于長(zhǎng)慶

【摘要】本文針對(duì)在國(guó)庫(kù)集中收付改革中面臨的報(bào)賬非均衡性和報(bào)表非規(guī)范性問題，從報(bào)賬員的素質(zhì)、預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和制度三個(gè)方面進(jìn)行了系統(tǒng)分析，并提出解決問題的相應(yīng)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】國(guó)庫(kù)集中收付 問題 原因 對(duì)策

實(shí)行財(cái)政集中支付制度以來(lái)，海港區(qū)財(cái)政集中支付中心緊緊圍繞支付、監(jiān)督與服務(wù)三種職能，有效地規(guī)范了各預(yù)算單位的支出行為，強(qiáng)化了支出的預(yù)算管理，提高了財(cái)政資金的安全性和使用效益。首先，通過取消各預(yù)算單位的銀行賬戶，使財(cái)政資金集中到支付中心的單一賬戶，有效地杜絕了財(cái)政資金被擠占、挪用和浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生；其次，強(qiáng)化了財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金收支全過程的監(jiān)督。支付中心通過對(duì)各預(yù)算單位每筆支出費(fèi)用的嚴(yán)格審核，解決了財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金全過程監(jiān)督與管理的“缺位”問題，在一定程度上遏制了各預(yù)算單位開支的隨意性，真正從源頭上預(yù)防和治理了腐?。辉俅?，通過對(duì)各預(yù)算單位辦公經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)資金實(shí)行集中支付，強(qiáng)化了預(yù)算約束與執(zhí)行的管理，有利于財(cái)政資金的宏觀調(diào)控和集中使用。但是，在不斷深化的財(cái)政集中支付制度改革過程中，也存在待解決的問題。

一、財(cái)政集中支付過程中需要解決的問題

由于支付中心對(duì)各預(yù)算單位原始憑證的嚴(yán)格審核，各預(yù)算單位對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性、準(zhǔn)確性和完整性都給予了高度重視，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作已明顯改善。但也面臨兩項(xiàng)急需解決的問題：一是報(bào)賬的非均衡性。目前，大多數(shù)預(yù)算單位的報(bào)賬員都能做到定期報(bào)賬，但存在一個(gè)比較普遍的問題即報(bào)賬不及時(shí)，如個(gè)別單位賬戶有錢就報(bào)賬，無(wú)錢就不報(bào)賬；收到撥款后，突擊報(bào)賬或借款，而平時(shí)就很少報(bào)賬，月末再一次性報(bào)賬；二是報(bào)表的非規(guī)范性。個(gè)別預(yù)算單位的上報(bào)的報(bào)表數(shù)據(jù)與支付中心的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不一致，每月都需調(diào)整，而個(gè)別預(yù)算單位至今都沒有上報(bào)過財(cái)務(wù)報(bào)表，這不僅使財(cái)政部門無(wú)法了解這些預(yù)算單位財(cái)政資金的具體使用情況，而且也影響了財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金總體使用效果的評(píng)價(jià)。

二、存在問題的原因分析

預(yù)算單位報(bào)賬員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政策水平參差不齊，是出現(xiàn)上述問題的原因之一。一些預(yù)算單位的報(bào)賬員未接受過系統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，即使有的報(bào)賬員參加過會(huì)計(jì)培訓(xùn)，也僅僅是走過場(chǎng)，只靠前任老會(huì)計(jì)人員的“傳幫帶”，沿用老的會(huì)計(jì)作法；有的報(bào)賬員報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，借貸方不平衡；有的報(bào)賬員連所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方會(huì)計(jì)科目都不知道如何填寫，就更無(wú)法談做會(huì)計(jì)報(bào)表了。

預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)報(bào)賬及報(bào)表問題重視程度不足，也是出現(xiàn)上述問題的原因之一。目前，各預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)收支雖然在支付中心的監(jiān)督之下，但經(jīng)費(fèi)的支配權(quán)和使用權(quán)仍在預(yù)算單位，所以，只要預(yù)算單位支取的金額在預(yù)算額度使用范圍內(nèi)，柜組會(huì)計(jì)就必須無(wú)條件地開具支付憑證，至于報(bào)賬員何時(shí)再來(lái)報(bào)賬，報(bào)賬員只有視單位領(lǐng)導(dǎo)或自己的時(shí)間安排了。由于報(bào)賬員在人事方面隸屬于預(yù)算單位，他當(dāng)然要服從于單位領(lǐng)導(dǎo)的指示，從預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)的角度看，只要滿足其使用資金的需要，報(bào)賬員推遲報(bào)賬或報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間，對(duì)預(yù)算單位沒有什么直接的不利影響，主管領(lǐng)導(dǎo)自然也不會(huì)特別關(guān)注報(bào)賬及會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)性。

在制度方面，缺乏有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，也是出現(xiàn)上述問題的主要原因之一。支付中心成立至今，已出臺(tái)了《財(cái)政集中支付實(shí)施方案》、《集中支付實(shí)施細(xì)則》、《內(nèi)部審核報(bào)賬辦法》和《報(bào)賬員工作規(guī)則》等一系列制度措施，但隨著財(cái)政體制和政府機(jī)構(gòu)改革的不斷深化，集中支付中心的職能已發(fā)生了根本性的改變。這些制度措施在過去曾起過積極的作用，但有些條款與現(xiàn)在的職能關(guān)系不大，已屬過時(shí)或無(wú)用條款，而在原有的制度措施中，只是規(guī)定了會(huì)計(jì)核算在技術(shù)方面的基本要求，缺乏對(duì)報(bào)賬員管理考核的具體規(guī)定，只是籠統(tǒng)要求報(bào)賬員定期到支付中心報(bào)賬。在此條件下，作為一個(gè)“理性”的報(bào)賬員，不按時(shí)報(bào)賬和報(bào)送報(bào)表也是情理之中的事情。首先，從報(bào)賬員的角度考慮，其日常的工作績(jī)效由其直接領(lǐng)導(dǎo)考核，只要能在預(yù)算經(jīng)費(fèi)的范圍內(nèi)，滿足其領(lǐng)導(dǎo)使用資金的需要，就能使其直接領(lǐng)導(dǎo)滿意，何況作為兼職的報(bào)賬員，還要完成其他方面的工作？其次，報(bào)賬員與支付中心的關(guān)系，只是業(yè)務(wù)方面的監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系，由于缺乏有效的約束與激勵(lì)機(jī)制，盡管柜組會(huì)計(jì)不厭其煩地催促報(bào)賬員報(bào)賬及會(huì)計(jì)報(bào)表，但效果甚微。

三、解決問題的對(duì)策

（一）提高報(bào)賬員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

高素質(zhì)的報(bào)賬員隊(duì)伍，是搞好財(cái)政集中支付的人力保證。報(bào)賬員的知識(shí)需不斷更新，業(yè)務(wù)水平也需不斷提高。一方面，各預(yù)算單位要加強(qiáng)報(bào)賬員的后續(xù)教育，通過不斷培訓(xùn)，提高報(bào)賬員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平，進(jìn)一步提高報(bào)賬員的綜合素質(zhì)；另一方面，支付中心要以定期組織部分報(bào)賬員進(jìn)行有針對(duì)性的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)交流、業(yè)務(wù)競(jìng)賽等多種形式的培訓(xùn)活動(dòng)，在活動(dòng)中不斷提高報(bào)賬員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（二）建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制

按照組織的激勵(lì)理論，有效的激勵(lì)與約束機(jī)制應(yīng)包括誘導(dǎo)因素集合、行為導(dǎo)向制度、行為幅度制度、行為時(shí)空制度和行為歸化制度等五個(gè)方面的內(nèi)容。因此，我們?cè)诮⒂行У募?lì)與約束機(jī)制中，一定要充分考慮到一切能調(diào)動(dòng)預(yù)算單位主管領(lǐng)導(dǎo)和報(bào)賬員及時(shí)、保質(zhì)保量地報(bào)賬和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的各種因素，充分調(diào)動(dòng)預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)及報(bào)賬員的積極性。通過合理設(shè)置獎(jiǎng)罰的條件和幅度，體現(xiàn)報(bào)賬員干好干壞的差別。至于獎(jiǎng)勵(lì)資金的來(lái)源，可以按每年拒付金額的一定比例提取。若沒有獎(jiǎng)勵(lì)資金，也可以通過定期在區(qū)內(nèi)有影響的刊物或會(huì)議上公布各預(yù)算單位完成報(bào)賬及報(bào)表的時(shí)間和質(zhì)量的方式，引起預(yù)算單位主管領(lǐng)導(dǎo)的重視，達(dá)到各預(yù)算單位按時(shí)、保質(zhì)保量地完成報(bào)賬和會(huì)計(jì)報(bào)表的目的。

（三）制定切實(shí)可行的考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法。

有效的激勵(lì)與約束機(jī)制，必須通過客觀、科學(xué)與公正的考核來(lái)實(shí)現(xiàn)。首先，要制定科學(xué)的考核指標(biāo)。在制定考核指標(biāo)時(shí)，要充分考慮全面性、目的性、綜合性指標(biāo)和單項(xiàng)指標(biāo)相結(jié)合的原則，使考核指標(biāo)既涵蓋報(bào)賬和報(bào)表的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)，又能突出重點(diǎn)，具有良好的可操作性。具體指標(biāo)可考慮原始憑證的合法有效性、會(huì)計(jì)憑證的完整性、報(bào)賬時(shí)間的及時(shí)性、報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、借款平均占用時(shí)間等幾個(gè)方面。其次，要制定切實(shí)可行的考核標(biāo)準(zhǔn)和辦法。有了考核指標(biāo)，還必須根據(jù)考核的目的，制定切實(shí)可行的考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法，使考核人與報(bào)賬員都清楚考核的依據(jù)和辦法，讓考核人有一個(gè)客觀的考核標(biāo)準(zhǔn)，使考核工作作到公正、科學(xué)；使報(bào)賬員知道自己的行為是否達(dá)到考核標(biāo)準(zhǔn)的要求，最終達(dá)到報(bào)賬員自覺、及時(shí)、保質(zhì)保量地報(bào)賬和報(bào)表的目的。

作者簡(jiǎn)介：男，1967年出生，1991年畢業(yè)于中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（徐州）采礦工程專業(yè)，在開灤礦務(wù)局荊各莊礦從事計(jì)劃統(tǒng)計(jì)工作；1998年考取中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（北京）管理科學(xué)與工程專業(yè)碩士研究生，畢業(yè)后在海港區(qū)財(cái)政局分別從事國(guó)投公司、信息中心和支付中心的工作，2005年考取會(huì)計(jì)師職稱，現(xiàn)任支付中心主任，多次獲得海港區(qū)政府“嘉獎(jiǎng)”和“三等功”榮譽(yù)。