趙青

摘 要：全面預(yù)算管理能夠讓企業(yè)有資源配置的良好依據(jù)，是提升企業(yè)價(jià)值的重要項(xiàng)目，必須要在企業(yè)內(nèi)部推廣開來(lái)。本文提出了全面預(yù)算的相關(guān)理論，分析了企業(yè)的全面預(yù)算模式實(shí)施措施，并提出了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算后配置模式的相關(guān)內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算；配置模式

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算能夠提升企業(yè)對(duì)資金的管理能力，在預(yù)算后必須選擇優(yōu)化的資源配置模式，提升企業(yè)的發(fā)展空間和經(jīng)營(yíng)價(jià)值。本文提出了全面預(yù)算的相關(guān)理論，分析了企業(yè)的全面預(yù)算模式實(shí)施措施，并提出了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算后配置模式的相關(guān)內(nèi)容。

一、企業(yè)的全面預(yù)算模式實(shí)施

1.確立目標(biāo)

企業(yè)形成一定規(guī)模，追求最大化收益成為主要的目標(biāo)。在收益實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，企業(yè)要么把管理重心放在成本優(yōu)勢(shì)的獲取上，要么會(huì)全面關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，但是無(wú)論哪種發(fā)展模式都要重視對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理控制。企業(yè)全面預(yù)算模式的實(shí)施必須要確立明確的預(yù)算目標(biāo)，通過(guò)目標(biāo)的創(chuàng)設(shè)來(lái)讓預(yù)算管理與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略相匹配。首先，要確立愿景的預(yù)算發(fā)展目標(biāo)，要針對(duì)企業(yè)發(fā)展的三年至五年的計(jì)劃進(jìn)行設(shè)計(jì)，讓預(yù)算管理具備長(zhǎng)期眼光和目標(biāo)，使得預(yù)算編制具備銜接性與延續(xù)性。其次，要確立近期的預(yù)算發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行預(yù)算編制管理，要注意企業(yè)內(nèi)部各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算都存在差異，要有給各部門預(yù)算編制調(diào)整的空間。確立目標(biāo)內(nèi)容后還要制定具體的執(zhí)行目標(biāo)，通過(guò)績(jī)效目標(biāo)管理，細(xì)化量化績(jī)效目標(biāo)，明晰資金分配，為預(yù)算執(zhí)行和實(shí)施跟蹤監(jiān)控、防止部門內(nèi)部和部門之間項(xiàng)目交叉重復(fù)?？傊骖A(yù)算的模式必須要確立發(fā)展目標(biāo)，目標(biāo)的確立就是宏觀的設(shè)想、在考慮各種因素的變化情況下，以及未來(lái)發(fā)展前景而制定，它的出發(fā)點(diǎn)是以社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)為主要依據(jù)，其作用是供上層決策，對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

2.分解后整合

全面預(yù)算的管理模式要在確立預(yù)算目標(biāo)之后，適當(dāng)?shù)胤纸忸A(yù)算任務(wù)，最后整合起來(lái)對(duì)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行判斷。首先，要進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的分解，財(cái)務(wù)指標(biāo)可以細(xì)分為財(cái)務(wù)效果指標(biāo)和財(cái)務(wù)效率指標(biāo)，前者用以表示各責(zé)任中心的經(jīng)營(yíng)成果，如EVA、利潤(rùn)總額、EBIT、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量、成本費(fèi)用等指標(biāo)；后者用以表示財(cái)務(wù)資源投入與產(chǎn)出的比率，如ROE、ROA、ROI等。具體的分解內(nèi)容包括：銷售數(shù)量預(yù)算表、銷售金額預(yù)算表、銷售成本預(yù)算表、期末存貨預(yù)算表、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算表、管理費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表、制造費(fèi)用預(yù)算表、人力資源預(yù)算表等。在預(yù)算分解后要進(jìn)行整合的預(yù)算處理，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行的情況來(lái)判斷市場(chǎng)趨勢(shì)，制定經(jīng)營(yíng)策略，也就是全面預(yù)算的結(jié)果其實(shí)是經(jīng)營(yíng)預(yù)算的依據(jù)和基礎(chǔ)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，主要核算企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)計(jì)提折舊、稅后留利、專項(xiàng)撥款、收回長(zhǎng)期投資、各種貸款等，通過(guò)對(duì)預(yù)算實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行分析，可進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況差異分析，通過(guò)差異分析，可隨時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中的問題，并通過(guò)對(duì)問題的根源分析及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化后的資源配置

1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金使用與預(yù)算目標(biāo)間的匹配

企業(yè)執(zhí)行了全面的預(yù)算管理后，要根據(jù)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行預(yù)算后的配置，有效的配置要實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金使用與預(yù)算目標(biāo)間的匹配。企業(yè)資金的使用情況要與預(yù)算管理的具體目標(biāo)設(shè)置相匹配，這種發(fā)展目標(biāo)要求就是企業(yè)發(fā)展的根本道理，正所謂“順勢(shì)者，生命舒展勃發(fā)”這是亙古不變的真理，企業(yè)生存與發(fā)展更是如此。改革開放以來(lái)，批企業(yè)順應(yīng)發(fā)展時(shí)勢(shì)不斷增強(qiáng)自身資源配置能力，就能夠在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大；反之就會(huì)讓企業(yè)資金的管理控制出現(xiàn)無(wú)序化，影響企業(yè)的合理資源配置。為了讓企業(yè)資金使用與預(yù)算目標(biāo)匹配企業(yè)要進(jìn)行全面的配置控制：第一，如果企業(yè)預(yù)算期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金流量低于原預(yù)算目標(biāo)，那么企業(yè)就要減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金支付；第二，如果企業(yè)預(yù)算期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金流量高于原預(yù)算目標(biāo)，那么企業(yè)要增加投資活動(dòng)的現(xiàn)金支付。如果有完善的制度和規(guī)則，即資源的定價(jià)權(quán)，則能充分反映資源擁有者的定價(jià)權(quán)，即公司總部的資源定價(jià)權(quán)和配置能力，能更加提高資源的合理配置能力和優(yōu)良管理模式的實(shí)施效益，推動(dòng)企業(yè)走向更高水平的管理。在適時(shí)合理配置資源的同時(shí)，還可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)消費(fèi)的主市場(chǎng)進(jìn)行跟蹤分析和走勢(shì)預(yù)測(cè)，結(jié)合顧客需求和公司工序產(chǎn)能保障條件，按照效益最大化的原則安排品種結(jié)構(gòu)外銷資源，以最優(yōu)化的資源配置實(shí)現(xiàn)有限資源的效益最大化。

2.預(yù)算執(zhí)行后實(shí)現(xiàn)資源配置的全面優(yōu)化

企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行后要盡可能地保證資源配置的同步優(yōu)化。首先，要確立企業(yè)資源配置的衡量尺度，不同的企業(yè)有不同的品牌關(guān)系譜；不同的品牌有不同的角色定位；不同的品牌有不同的目標(biāo)市場(chǎng)選擇；不同的品種有不同的目標(biāo)渠道選擇；不同市場(chǎng)不同時(shí)間產(chǎn)品處于不同生命周期。確立了資源配置的衡量尺度才能夠讓整個(gè)的配置有效，而根據(jù)企業(yè)品牌的發(fā)展來(lái)確立衡量尺度的過(guò)程中，要怎樣選擇企業(yè)產(chǎn)品的傾向呢，這就需要結(jié)合預(yù)算執(zhí)行后的情況來(lái)衡量產(chǎn)品的銷售效果，對(duì)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行好的企業(yè)要加入資金的投資。其次，要在資源配置的過(guò)程中，預(yù)算管理用一種新的觀點(diǎn)將企業(yè)的各部門、供應(yīng)商、顧客及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手聯(lián)系起來(lái)，預(yù)算管理從企業(yè)價(jià)值增值的新高度分析企業(yè)的內(nèi)外活動(dòng)， 財(cái)務(wù)資源水平是其存量和增量的綜合考察，簡(jiǎn)單以財(cái)務(wù)杠桿高低、流動(dòng)比例大小、現(xiàn)金儲(chǔ)備的多少來(lái)界定財(cái)務(wù)資源能力，以提高資本運(yùn)作的效益，創(chuàng)造最大化的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

綜上所述，全面預(yù)算管理能夠讓企業(yè)有資源配置的良好依據(jù)，是提升企業(yè)價(jià)值的重要項(xiàng)目，必須要在企業(yè)內(nèi)部推廣開來(lái)。

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