上官亞娟 陜西國(guó)鐵投資發(fā)展集團(tuán)有限公司

關(guān)于企業(yè)債權(quán)管理的有效方法研究

上官亞娟 陜西國(guó)鐵投資發(fā)展集團(tuán)有限公司

文章闡述了企業(yè)債權(quán)管理的概念及其重要性，基于企業(yè)債權(quán)管理的內(nèi)部控制要素，提出企業(yè)債權(quán)管理的有效方法。

債權(quán) 管理 方法

源于經(jīng)濟(jì)迅猛一體化、金融概念創(chuàng)新實(shí)施、電商悄然興起、2015年6月金融風(fēng)暴，我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策不斷調(diào)整變幻，企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜叢生、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境愈加激烈，使得企業(yè)置身更大的挑戰(zhàn)：一面，采購(gòu)預(yù)付款信用調(diào)查不力而形成預(yù)付款項(xiàng)損失；另一面，為爭(zhēng)取更多訂單，企業(yè)競(jìng)相提供最大化優(yōu)惠度， 薄冰化利潤(rùn)空間，賒銷(xiāo)又極易產(chǎn)生呆壞賬，使企業(yè)蒙受損失。如何對(duì)債權(quán)進(jìn)行有效管理成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理研究的重頭戲。

一、企業(yè)債權(quán)管理概述

（一）定義

企業(yè)債權(quán)管理是指貫穿于企業(yè)與客戶(hù)發(fā)生債權(quán)關(guān)系整個(gè)過(guò)程中，從接觸到合作終止，旨在保持營(yíng)運(yùn)資金良好周轉(zhuǎn)、防范壞賬損失，對(duì)全部經(jīng)營(yíng)交易進(jìn)行的一系列控制的方法和手段。

（二）時(shí)限節(jié)點(diǎn)

自意與客戶(hù)開(kāi)始洽談之時(shí)起，至合作終止并且賬務(wù)清理完畢時(shí)止。

（三）范圍

包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的暫付、預(yù)付、應(yīng)收、備用金等往來(lái)款項(xiàng)。會(huì)計(jì)核算科目涉及應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等科目。負(fù)債類(lèi)往來(lái)科目反方向靈活使用，以反映零星債權(quán)的發(fā)生情況，此不予贅述。

二、企業(yè)債權(quán)管理的重要性

采購(gòu)業(yè)務(wù)中的壟斷商品或服務(wù)采購(gòu)，向上游企業(yè)預(yù)付貨款以期得到采購(gòu)權(quán)利以滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必須的存貨；隨著競(jìng)爭(zhēng)加劇，擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售規(guī)模和市場(chǎng)的占有份額，向下游企業(yè)越來(lái)越多采用賒銷(xiāo)方式信用銷(xiāo)售。在內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)夾縫中，企業(yè)不知不覺(jué)中形成居高不下的債權(quán)占資，陷入了生存的“兩難境地”。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)企業(yè)應(yīng)收款占資比重達(dá)50%以上和逾期債權(quán)60%以上，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)收款占資比重20%和逾期債權(quán)一般不高于10%水平。企業(yè)間相互拖欠貨款造成債權(quán)長(zhǎng)期掛賬，現(xiàn)金流量不足，壞賬損失隨之增多，制約了企業(yè)資金流動(dòng)性，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，導(dǎo)致企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，持續(xù)盈利能力受到威脅。

加之我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒(méi)有完善的信用管理機(jī)制。因此出現(xiàn)市場(chǎng)上企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成應(yīng)收款項(xiàng)大量增加，加大了風(fēng)險(xiǎn)。

基于以上原因，即一是信用購(gòu)銷(xiāo)是目前大環(huán)境下的趨勢(shì)，沒(méi)有企業(yè)不涉及信用購(gòu)銷(xiāo)，二是債權(quán)清理為購(gòu)銷(xiāo)流程的終結(jié)點(diǎn)，對(duì)前端的授信與收尾的清理各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)采取有效措施，才能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，筆者認(rèn)為，債權(quán)管理愈發(fā)成為經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的重中之重的工作。集團(tuán)企業(yè)更應(yīng)建立起債權(quán)管理部，組織專(zhuān)人負(fù)責(zé)債權(quán)管理工作。

三、企業(yè)債權(quán)管理的內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制體系在債權(quán)管理中幾乎覆蓋全員并且是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程全方位的：內(nèi)部環(huán)境是債權(quán)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是債權(quán)管理內(nèi)部控制的依據(jù)，控制活動(dòng)是債權(quán)管理內(nèi)部控制的手段，信息傳遞是債權(quán)管理內(nèi)部控制的載體，內(nèi)部監(jiān)督是債權(quán)管理內(nèi)部控制的保障。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)

內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立與實(shí)施債權(quán)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。主要內(nèi)容包括：治理的結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置、權(quán)責(zé)的分配、內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)、人力資源等政策、企業(yè)的文化等。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是依據(jù)

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估是指企業(yè)債權(quán)管理活動(dòng)中對(duì)實(shí)現(xiàn)債權(quán)管理內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別、采用定量定性相結(jié)合方法系統(tǒng)進(jìn)行分析，合理確定債權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的策略。該重要環(huán)節(jié)主要包括：債權(quán)管理目標(biāo)設(shè)定、債權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、債權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)分析和債權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

（三）控制活動(dòng)是手段

控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)債權(quán)管理內(nèi)控目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用不相容崗位分離、授權(quán)與審批、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析和績(jī)效考評(píng)等控制措施，對(duì)各種往來(lái)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制并將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。

（四）信息傳遞是載體

信息傳遞是企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地收集傳遞與債權(quán)管理內(nèi)控相關(guān)信息，確保企業(yè)內(nèi)外部信息溝通傳遞及時(shí)有效，是實(shí)施債權(quán)管理的載體。

（五）內(nèi)部監(jiān)察監(jiān)督是保障

內(nèi)部監(jiān)察監(jiān)督是企業(yè)對(duì)債權(quán)管理內(nèi)控設(shè)立與運(yùn)行情況監(jiān)察監(jiān)督，評(píng)價(jià)其有效性，對(duì)其缺陷及時(shí)整改，是實(shí)施管理的重要保證。

四、企業(yè)債權(quán)管理的方法

（一）設(shè)立組織機(jī)構(gòu)

設(shè)立債權(quán)管理部門(mén)、成立應(yīng)收款項(xiàng)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組、繪制組織機(jī)構(gòu)框架圖，編制管理程序流程圖，明晰權(quán)責(zé)分工，明確崗位協(xié)作關(guān)系，專(zhuān)人管理。企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)債權(quán)管理全面工作。債權(quán)管理協(xié)調(diào)工作、日常管理指導(dǎo)工作、債權(quán)管理工作辦公室日常管理工作，指導(dǎo)督催做好應(yīng)收款項(xiàng)清收工作，及時(shí)反饋清理問(wèn)題及信息，債權(quán)原因分析，研究清理方案，制定清理措施；研究提報(bào)應(yīng)收款項(xiàng)管理獎(jiǎng)懲方案，日常監(jiān)督檢查和定期報(bào)告。

（二）完善債權(quán)管理體系。

完善債權(quán)管理體系設(shè)計(jì)與運(yùn)行，保護(hù)企業(yè)整體價(jià)值免遭損失，提升企業(yè)整體價(jià)值。

1.完善債權(quán)管理人員崗位責(zé)任制度。包括債權(quán)管理部負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)、債權(quán)管理辦公室人員崗位職責(zé)等。

2.完善債權(quán)管理內(nèi)部體系。包括企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)債權(quán)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)、債權(quán)管理部門(mén)（辦公室）職責(zé)范圍、債權(quán)管理部與其他部門(mén)的關(guān)系、債權(quán)管理的組織樹(shù)圖、債權(quán)管理相關(guān)差旅、訴訟成本管理辦法、債權(quán)管理業(yè)務(wù)招待費(fèi)使用辦法、合同管理辦法、購(gòu)銷(xiāo)實(shí)施辦法與流程圖。

3.債權(quán)管理內(nèi)部控制制度。包括：授權(quán)授信制度、合同簽訂監(jiān)督制度、合同履行監(jiān)督機(jī)制、履約跟蹤信息傳遞機(jī)制、

4.債權(quán)管理處理程序。包括客戶(hù)征信制度、賒銷(xiāo)信用審批監(jiān)督制度、內(nèi)部稽核制度、逾期債權(quán)預(yù)警機(jī)制、壞賬審批制度、突發(fā)事件預(yù)案機(jī)制；

5.原始記錄管理機(jī)制。信息檔案集成所有與客戶(hù)信用狀況有關(guān)的數(shù)據(jù)。包括原始記錄管理制度、“一案一策”動(dòng)態(tài)維護(hù)制度、合同管理機(jī)制、債權(quán)臺(tái)帳檔案管理機(jī)制；

6.信息與溝通制度。包括債權(quán)電子信息管理辦法、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)保密與數(shù)據(jù)共享制度、客戶(hù)檔案動(dòng)態(tài)維護(hù)與報(bào)告機(jī)制、授權(quán)分權(quán)與限制接近制度、催收跟蹤機(jī)制、逾期債權(quán)預(yù)警與訴訟啟用、監(jiān)督監(jiān)察機(jī)制、群眾舉報(bào)制度；

7.債權(quán)清查清理制度。包括：債權(quán)清理辦法、詢(xún)證簽認(rèn)制度、清理核銷(xiāo)制度；

8.重大債權(quán)決策規(guī)劃和監(jiān)督機(jī)制。包括重大債權(quán)管理制度、重大失誤責(zé)任追究制度；

9.風(fēng)險(xiǎn)收益分析制度。

10.其他相關(guān)制度及管理辦法。包括：會(huì)議記錄制度、債權(quán)檔案管理辦法、債權(quán)管理部門(mén)黨風(fēng)廉政自律規(guī)定、經(jīng)濟(jì)法規(guī)及文件資料管理制度、工作計(jì)劃及總結(jié)制度等。

（三）目前企業(yè)開(kāi)展債權(quán)管理有效的方法

目前企業(yè)開(kāi)展債權(quán)管理有效的方法有：流程圖控制、信息檔案集成、信用敞口分析、信用評(píng)估、設(shè)定信用額度、事中監(jiān)控、征信管理與回款獎(jiǎng)懲考核。

①流程圖控制

對(duì)各債權(quán)業(yè)務(wù)編制流程圖，規(guī)范債權(quán)管理的各環(huán)節(jié)嚴(yán)格按程序辦理，并發(fā)放全體員工遵守，形成行為準(zhǔn)則，規(guī)避在債權(quán)發(fā)生之前盲目簽訂合同、支付款項(xiàng)等風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段的實(shí)際情況，隨之實(shí)時(shí)改進(jìn)流程圖。

②信息檔案集成

信息檔案集成所有與客戶(hù)信用狀況有關(guān)的數(shù)據(jù)，為信用分析和信用決策提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

③信用敞口分析

信用敞口分析精確地衡量真實(shí)的信用風(fēng)險(xiǎn)。一般標(biāo)準(zhǔn)是授信客戶(hù)最低條件下的壞賬損失率，是給予或拒絕客戶(hù)信用的依據(jù)。信用敞口不等同于應(yīng)收賬款。財(cái)務(wù)記賬流程造成應(yīng)收賬款產(chǎn)生的時(shí)間和實(shí)際貨物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間有差異，有時(shí)候差異還非常大。關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的不同方面進(jìn)行度量，形成對(duì)客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)的全息影像，成為決策的依據(jù)，因此企業(yè)要不斷切實(shí)提高自身風(fēng)險(xiǎn)分析能力。

④信用評(píng)估，預(yù)先防范

基于計(jì)量分析，以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合客戶(hù)檔案新動(dòng)態(tài)，通過(guò)對(duì)歷史違約行為的模式分析，找到違約行為的發(fā)生可能性。信用企業(yè)通過(guò)平衡擴(kuò)大銷(xiāo)售與降低違約風(fēng)險(xiǎn)降低收賬費(fèi)用之間的收益與成本的關(guān)系，設(shè)定信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算客戶(hù)個(gè)別指標(biāo)值，然后對(duì)標(biāo)分析，從而準(zhǔn)確判斷客戶(hù)拒付風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)先控制、防范。

⑤設(shè)定信用額度，實(shí)施事中監(jiān)控

額度管理和事中管理及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。額度管理整合了循環(huán)額度、臨時(shí)額度和合同額度，事中監(jiān)控則融合了預(yù)警監(jiān)控、關(guān)聯(lián)關(guān)系和債權(quán)保障相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)全覆蓋。實(shí)施具體信用的條件包括信用期限、現(xiàn)金折扣、折扣期限等方面。在與客戶(hù)洽談、簽訂合同或者訂單時(shí)明晰提出信用條件，明確雙方利益，約定權(quán)責(zé)。

⑥確認(rèn)管理

確認(rèn)管理要求企業(yè)定期詢(xún)證客戶(hù)對(duì)賬簽認(rèn)債權(quán)。不斷的確認(rèn)能夠一定程度上加速客戶(hù)回款，在法律上能夠不斷推衍法律訴訟時(shí)效。

⑦回款獎(jiǎng)懲考核

對(duì)責(zé)任業(yè)務(wù)員的回款情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲考核，有利于激勵(lì)責(zé)任業(yè)務(wù)員的回款催收積極性。

五、結(jié)語(yǔ)

研究債權(quán)管理，探索有效管理的方法，對(duì)于企業(yè)建立長(zhǎng)效機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果落實(shí)意義非凡，同事也在債權(quán)管理方面驗(yàn)證了“管理出效益”的亙古真理。

上官亞娟，單位：陜西國(guó)鐵投資發(fā)展集團(tuán)有限公司，職別：財(cái)務(wù)監(jiān)察，職稱(chēng)：高級(jí)會(huì)計(jì)師。