品絕大多數(shù)都應該可以納入減稅試點，尤其是化妝品應該首先納入減稅試點，箱包類應該約有一半可以納入。具體的品類確定還需要進一步調(diào)研，一般來說國外中檔的消費品應該都可以通過減稅，讓其價格回落至正常水平。這樣也會迫使高端消費品進一步降價。另外，增設免稅店和增加免稅額的舉措，也可以將國外免稅店的高端消費更多引回國內(nèi)。目前，允許出境國內(nèi)旅客在市內(nèi)免稅店購物的政策己在美、韓、日等大多數(shù)國家實行，尤其是韓國，市內(nèi)免稅店是其免稅業(yè)態(tài)的最大組成部分。而未來中國的免稅政策應同時向國人開放，多元推進免稅業(yè)務，在國內(nèi)出境游客居多的主要商業(yè)城市發(fā)展市內(nèi)免稅店，允許即將出境的國人在市內(nèi)免稅店購物。

由于我國目前以間接稅為主，間接稅占到整個稅收70%以上，所以減稅目前主要是針對企業(yè)減稅，并非個人。對企業(yè)減稅，主要有兩個功效。一是讓企業(yè)有多余的資金給現(xiàn)有的職工多發(fā)一些工資，進而帶動消費，或者促進企業(yè)增加生產(chǎn)，增大社會供給，所以，減稅兼顧了促進消費和帶動生產(chǎn)兩個功效。二是給企業(yè)減輕負擔，讓企業(yè)有更多的資金去進行創(chuàng)新，實現(xiàn)產(chǎn)品的換代升級，讓更多的人參與投資。這樣，減稅不僅促進消費、增加供給，還可以促進企業(yè)創(chuàng)新，從而減緩經(jīng)濟下行壓力。對于這點，美國從20世紀80年代起先后采取了4次較大幅度的減稅舉措，起到了促進消費、帶動生產(chǎn)和激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新的多重功效，證明減稅是應對經(jīng)濟下行的重要法寶。

經(jīng)濟穩(wěn)定器

以美國20世紀80年代的降稅為例，當時他們推出的減稅法案主要是加大對技術(shù)密集型企業(yè)和服務企業(yè)的稅收鼓勵，增加了對研究和開發(fā)行業(yè)的稅收減免，鼓勵發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，擴大企業(yè)各類資產(chǎn)的折舊范圍，降低資產(chǎn)的折舊年限等。另外還調(diào)高資本利得稅，對富人在新稅制的基礎上加收5%的附加稅等。這個法案有效推動了美國上世紀80年代經(jīng)濟的發(fā)展，1986年經(jīng)濟增長率達到6.5%，是1954年以來的歷史最高水平。這次減稅也為美國高新技術(shù)的發(fā)展注入了“催化劑”，使美國又一次在高新技術(shù)領域獲得世界領先地位。

稅收一向被經(jīng)濟學家視為“經(jīng)濟穩(wěn)定器”——在經(jīng)濟過熱時起到降溫作用，在經(jīng)濟低迷時起到促進作用。然而，在上一輪經(jīng)濟周期中，稅收并沒有發(fā)揮穩(wěn)定器的作用，而是起到了振蕩器的作用。經(jīng)濟過熱時，財稅部門提前完成任務，傾向于減免稅收，造成企業(yè)的進一步樂觀；而在經(jīng)濟衰退時期，為了完成稅收目標，財稅部門又從緊征收，造成企業(yè)經(jīng)營更加困難，經(jīng)濟難以恢復。有鑒于此，中央面對當前的經(jīng)濟形勢審時度勢，施以減稅降費“組合拳”，這在時下資本依然稀缺，市場實際利率依然較高的情勢下，不可不謂之及時雨。因為，在市場經(jīng)濟條件下，稅收不僅僅是政府取得收入的最主要形式，還是一個重要的經(jīng)濟調(diào)節(jié)工具，起到調(diào)節(jié)總供需、穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展、調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和收入分配、合理配置資源等重要作用。政府減稅降費并不是一樁賠錢的買賣，各級政府應當充分用好稅收“四兩撥千斤”的經(jīng)濟杠桿作用，為企業(yè)減輕稅負，促使經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。

在當下經(jīng)濟下行壓力比較大的背景下，中央政府已經(jīng)出了很多招來應對?？v觀之前的幾次國務院常務會議，焦點主要還是兩個方面，一是鼓勵創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新，二是增加公共產(chǎn)品的供給，這需要增加投資。而拉動經(jīng)濟增長其實有三駕馬車：投資、出口和消費。消費也是拉動經(jīng)濟增長、促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的一大動力。降關(guān)稅從短期來看可能會減少政府的財政收入，甚至對國內(nèi)的一些產(chǎn)業(yè)造成沖擊，但長遠來看則是讓利于民，促使流向海外的消費回流，這算的是一本穩(wěn)增長、惠民生的大賬。同時，通過降稅促使國內(nèi)消費升級，引入國外商品的競爭，倒逼制造業(yè)升級轉(zhuǎn)型，這對于中國經(jīng)濟的提質(zhì)增效也是有好處的。

目前中央政府將減稅與促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的“雙創(chuàng)”結(jié)合起來，這是值得贊許的減稅舉措，希望這樣的減稅改革路徑繼續(xù)得到深化和完善。