劉偉

摘要：在市場(chǎng)環(huán)境日益嚴(yán)峻、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無所不在的今天，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然選擇。但是，在一些錯(cuò)誤思想影響下，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面還存在許多問題。文章以企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理為主題，就如何結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制開展財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行了探討、研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部為了更加有效地進(jìn)行管理經(jīng)營而設(shè)置的用來規(guī)范、約束、監(jiān)督財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的制度和方法的總稱。財(cái)務(wù)審計(jì)則是企業(yè)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)審計(jì)工作在內(nèi)容和形式上存在交集，因此，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制開展財(cái)務(wù)審計(jì)也成為企業(yè)管理的常用手段。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審計(jì)的重點(diǎn)及問題

企業(yè)內(nèi)部控制是為了各部門更加有效地進(jìn)行經(jīng)營管理而設(shè)置的，它要建立與企業(yè)制度調(diào)整、修訂和更新的基礎(chǔ)之上。常見的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的模式有兩種，一是在維持現(xiàn)狀基礎(chǔ)之上的糾正改錯(cuò)控制形式，一是打破原有僵局建立在系統(tǒng)破除之上的控制形式。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)涉及的問題有財(cái)務(wù)款項(xiàng)、賬單、票據(jù)審計(jì)、費(fèi)用支付程序、費(fèi)用使用效果審查等。企業(yè)財(cái)務(wù)控制審計(jì)的重點(diǎn)是：一是以會(huì)計(jì)憑證管理內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，審查記賬憑證是否記錄完整，憑證傳遞是否及時(shí)有效等。二是資金管理內(nèi)控制度，看資金、支票、有價(jià)證券、結(jié)算票據(jù)管理、處理是否符合制度規(guī)定。三是檢查往來賬目管理，看賬目設(shè)置與使用、資金流轉(zhuǎn)、賬務(wù)處理、債券核對(duì)和清理是否規(guī)范、有效。四是資產(chǎn)檢查與管理，看固定資產(chǎn)、原材料購置、使用是否有審批憑證，手續(xù)是否齊全。五是成本管理內(nèi)控，主要看成本費(fèi)用收集與分配是否合規(guī)合法。六是銷售及利潤控制管理，內(nèi)控管理的重點(diǎn)是產(chǎn)品銷售、租金、管理費(fèi)用、利潤的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)合法。

就目前來說，我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審計(jì)存在的問題有：一是會(huì)計(jì)憑證填寫不規(guī)范、不完整，憑證、財(cái)務(wù)信息傳遞不及時(shí)。二是崗位職責(zé)劃分不清，不相容崗位交叉存在，為主業(yè)犯罪提供了條件。三是賬目管理混亂，在經(jīng)營責(zé)任制實(shí)行之后，部分經(jīng)營責(zé)任人為了個(gè)人利益會(huì)在財(cái)務(wù)往來科目做手腳，如延期處理或做假賬，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來嚴(yán)重?fù)p失。四是物質(zhì)采購、管理不善。部分單位在物質(zhì)采購管理上漏洞百出，許多材料入庫、出庫手續(xù)不全，物質(zhì)積壓、浪費(fèi)嚴(yán)重，影響企業(yè)效益。五是成本費(fèi)用管理松懈，亂擠亂攤成本現(xiàn)象普遍存在?？傊?，許多企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審計(jì)中存在一定的局限性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并不能從根本上避免財(cái)務(wù)管理人員串通作弊的行為，無法有效防止人為差錯(cuò)，不能對(duì)濫用職權(quán)、管理越權(quán)行為進(jìn)行有效管理。這就要求企業(yè)結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)，以改變過去內(nèi)部控制措施對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管無力的狀況。

二、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制開展財(cái)務(wù)審計(jì)的策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部制度，調(diào)整內(nèi)部組織架構(gòu)

企業(yè)經(jīng)營者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在企業(yè)管理中的重要作用，不斷提高內(nèi)部控制制度的準(zhǔn)確性、控制機(jī)構(gòu)的完整性，為財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行提供基礎(chǔ)保障。這就要求企業(yè)在制度建設(shè)和機(jī)構(gòu)設(shè)置中，切實(shí)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題、企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀進(jìn)行部門規(guī)劃，明確各部門在市場(chǎng)化運(yùn)作中的責(zé)任和業(yè)務(wù)范圍，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理方法，將企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理落實(shí)到實(shí)處；結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及失控點(diǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)監(jiān)督，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一個(gè)專題審計(jì)項(xiàng)目來進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，確保財(cái)務(wù)控制與審計(jì)工作高效簡(jiǎn)潔，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）建立獨(dú)立的審計(jì)部門

內(nèi)部控制是監(jiān)督審計(jì)部門的重要組成部分，要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，企業(yè)必須加強(qiáng)審計(jì)稽查部門建設(shè)，成立由董事會(huì)、稽查人員直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立的審計(jì)部門，明確審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限，確定其權(quán)威性和獨(dú)立性，以更好地促進(jìn)審計(jì)部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)有的職權(quán)和權(quán)限有各部門資料接觸、使用權(quán)，預(yù)算計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)告伊蘇，公司重大事件處理權(quán)力，財(cái)務(wù)管理干預(yù)指導(dǎo)權(quán)。但是，內(nèi)部審計(jì)人員并沒有權(quán)力直接干預(yù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營活動(dòng)，這些權(quán)利都是部門所有。審計(jì)部門則要按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理既定方針穩(wěn)步執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)策略，同時(shí)結(jié)合企業(yè)在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)協(xié)調(diào)管理中的漏洞和問題，采取有銷手段解決相關(guān)問題、調(diào)解人機(jī)關(guān)系，以減小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)信息化建設(shè)

企業(yè)財(cái)會(huì)人員的管理能力和綜合素質(zhì)會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果。一般而言，企業(yè)財(cái)會(huì)人員尤其是內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德、高度的責(zé)任感和扎實(shí)的專業(yè)技能，此外，在處理相關(guān)財(cái)務(wù)問題、查處違法時(shí)還會(huì)遇到一些阻力和壓力，這就要求審查人員具有強(qiáng)烈的責(zé)任感和豐富的法律知識(shí)。這就要求企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，在審計(jì)人員任用、培訓(xùn)、定崗、升遷等方面制定相應(yīng)的規(guī)章制度，以提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。其次，企業(yè)要加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)，開展包括思想政治、道德教育、審計(jì)專業(yè)知識(shí)在內(nèi)的培訓(xùn)工作，使審計(jì)人員具有更加豐富的專業(yè)知識(shí)。此外，在審計(jì)人員崗位管理上，企業(yè)要嚴(yán)格落實(shí)上崗制度，嚴(yán)格落實(shí)稽查核實(shí)制度，以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)審核流程，提高企業(yè)財(cái)務(wù)控制審核質(zhì)量。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)深刻對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說具有重要意義，因此，企業(yè)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制與審計(jì)問題，用科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審計(jì)管理方法促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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