高 虹

引言

我國財(cái)政稅收政策在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不僅可以優(yōu)化稅收體制，保證社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，還可以在一定程度上構(gòu)建社會的和諧統(tǒng)一。下面我們就以財(cái)政稅收體制在改革中的現(xiàn)狀為根本，具體研究財(cái)政稅收管理體制的優(yōu)化對策，以便更好地完善財(cái)政稅收工作的管理體制。

一、我國財(cái)政稅收管理體制的概況

自新中國成立以來，我國的稅收管理體制在改革與創(chuàng)新的歷程中逐漸向稅收大國邁進(jìn)。從1950年到1994年，中國從統(tǒng)收統(tǒng)支的稅收體制逐漸演變?yōu)榉侄愔频亩愂阵w制，這一階段可以說我國的民主性和科學(xué)性也在不斷的擴(kuò)大和加強(qiáng)。

現(xiàn)如今，我國的財(cái)政稅收體制是在分稅制的基礎(chǔ)上逐漸形成的，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的稅收管理體制。這一稅收管理體制是在中共中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，賦予并分配地方各級政府的稅收權(quán)利，從而體現(xiàn)出稅法統(tǒng)一，稅權(quán)集中的特點(diǎn)。它的優(yōu)點(diǎn)是既有利于中央領(lǐng)導(dǎo)的管理，又可以讓地方政府充分發(fā)揮其稅收管理權(quán)利。從整體上看，目前的財(cái)政稅收管理體制主要由中央統(tǒng)一掌控稅種及稅收的開征等一系列原則性的問題，而地方政府則主要掌管具體的征收管理等工作，不過，由于地方政府的管理具有靈活性，因此，稅收權(quán)利的大小也會隨時(shí)間的改變而改變。

二、我國財(cái)政稅收體制的現(xiàn)狀

目前，我國的財(cái)政稅收管理體制由中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并賦予地方政府財(cái)政稅收管理權(quán)利，同時(shí)定期向中央統(tǒng)一匯報(bào)財(cái)政稅收管理情況，雖然這種靈活性稅收體制對中央與地方政府的管理具有一定的可行性和積極意義，但是在實(shí)際管理體系當(dāng)中仍然存在較為嚴(yán)重的問題，具體分析如下:

1.稅收管理體制具有局限性

我國在稅收管理體制過程中具有一定的局限性，這種局限性主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):(1)我國的財(cái)政收支分布的較為密集，給分稅制度的實(shí)施帶來了一定的難度，再加上地方財(cái)政收入分配不合理的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，無形當(dāng)中影響了中央財(cái)政的宏觀調(diào)控。(2)由于一些具有國有資源和資產(chǎn)收入的非稅收收入，并不在財(cái)政收入的管理范圍內(nèi)，所以給稅收管理體制帶來一定的局限性。

2.管理人員稅收意識淡薄

在稅收管理體制過程中，有很多稅收單位并不重視稅收工作，也沒有貫徹執(zhí)行好國家制定的稅收管理體系，工作落實(shí)不到位。在他們內(nèi)心中認(rèn)為稅收是國家的制度，僅有利于國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，與自己的利益毫無關(guān)聯(lián)，從而逐漸淡薄了稅收管理意識;有一些稅收管理人員利用自己的管理職責(zé)，偷取稅收、弄虛作假，最終走向了違法犯罪的道路;還有一些稅收管理人員幫助稅收繳納人員偷稅漏稅，并從中謀取利益。這些稅收管理人員的種種行為不僅影響了國家的財(cái)政稅收，還阻礙了稅收管理工作的順利進(jìn)行。

3.預(yù)算管理體制存在缺陷

最近幾年，我國的預(yù)算管理體制雖然在完善中取得了一定的效果，但是在實(shí)際工作中仍然存在很多問題。與財(cái)政稅收管理體制相比較，我國的預(yù)算管理體制還不夠成熟，在財(cái)政收支過程中并不能包含相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算。另外，由于我國缺乏有效地預(yù)算管理體系，在很大程度上影響了內(nèi)部工作的約束力，同時(shí)也制約了財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督管理工作，從而阻礙了財(cái)政稅收管理體制的實(shí)施。

4.財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性不高

目前，我國的財(cái)務(wù)核算還有虛假信息存在，其結(jié)果的真實(shí)性還需要進(jìn)一步研究才能確定。主要因素在于一方面，我國財(cái)政稅收的偷稅、漏稅現(xiàn)象還較為嚴(yán)重，許多犯罪分子利用便利條件虛開、偽造增值稅專用發(fā)票等，并且數(shù)額巨大，久而久之就會導(dǎo)致國家的稅收大量流失，影響經(jīng)濟(jì)建設(shè)。另一方面，有很多人為了金錢的利益，人為的控制財(cái)務(wù)核算結(jié)果，從中獲取經(jīng)營指標(biāo)，從而導(dǎo)致市場環(huán)境混亂，阻礙市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。目前，有一些企業(yè)在經(jīng)營中，會建立兩本甚至更多的不同賬目，在計(jì)算稅金并上報(bào)的過程中，往往會使用虛假的賬目，這在一定程度上就影響了稅收管理的監(jiān)督行為。還有一些企業(yè)雖然沒有建立不同的賬目，但是在核算中卻摻雜虛假的信息，來掩蓋企業(yè)本身的經(jīng)營情況。財(cái)務(wù)核算的不真實(shí)，不僅會影響國家的稅收，還會讓國民經(jīng)濟(jì)指標(biāo)出現(xiàn)不平衡的狀態(tài)。

三、我國財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新性研究

1.財(cái)政稅收支出規(guī)范化管理，營造良好的財(cái)政稅收支付環(huán)境

從多角度出發(fā)，規(guī)范財(cái)政稅收支出管理環(huán)境，為財(cái)政稅收管理營造良好的條件。首先，將財(cái)政稅收支出管理與支付環(huán)境相結(jié)合，制定科學(xué)完善的稅收管理體系，在實(shí)踐中不斷完善與優(yōu)化管理體制。其次，在財(cái)政稅收管理過程中，應(yīng)不斷推進(jìn)自主財(cái)力的有效控制，營造良好的資金管理環(huán)境。同時(shí)，不斷加強(qiáng)財(cái)政稅收管理模式的優(yōu)化，使財(cái)務(wù)管理活動能有效開展，保證財(cái)務(wù)模式能夠符合財(cái)政綜合控制管理的要求。

2.建立健全稅收制度

建立健全宏觀稅負(fù)水平適中、稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理、主體稅種設(shè)計(jì)科學(xué)、有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的稅收制度。一要減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)，確定合理適中的宏觀稅負(fù)水平。在進(jìn)一步減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)、規(guī)范政府性收入、取消體制外收入、擴(kuò)大預(yù)算管理范圍的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高宏觀稅負(fù)水平。二要提高直接稅在國家稅收收入中的比例，力爭接近發(fā)展中國家的平均水平，向間接稅、直接稅并重的“雙主體”的稅收體系和稅收結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換，有效配置直接稅與間接稅。三要加快增值稅轉(zhuǎn)型，及時(shí)開征物業(yè)稅，合理設(shè)計(jì)各級政府的主體稅種。

3.財(cái)政稅收規(guī)范化管理要強(qiáng)調(diào)預(yù)算約束機(jī)制

財(cái)政稅收規(guī)范化管理的過程中要加強(qiáng)預(yù)算約束機(jī)制建設(shè)，要強(qiáng)化預(yù)算模式，推動預(yù)算管理工作不斷創(chuàng)新，為財(cái)政稅收預(yù)算管理的細(xì)化和全面實(shí)施營造良好的氛圍。財(cái)政稅收預(yù)算控制管理與監(jiān)督體系要融入在一起，形成完善的財(cái)政稅收管理制度，為財(cái)政稅收的創(chuàng)新管理創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收規(guī)范化運(yùn)行的過程中，資金運(yùn)行情況要和管理效率結(jié)合在一起，不斷優(yōu)化財(cái)政稅收的管理手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的創(chuàng)新模式控制，為財(cái)政稅收的綜合模式優(yōu)化創(chuàng)造良好的條件。

4.提高管理人員的綜合素質(zhì)

在我國財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新過程中，稅收管理人員不僅是管理工作的重要主體，還是稅收管理工作順利運(yùn)行的關(guān)鍵所在。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對稅收管理人員進(jìn)行培訓(xùn)與深造，這對于提高稅收管理人員的管理素質(zhì)及增強(qiáng)財(cái)政稅收管理工作的工作質(zhì)量都有一定的積極作用，另外還可以在一定程度中提升整個(gè)財(cái)政稅收管理的工作效率。同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅收管理的法制化。在加強(qiáng)財(cái)政稅收管理的法制化中不僅要建立一套完整的法制體系，還需要提高管理人員的監(jiān)管力度，構(gòu)建良好的財(cái)政稅收管理制度，使稅收管理工作在科學(xué)、合理的范圍中進(jìn)行，進(jìn)而提高整個(gè)稅收管理工作的綜合水平。

結(jié)語

在我國經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展進(jìn)程中，財(cái)政稅收的創(chuàng)新研究體系占據(jù)著十分重要的地位，通過以上我們對財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新性管理的分析可以了解到，為了讓我國財(cái)政稅收的創(chuàng)新體制作用可以最大限度的發(fā)揮出來，稅收部門需要采取各種創(chuàng)新手段，具體實(shí)施財(cái)政管理與稅收監(jiān)督等措施，在這種狀態(tài)下進(jìn)行改革不僅可以讓我國的經(jīng)濟(jì)得到長足的發(fā)展，還可以全面實(shí)現(xiàn)我國的科學(xué)發(fā)展觀，從而為我國的現(xiàn)代化建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。(作者單位:內(nèi)蒙古涼城縣財(cái)政局)

［1］朱玲.國際反避稅背景下加強(qiáng)我國稅收征管研究——以非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)為視角［J］.桂海論叢.2015(05).

［2］趙濤，王博然.借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機(jī)制［J］.稅務(wù)與經(jīng)濟(jì).2010(04).