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        電力出口退稅的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施探討

        2015-07-13 03:03:16康菁菁
        財(cái)經(jīng)界·下旬刊 2015年15期
        關(guān)鍵詞:電力出口

        康菁菁

        摘要:目前,我國電力退稅率提高到17%,進(jìn)一步刺激了電力產(chǎn)品的出口增長,在國內(nèi)電力需求逐步減少、行業(yè)見頂趨勢凸顯的大環(huán)境下,這無疑對于電力產(chǎn)業(yè)起到直接促進(jìn)作用。本文從我國實(shí)際出發(fā),分析了我國出口退稅政策對電力的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),同時(shí)探討了應(yīng)對可能出現(xiàn)問題的改進(jìn)措施。

        關(guān)鍵詞:出口 電力 退稅

        一、出口退稅制度的現(xiàn)狀分析

        我國從1985年開始施行出口退稅制度,其在優(yōu)化社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),鼓勵(lì)企業(yè)外貿(mào)出口,促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都發(fā)揮了極其重要的促進(jìn)的作用。然而以實(shí)踐中出口退稅制度的具體實(shí)施效果來講,還存在大量問題,制約了其制度價(jià)值的完全實(shí)現(xiàn)。

        目前,我國正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期,但是出口退稅的理論與實(shí)踐不足。如管理機(jī)制的落后,硬軟件設(shè)施無法滿足數(shù)據(jù)處理分析的需求,專業(yè)技術(shù)知識(shí)人員缺少,同時(shí)員工的整體素質(zhì)不高等。這些造成了出口的退稅低下,無法發(fā)揮我國經(jīng)濟(jì)體系的優(yōu)勢。解決這些問題,就需要規(guī)劃者、監(jiān)制者、管理者和工作人員的共同努力,規(guī)劃者睿智地把握好整體趨勢,監(jiān)制者需有效監(jiān)督各環(huán)節(jié)和各領(lǐng)域的協(xié)調(diào)合作,管理者更新先進(jìn)的管理觀念,工作人員學(xué)習(xí)新知識(shí)新技能來提高自身素質(zhì),更好的完成本職工作,同時(shí)國家應(yīng)完善相關(guān)法律法規(guī)為企業(yè)各環(huán)節(jié)的執(zhí)行做保障。

        出口退稅制度需保持一定的可預(yù)期性和穩(wěn)定性,以便納稅人通過預(yù)測退稅的范圍、額度,就可以據(jù)此安排自己的產(chǎn)品的銷售方式和途徑。出口退稅政策的頻繁變動(dòng),則影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)劃,由此不可避免的帶來制度可預(yù)測性和穩(wěn)定性的喪失。

        二、我國電力出口退稅的現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

        在固定的商品出口價(jià)格的情況下,對于國內(nèi)消費(fèi)商品的征稅導(dǎo)致國內(nèi)產(chǎn)品價(jià)格同比提高,即所有的稅額都由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。商品銷售轉(zhuǎn)向國外,表現(xiàn)為征收增值稅將對征稅商品的出口起促使作用。基于這一原理,部分國家將出口商品的間接稅稅率定為零,即為出口退稅政策從而鼓勵(lì)本國產(chǎn)品的出口。我國是世界上出口大國,也是出口依存度最高的國家,在全球經(jīng)濟(jì)增長乏力之際,我國的出口同樣面臨著嚴(yán)重的狀況。目前對于包括電力在內(nèi)的部分IT產(chǎn)品、重大技術(shù)裝備和生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分高科技產(chǎn)品的出口退稅率提高到17%,保證了出口的適當(dāng)增長,有其必要性,必然的會(huì)對電力出口產(chǎn)生各種的短期和長期影響。

        (一)短期效應(yīng)

        首先,出口退稅率的提高增強(qiáng)了電力出口企業(yè)的信心,從而更好的克服困難。我國電力能源在2000年到2006年處于高速發(fā)展?fàn)顟B(tài),然而2008年之后發(fā)展放緩。電力產(chǎn)業(yè)急需通過擴(kuò)大出口帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展,出口退稅率的提高預(yù)防由于內(nèi)需的大幅下滑而影響電力發(fā)展。其次是降低了電力出口成本,進(jìn)一步擴(kuò)大了出口幅度。近年數(shù)據(jù)顯示,我國出口直接電力能源和電力設(shè)備持續(xù)增長。直接電力出口主要覆蓋在我國鄰國:越南、朝鮮和蒙古國,以及香港和澳門。其中我國向蒙古國供電的220千伏電壓等級輸電線路在2012年建成并投入使用,僅在2014累計(jì)供電10億度,出口退稅達(dá)到4400萬。這些都表明出口退稅增強(qiáng)了電力企業(yè)走出去的信心,也因此提高了我國電力出口的競爭力。走出去,擴(kuò)大電力裝備全球影響力是我國電力出口發(fā)展的重要方面。電力設(shè)備的出口以非洲為戰(zhàn)略重點(diǎn),同時(shí)通過潛心研發(fā),精益管理已在全球電力鄰域爭得了一席之地。當(dāng)然,出口退稅率的提高,可能導(dǎo)致電力企業(yè)盲目投資。

        (二)長期效應(yīng)

        長期來看,出口退稅率的提升促使電力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級,優(yōu)化對外出口結(jié)構(gòu),保證了與全球其他電力企業(yè)競爭的機(jī)會(huì)。當(dāng)然,與之而來就是加劇電力貿(mào)易摩擦,可能會(huì)惡化國際市場競爭。由于稅收是宏觀調(diào)控的重要手段,也是國家財(cái)政收入的重要來源,是政府獲滿足其公共管理職能的資金保證,屬于政府收入體系的主導(dǎo)地位。出口退稅無疑加重政府的財(cái)政負(fù)擔(dān),減少了國家的財(cái)政收入。目前我國仍然是以煤為主的能源結(jié)構(gòu),決定了對環(huán)境的高污染,電力企業(yè)應(yīng)積極適應(yīng)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,順應(yīng)形勢,積極優(yōu)化電力結(jié)構(gòu)。擴(kuò)展風(fēng)電和水電,優(yōu)化核電,積極提升光伏研究開發(fā)能力是提高電力出口競爭質(zhì)量和檔次的重要內(nèi)容。

        三、電力出口退稅改進(jìn)措施探討

        雖然電力出口退稅的上調(diào)一定程度上促進(jìn)了我國電力出口的發(fā)展,但隨著電力出口退稅上調(diào)以及規(guī)模不斷擴(kuò)大,國家對于出口退稅資金的安排越顯不足。出口退稅需求與出口退稅指標(biāo)之間的矛盾構(gòu)成了出口退稅困境的主要原因。

        (一)稅收部門加快退稅的速度

        就目前來看,我國的外貿(mào)出口規(guī)模與退稅的規(guī)模是同步的,然而退稅指標(biāo)制定卻是依據(jù)往年的基數(shù)制定的,同時(shí)依照行政法律法規(guī)予以增減。每年退稅指標(biāo)增加額度是依賴國內(nèi)入庫稅收額度增加的。退稅指標(biāo)的增長受到國內(nèi)入庫稅額增量不到位的嚴(yán)重制約。相對于我國外貿(mào)出口展現(xiàn)出空前的增長,尤其在電力產(chǎn)品出口方面。隨著一帶一路戰(zhàn)略的實(shí)施,我國將與鄰國的電力及電力設(shè)備進(jìn)行合作,必將大幅度的帶動(dòng)我國電力設(shè)施建設(shè),促進(jìn)電力裝備出口。這將使出口退稅需求和出口退稅指標(biāo)之間的矛盾進(jìn)一步加深,出現(xiàn)越來越大的資金缺口,最終造成目前的退稅困境。

        理論上,電力產(chǎn)品出口退稅指標(biāo)增幅=名義退稅率×出口額增幅。然而在實(shí)際工作操作中,以實(shí)際負(fù)擔(dān)稅率來計(jì)算。目前,我國增值稅管理水平的限制,所以無法精確的計(jì)算出實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率和名義退稅率之間的關(guān)系,因此給出口退稅指標(biāo)額的計(jì)算帶來了麻煩。當(dāng)然在目前管理水平下也沒有能力算清這筆賬。

        因此,筆者認(rèn)為在解決電力出口退稅問題時(shí),首先必須改變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制遺留的電力管理理念??v觀東亞發(fā)展模式,政府推動(dòng)產(chǎn)品出口成為主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)模式,對于彌補(bǔ)國內(nèi)需求不足,拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展起到重要作用。電力出口退稅政策是加強(qiáng)我國電力企業(yè)在電力出口的競爭優(yōu)勢,出發(fā)點(diǎn)很好,但實(shí)施上需進(jìn)一步優(yōu)化。

        (二)積極探索出口退稅證券化的步伐

        證券化是政府向債券企業(yè)發(fā)行債券,企業(yè)利用債券用以質(zhì)押到銀行來獲取資金。由于是以政府的公信力為保障,銀行的風(fēng)險(xiǎn)變小。目前情況是稅務(wù)部門給企業(yè)出口退稅仍再打白條,如果實(shí)現(xiàn)證券化,則可以通過稅務(wù)部門向企業(yè)提供可流通轉(zhuǎn)讓和可質(zhì)押的證券證明,借此企業(yè)可以在市場上轉(zhuǎn)讓,打開企業(yè)緊繃的資金鏈,緩解三角債問題。這樣就可降低電力企業(yè)的財(cái)務(wù)成本,短期內(nèi)緩解資金壓力。

        隨著一帶一路戰(zhàn)略的推動(dòng),電力企業(yè)的出口退稅也必將擴(kuò)展到更多的產(chǎn)品。在此過程中,出口退稅需求和出口退稅指標(biāo)之間的矛盾將會(huì)凸顯,所以只有依據(jù)不斷變化的管理要求,由企業(yè)和政府的共同努力,才會(huì)更好的實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的增益目標(biāo)。

        參考文獻(xiàn):

        [1]侯曉燕,王鋼.從國際比較看我國出口退稅制度的完善[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2011(4)

        [2]張立球,任國保.出口貨物實(shí)行“免抵退”稅辦法的利弊及對策[J].涉外稅務(wù),1997(9).

        [3]蔡經(jīng)平.上調(diào)出口退稅率謹(jǐn)防雙刃效應(yīng)[J].金融博覽. 2009(7)

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