遼源市華通建筑工程有限責任公司　鄭雄飛

淺析往來賬項在企業(yè)財務管理中的重要性

遼源市華通建筑工程有限責任公司鄭雄飛

本文以企業(yè)財務管理為主題，探討往來賬項在企業(yè)財務管理中的重要性及相關問題。首先對往來賬項的內涵進行了簡要概述，主要從完善企業(yè)資金鏈、管理資產、反映真實運營三個方面對其重要性進行了說明，重點論述了往來賬項在財務管理中存在的問題，并且在分析問題原因的基礎上，提出了一些具有針對性的、可以完善企業(yè)往來賬項管理的策略。希望通過本文的初步論述，可以引起更多的企業(yè)去關注與交流，同時，希望本文可以為該方面的理論研究工作、企業(yè)財務管理實踐工作提供一些有價值的參考信息。

往來帳項企業(yè)財務管理重要性

在企業(yè)的財務管理中，除了資金、成本管理之外，還有往來賬項管理。但從實際中的企業(yè)財務管理情況來看，企業(yè)對往來賬項的重視依然不足，未能將其與資金、成本、實物、資產間的密切關聯(lián)網絡構建成體系。因而，在一定程度上，由于疏忽往來賬項在企業(yè)財務管理中的重要性及應用價值，給企業(yè)的經濟效益及可觀利潤帶來了一些影響或阻礙。為了改善這種狀況，需要提高企業(yè)的財務管理水平，以全面化的管理視角展開全面管理，以此增加企業(yè)會計信息的真實性，突顯往來賬項在財務管理中的重要價值。

在企業(yè)運行中，資金的流出、流入即是來往賬項，一般劃分為應收類、應付類；包括應收賬款、應付賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款。

從原因看，只要存在與客戶的交易，就可造成往來賬項；從目前對往來賬項的管理來看，各企業(yè)的重視程度也不盡相同，這是由于對往來賬項的認識不足；從價值來看，通過對往來賬項的整理，可以更好地實現企業(yè)的資金回收，增加經營利潤，提升資金利用率。然而事實上，因企業(yè)業(yè)務交易往來頻繁，會造成賬項繁雜的情況，所以，出錯率高，比如在賒賬、欠賬等現象中，企業(yè)就因對往來賬項管理沒有慎重考慮，結果造成了資金周轉問題與利用率低的問題，因而未能實現利益的最大化目標，這些都在一定程度上表明，企業(yè)在財務管理方面，還需要進一步加強。

1　往來賬項在財務管理中的重要性說明

首先，通過往來賬項可以完善企業(yè)資金鏈。在企業(yè)日常經營活動之中，往來賬項表現出流動性非常強的特點，可以以一種資金流轉的方式，促成企業(yè)、客戶、供應商間的交易實現。從企業(yè)層面看，所獲資金歸于應收賬款，反映了企業(yè)實際業(yè)務的發(fā)生情況，同時也是對其的限制，比如在資金的多少上有一定的適度范圍，并不是想獲得多少就能獲取多少；另一方面，這也是為企業(yè)資金提供償付能力的有效保障。

其次，通過往來賬項可以更好的達到管理資產的目的。因為在企業(yè)實際經營活動之中，業(yè)務種類繁多，所以要求往來賬款具備較強的流動性，在對其整理、清查之時，只以報表形式反映其大致情況，盤存方法很難適應這種流動性，因此，易出現清查紕漏，可直接造成企業(yè)資產管理的非精準性，因而，增加清查力度與方法，可以有效地提高管理資產的能力。

最后，通過往來賬項可以反映企業(yè)的真實運營情況。利潤操控是實現往來賬項利用價值的重要手段，可以填補企業(yè)資金需求，但在經營效果方面，會造成不同程度的虛假現象，即以虛構的經營效果阻礙企業(yè)的長久利益；若能增加對往來賬項的有效管理，則可以有效地規(guī)避此類現象，真實地將企業(yè)經營活動的實際情況反映出來，從而進一步增加規(guī)劃的科學性，提高績效考核的真實性，并促進內部考核制度更完善地發(fā)展。

2　往來賬項在財務管理中存在的問題分析

首先，問題表現在管理意識與領導兩個方面。比如，對往來賬項的作用、重要性、價值認識不足，造成了管理意識薄弱，加上領導者的重視度不足，盲目地以直接獲取利益為單一發(fā)展路線，導致了財務管理方面的不全面，未能將資金管理、來往賬項之間的關系與互相影響及作用進行有利的權衡。所以，在企業(yè)財務管理中，對往來賬項的管理意識不足、重視程度不夠，由于重視不夠，也造成了內控管理方面的不規(guī)范、內容不完整，未能達到對資金往來賬項的有效管控，也未能通過它為最終的決策提供可靠的依據。

其次，在管理人員方面，存在專業(yè)知識差、素質良莠不齊的現象。企業(yè)財務管理者在自身專業(yè)性方面，基礎性知識不全面，分工較差、責任心不強，導致了賬目核對方面精準性不足、弄虛作假等現象。對資金流動的精準性、企業(yè)經濟發(fā)展的長遠性之間的關系不明確，所以，很難勝任當前往來賬項的管理工作。

最后，在管理體系制度上還需要進一步完善。因為在合理化的財務管理中，健全的管理制度是其保障，然而，事實情況是，在現代企業(yè)的管理體系制度中，對往來賬項管理制度的設置并未完善，往往造成了在實際工作中的混亂?？梢哉f，由于具體制度的不明確，直接導致了管理中的不準確、非真實，加上監(jiān)管未能全面展開，力度自然缺乏，更加重了阻礙因素，所以會引發(fā)后期資金流轉中的異常情況，不利于企業(yè)正常發(fā)展。對往來業(yè)務的對賬不及時、設定虛假報表等，也是當前反映出來的問題，因為在企業(yè)、客戶的實際交易中，對賬不及時，對往來賬項清點盤查的累積，久而久之，問題越多，工作量越大，加上繁復的往來賬項，容易出現清查錯誤與漏洞。為了彌補這些缺失，一些負責人員就會設定虛假報表或賬目來蒙混過關，給企業(yè)帶來了很多隱患。

3　管理措施

（1）一方面，需要對企業(yè)的現代化財務管理有一個全面的認知，重視往來賬項在財務管理中的作用，提高對它的管理意識，從而建立起資金、成本、效益、往來賬項之間的關系，促成其互相影響、相互作用，一切集中于對企業(yè)根本利益為目標的核心之上。另一方面，不僅是企業(yè)負責人，所有與往來賬項存在交集的部門、管理者、工作人員，都應該有這種管理意識，以此提升對項目賬項的共同認知、統(tǒng)一重視，構成財務管理的內在一致，各司其職，增加監(jiān)督，從而建立起對往來賬項的完善化管理體系。另外，需要對操作、不合理使用往來賬項的行為與現象進行整頓、控制，從而規(guī)范往來賬項信息記錄的真實性、精準性與有效性。

（2）需要對管理人員的工作內容進行細致說明，對專業(yè)素質進行培養(yǎng)，比如，在財務管理中，最基本的專業(yè)要求需要滿足編制憑證、財務審核、登記來往明細、負責往來賬項管理等能力。企業(yè)需要對往來賬項管理人員進行計劃性的合理安排，比如，讓專業(yè)能力強的人才進行管理工作，對能力較差者，統(tǒng)一組織培訓，并增加制度約束，使其工作更加規(guī)范，工作流程更為清晰。

（3）需要從體系構建、規(guī)章制度上進行完善。一方面，在加強了對往來賬項管理的意識之后，需要通過制度、流程、管理體系、監(jiān)督措施來增加對內容的規(guī)范、對工作環(huán)節(jié)的設置等。比如，先從戰(zhàn)略上進行一個統(tǒng)一的體系構建，將往來賬項管理、資金、成本、效益等統(tǒng)籌規(guī)劃于企業(yè)財務管理之中。然后，細致安排，建立一個健全的管理體制，增加對賬項管理的持續(xù)性。另一方面，讓管理的內容具體化、明確化，無論是經辦人還是管理人員，都應該明確自身的職責，最好采用權責分離的方式，增加互相監(jiān)督的力度，以此保證在往來賬項中的信息真實、記錄及時、反映有效，從而增加可控性，這樣才可以利用內部監(jiān)控制度達到對往來賬項的風險評估、增加信用評價、避免資金無端流失。

另外，需要將管理體系制度、監(jiān)督機制、獎懲機制、評估機制等進行系統(tǒng)化設置，增加互相的關聯(lián)性、對應性，從而實現對往來賬項的全面管理，促進財務管理的科學化、可持續(xù)化發(fā)展，從而達到對虛假設定信息、賬目行為的防范。

4　結語

總之，企業(yè)需要以現代化的管理理念促進往來賬項在企業(yè)財務管理中的應用，需要對往來賬項的內涵進行清晰地界定、了解、分析，然后對其重要性、作用與價值進行說明，最主要的是在當前情況下，厘清導致企業(yè)管理中對其不重視的各個相關因素，比如，管理意識薄弱、重視不足、管理者素質偏低、管理體系與制度存在缺漏或不健全，以及不及時對賬與虛假設定等，都是目前需要探討的實際問題。因此，需要真抓實干，對往來賬項的財務管理采取對應的強化措施，以此真正推進企業(yè)管理水平的提升。

［1］ 高蓉.電子商務環(huán)境下企業(yè)財務管理對策研究［J］.商業(yè)會計，2014（8）.

［2］ 王棣華.構建三位一體企業(yè)財務管理理論框架［J］.會計之友，2015（7）.

［3］ 薛崇梅.企業(yè)財務管理的地位及加強企業(yè)財務管理的方法［J］.財經界，2015（26）.

F275

A

2096-0298（2015）12（c）-060-02