康菁菁

摘要：目前，我國電力退稅率提高到17%，進(jìn)一步刺激了電力產(chǎn)品的出口增長，在國內(nèi)電力需求逐步減少、行業(yè)見頂趨勢凸顯的大環(huán)境下，這無疑對于電力產(chǎn)業(yè)起到直接促進(jìn)作用。本文從我國實(shí)際出發(fā)，分析了我國出口退稅政策對電力的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，同時(shí)探討了應(yīng)對可能出現(xiàn)問題的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：出口 電力 退稅

一、出口退稅制度的現(xiàn)狀分析

我國從1985年開始施行出口退稅制度，其在優(yōu)化社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)企業(yè)外貿(mào)出口，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都發(fā)揮了極其重要的促進(jìn)的作用。然而以實(shí)踐中出口退稅制度的具體實(shí)施效果來講，還存在大量問題，制約了其制度價(jià)值的完全實(shí)現(xiàn)。

目前，我國正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期，但是出口退稅的理論與實(shí)踐不足。如管理機(jī)制的落后，硬軟件設(shè)施無法滿足數(shù)據(jù)處理分析的需求，專業(yè)技術(shù)知識(shí)人員缺少，同時(shí)員工的整體素質(zhì)不高等。這些造成了出口的退稅低下，無法發(fā)揮我國經(jīng)濟(jì)體系的優(yōu)勢。解決這些問題，就需要規(guī)劃者、監(jiān)制者、管理者和工作人員的共同努力，規(guī)劃者睿智地把握好整體趨勢，監(jiān)制者需有效監(jiān)督各環(huán)節(jié)和各領(lǐng)域的協(xié)調(diào)合作，管理者更新先進(jìn)的管理觀念，工作人員學(xué)習(xí)新知識(shí)新技能來提高自身素質(zhì)，更好的完成本職工作，同時(shí)國家應(yīng)完善相關(guān)法律法規(guī)為企業(yè)各環(huán)節(jié)的執(zhí)行做保障。

出口退稅制度需保持一定的可預(yù)期性和穩(wěn)定性，以便納稅人通過預(yù)測退稅的范圍、額度，就可以據(jù)此安排自己的產(chǎn)品的銷售方式和途徑。出口退稅政策的頻繁變動(dòng)，則影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)劃，由此不可避免的帶來制度可預(yù)測性和穩(wěn)定性的喪失。

二、我國電力出口退稅的現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

在固定的商品出口價(jià)格的情況下，對于國內(nèi)消費(fèi)商品的征稅導(dǎo)致國內(nèi)產(chǎn)品價(jià)格同比提高，即所有的稅額都由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。商品銷售轉(zhuǎn)向國外，表現(xiàn)為征收增值稅將對征稅商品的出口起促使作用。基于這一原理，部分國家將出口商品的間接稅稅率定為零，即為出口退稅政策從而鼓勵(lì)本國產(chǎn)品的出口。我國是世界上出口大國，也是出口依存度最高的國家，在全球經(jīng)濟(jì)增長乏力之際，我國的出口同樣面臨著嚴(yán)重的狀況。目前對于包括電力在內(nèi)的部分IT產(chǎn)品、重大技術(shù)裝備和生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分高科技產(chǎn)品的出口退稅率提高到17%，保證了出口的適當(dāng)增長，有其必要性，必然的會(huì)對電力出口產(chǎn)生各種的短期和長期影響。

（一）短期效應(yīng)

首先，出口退稅率的提高增強(qiáng)了電力出口企業(yè)的信心，從而更好的克服困難。我國電力能源在2000年到2006年處于高速發(fā)展?fàn)顟B(tài)，然而2008年之后發(fā)展放緩。電力產(chǎn)業(yè)急需通過擴(kuò)大出口帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，出口退稅率的提高預(yù)防由于內(nèi)需的大幅下滑而影響電力發(fā)展。其次是降低了電力出口成本，進(jìn)一步擴(kuò)大了出口幅度。近年數(shù)據(jù)顯示，我國出口直接電力能源和電力設(shè)備持續(xù)增長。直接電力出口主要覆蓋在我國鄰國：越南、朝鮮和蒙古國，以及香港和澳門。其中我國向蒙古國供電的220千伏電壓等級輸電線路在2012年建成并投入使用，僅在2014累計(jì)供電10億度，出口退稅達(dá)到4400萬。這些都表明出口退稅增強(qiáng)了電力企業(yè)走出去的信心，也因此提高了我國電力出口的競爭力。走出去，擴(kuò)大電力裝備全球影響力是我國電力出口發(fā)展的重要方面。電力設(shè)備的出口以非洲為戰(zhàn)略重點(diǎn)，同時(shí)通過潛心研發(fā)，精益管理已在全球電力鄰域爭得了一席之地。當(dāng)然，出口退稅率的提高，可能導(dǎo)致電力企業(yè)盲目投資。

（二）長期效應(yīng)

長期來看，出口退稅率的提升促使電力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，優(yōu)化對外出口結(jié)構(gòu)，保證了與全球其他電力企業(yè)競爭的機(jī)會(huì)。當(dāng)然，與之而來就是加劇電力貿(mào)易摩擦，可能會(huì)惡化國際市場競爭。由于稅收是宏觀調(diào)控的重要手段，也是國家財(cái)政收入的重要來源，是政府獲滿足其公共管理職能的資金保證，屬于政府收入體系的主導(dǎo)地位。出口退稅無疑加重政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，減少了國家的財(cái)政收入。目前我國仍然是以煤為主的能源結(jié)構(gòu)，決定了對環(huán)境的高污染，電力企業(yè)應(yīng)積極適應(yīng)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，順應(yīng)形勢，積極優(yōu)化電力結(jié)構(gòu)。擴(kuò)展風(fēng)電和水電，優(yōu)化核電，積極提升光伏研究開發(fā)能力是提高電力出口競爭質(zhì)量和檔次的重要內(nèi)容。

三、電力出口退稅改進(jìn)措施探討

雖然電力出口退稅的上調(diào)一定程度上促進(jìn)了我國電力出口的發(fā)展，但隨著電力出口退稅上調(diào)以及規(guī)模不斷擴(kuò)大，國家對于出口退稅資金的安排越顯不足。出口退稅需求與出口退稅指標(biāo)之間的矛盾構(gòu)成了出口退稅困境的主要原因。

（一）稅收部門加快退稅的速度

就目前來看，我國的外貿(mào)出口規(guī)模與退稅的規(guī)模是同步的，然而退稅指標(biāo)制定卻是依據(jù)往年的基數(shù)制定的，同時(shí)依照行政法律法規(guī)予以增減。每年退稅指標(biāo)增加額度是依賴國內(nèi)入庫稅收額度增加的。退稅指標(biāo)的增長受到國內(nèi)入庫稅額增量不到位的嚴(yán)重制約。相對于我國外貿(mào)出口展現(xiàn)出空前的增長，尤其在電力產(chǎn)品出口方面。隨著一帶一路戰(zhàn)略的實(shí)施，我國將與鄰國的電力及電力設(shè)備進(jìn)行合作，必將大幅度的帶動(dòng)我國電力設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)電力裝備出口。這將使出口退稅需求和出口退稅指標(biāo)之間的矛盾進(jìn)一步加深，出現(xiàn)越來越大的資金缺口，最終造成目前的退稅困境。

理論上，電力產(chǎn)品出口退稅指標(biāo)增幅=名義退稅率×出口額增幅。然而在實(shí)際工作操作中，以實(shí)際負(fù)擔(dān)稅率來計(jì)算。目前，我國增值稅管理水平的限制，所以無法精確的計(jì)算出實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率和名義退稅率之間的關(guān)系，因此給出口退稅指標(biāo)額的計(jì)算帶來了麻煩。當(dāng)然在目前管理水平下也沒有能力算清這筆賬。

因此，筆者認(rèn)為在解決電力出口退稅問題時(shí)，首先必須改變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制遺留的電力管理理念?？v觀東亞發(fā)展模式，政府推動(dòng)產(chǎn)品出口成為主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)模式，對于彌補(bǔ)國內(nèi)需求不足，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展起到重要作用。電力出口退稅政策是加強(qiáng)我國電力企業(yè)在電力出口的競爭優(yōu)勢，出發(fā)點(diǎn)很好，但實(shí)施上需進(jìn)一步優(yōu)化。

（二）積極探索出口退稅證券化的步伐

證券化是政府向債券企業(yè)發(fā)行債券，企業(yè)利用債券用以質(zhì)押到銀行來獲取資金。由于是以政府的公信力為保障，銀行的風(fēng)險(xiǎn)變小。目前情況是稅務(wù)部門給企業(yè)出口退稅仍再打白條，如果實(shí)現(xiàn)證券化，則可以通過稅務(wù)部門向企業(yè)提供可流通轉(zhuǎn)讓和可質(zhì)押的證券證明，借此企業(yè)可以在市場上轉(zhuǎn)讓，打開企業(yè)緊繃的資金鏈，緩解三角債問題。這樣就可降低電力企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，短期內(nèi)緩解資金壓力。

隨著一帶一路戰(zhàn)略的推動(dòng)，電力企業(yè)的出口退稅也必將擴(kuò)展到更多的產(chǎn)品。在此過程中，出口退稅需求和出口退稅指標(biāo)之間的矛盾將會(huì)凸顯，所以只有依據(jù)不斷變化的管理要求，由企業(yè)和政府的共同努力，才會(huì)更好的實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的增益目標(biāo)。

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