邵彤 郭文清

【摘 要】本文通過收集分析當(dāng)前各類績效體系，借鑒國內(nèi)外財務(wù)管理經(jīng)驗，以中石化集團財務(wù)管理信息化為實例，在原有信息化規(guī)劃方法基礎(chǔ)上，聚焦財務(wù)，創(chuàng)新規(guī)劃方法，固化規(guī)范實施步驟，以綜合績效管理閉環(huán)，叉乘財務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容，形成財務(wù)信息化“管理矩陣”，并形成該集團基于綜合績效的財務(wù)信息化規(guī)劃模型。

【關(guān)鍵詞】中石化綜合績效；財務(wù)管理；管理矩陣；財務(wù)信息化規(guī)劃

一、引言

據(jù)統(tǒng)計，目前我國共有320多萬家企事業(yè)單位先后部分或全部實施財務(wù)信息化。有200多家廠商經(jīng)營財務(wù)信息化相關(guān)業(yè)務(wù)，有720萬名財會人員參加財務(wù)信息化操作培訓(xùn)。國務(wù)院國資委2007、2011年兩次發(fā)文強調(diào)推進財務(wù)信息化工作，2012年被設(shè)立為企業(yè)管理改進年，目前國內(nèi)各大企業(yè)集團大力加強財務(wù)信息化規(guī)劃工作。本項目從實際應(yīng)用角度研究某集團的財務(wù)信息化規(guī)劃，具有較強的落地應(yīng)用性。

集團的信息化建設(shè)一方面要與集團的自身特點及財務(wù)管理現(xiàn)狀緊密聯(lián)系，另一方面要滿足集團公司發(fā)展戰(zhàn)略的需要，一切以集團的管控目標為前提。

本文結(jié)合中石化實際管理情況，通過對世界財務(wù)管理經(jīng)驗及信息化績效評價體系的剖析總結(jié)，從中石化的集團管控目標出發(fā)，建立綜合績效閉環(huán)，整理財務(wù)信息化管理矩陣，設(shè)計適合中石化實際管控目標的財務(wù)信息化規(guī)劃方案。

在本文安排上，第二部分為中石化集團的現(xiàn)狀分析，第三部分為從中石化的集團管控目標出發(fā)，構(gòu)建中石化綜合績效管理閉環(huán)，第四部分為總結(jié)世界上先進的財務(wù)管理內(nèi)容，第五部分為由綜合績效管理閉環(huán)出發(fā)，結(jié)合財務(wù)管理架構(gòu)，形成財務(wù)信息化管理矩陣，第六部分為建立中石化集團財務(wù)管理信息化規(guī)劃總體架構(gòu)，第七部分為設(shè)立中石化集團具體實施推進計劃，第八部分為研究結(jié)論。

二、中石化集團現(xiàn)狀分析

股份公司要成為適應(yīng)社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟要求、符合國際慣例、按國際規(guī)范運作、具有強大實力和發(fā)展活力的現(xiàn)代石化企業(yè)，必須以全新的經(jīng)營理念，經(jīng)營機制、管理模式、運作方式進行操作，逐步與國際接軌。這就對財務(wù)管理和財務(wù)運作提出了更高的要求。

中石化財務(wù)管理信息系統(tǒng)，是基于大型關(guān)系型數(shù)據(jù)庫（ORACLE/SYBASE）及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境（石化金橋網(wǎng)）的、面向石油化工企業(yè)的大型財務(wù)管理信息系統(tǒng)，是由中石化集團財務(wù)部、信息管理部及浪潮通軟公司合作開發(fā)的系統(tǒng)。主要包括總帳、輔助管理、報表/合并報表、面向石油化工行業(yè)特點的各種成本核算模塊、內(nèi)部銀行、與各個系統(tǒng)的接口等部分構(gòu)成。

中石化集團原財務(wù)管理信息系統(tǒng)存在的問題主要有：

1.財務(wù)制度及標準不統(tǒng)一，信息數(shù)據(jù)不能共享，不能及時收集匯總各種數(shù)據(jù)，快速做出決策，無法滿足境外上市需要。

2.與舊的管理體制相適應(yīng)的會計核算、財務(wù)報表、績效考核、計劃與預(yù)算等流程不能滿足新的股份公司內(nèi)外部管理以及準確而迅速的規(guī)劃及決策的要求。

三、綜合績效管理體系構(gòu)建

1.傳統(tǒng)績效評價體系及其缺點

通過對常見的績效評價體系的收集整理，可以總結(jié)出傳統(tǒng)企業(yè)績效評價方法主要有以下幾種：⑴杜邦財務(wù)分析體系，⑵平衡計分卡，⑶國有資本金績效評價體系，⑷EVA經(jīng)濟增加值，等等。

通過總結(jié)上述績效評價體系，目前現(xiàn)存的幾種績效評價體系主要有以下幾方面的缺點：

（1）就財務(wù)論財務(wù)，對企業(yè)績效評價和考核沒有深入到經(jīng)營管理的過程中去，不能全面、動態(tài)地反映過程中的問題，也不能與企業(yè)的戰(zhàn)略目標及戰(zhàn)略管理手段實現(xiàn)有機融合，容易削弱企業(yè)創(chuàng)造長期財富的能力。

（2）沒有對股東、雇員、顧客以外的利益相關(guān)者予以足夠的重視。

（3）只能對全要素生產(chǎn)過程的結(jié)果進行反映，過于綜合，不利于指導(dǎo)具體的管理行為。

（4）沒有充分考慮相關(guān)的無形資產(chǎn)和智力資本的使用情況及其業(yè)績評價。

2.構(gòu)建中石化綜合績效管理閉環(huán)

基于上述績效評價體系存在的問題，并綜合分析企業(yè)集團經(jīng)營管理的需求，結(jié)合中石化的具體情況，我們構(gòu)建了從集團管控目標出發(fā)，以目標、計劃、預(yù)算、預(yù)測、報告、分析、考核閉環(huán)的綜合績效管理模式，如下圖：

我們以集團整個經(jīng)營管理過程為依據(jù)，將綜合績效評價體系貫穿于整個經(jīng)營管理過程，從目標出發(fā)，通過計劃、預(yù)算、預(yù)測、報告、分析和考核環(huán)節(jié)對企業(yè)的績效進行閉環(huán)管理，把績效管理深入到集團經(jīng)營管理的每個過程、每個細節(jié)，以實現(xiàn)全面、系統(tǒng)的績效評價。

四、總結(jié)財務(wù)管理架構(gòu)

1.建立中石化財務(wù)管理模式的對策

作為國際化的大型集團公司，中國石化應(yīng)當(dāng)堅持國際化、集約化、精細化、信息化、標準化的方向，以追求“企業(yè)價值最大化”為目標，以財務(wù)戰(zhàn)略為統(tǒng)領(lǐng)，以財務(wù)信息化為依托，以全面預(yù)算管理為抓手，以落實財務(wù)管理責(zé)任為中心，以風(fēng)險管理為核心，構(gòu)建集權(quán)為主、分權(quán)為輔的財務(wù)管理模式，為企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展提供堅實有力的財務(wù)支撐。那么就需要考慮和把握以下兩個方面：

（1）財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的層次性

中國石化集團公司和股份公司產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不同，集團公司財務(wù)工作一般包括集團母公司、全資子公司、控股公司、參股公司等四個層次，每個層次都擁有不同的管理權(quán)限，同時又存在著上級財務(wù)管理部門對下級管理部門的監(jiān)督、控制，自上而下層層監(jiān)控，自下而上層層反映匯報，形成體系化的財務(wù)管理體制。從這個意義上講，中國石化財務(wù)管理模式應(yīng)當(dāng)是多層次復(fù)合型的。

（2）財務(wù)工作內(nèi)容的復(fù)雜性

集團公司財務(wù)管理不僅包括籌資管理、資金日常管理、會計核算、資產(chǎn)管理、資金管理等常規(guī)性內(nèi)容，而且包括集團公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理體制選擇、資金內(nèi)部融通、集團關(guān)聯(lián)交易價格制定、集團財務(wù)監(jiān)控等工作。這種內(nèi)容的復(fù)雜性決定了中國石化的財務(wù)管理模式不能采取單一的管理方式，不僅要有總體管理模式，還應(yīng)當(dāng)有會計核算、資金管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制等財務(wù)管理子模式。

2.構(gòu)建中石化財務(wù)管理架構(gòu)

結(jié)合上述中石化的財務(wù)管理實際情況，通過對世界級財務(wù)管理架構(gòu)分析總結(jié)，歸納出財務(wù)管理作為戰(zhàn)略家、管家的角色定位中關(guān)鍵的職能管理，例如財務(wù)戰(zhàn)略測算、會計核算等，并對各個職能的具體核算內(nèi)容進行歸納，進而歸納出如下的中石化財務(wù)管理架構(gòu)圖：

本架構(gòu)以金字塔的模式呈現(xiàn)，充分體現(xiàn)財務(wù)管理戰(zhàn)略家、管家的角色定位，把中石化集團化財務(wù)管理的特點考慮進去，從戰(zhàn)略層、管理層、應(yīng)用層對財務(wù)管理進行規(guī)劃，層層推進。

位于金字塔頂端的是戰(zhàn)略層，在財務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用，對整個財務(wù)管理體系進行規(guī)劃，把預(yù)算管理、戰(zhàn)略規(guī)劃、決策分析同時考慮進去，它由管理層的會計核算、報表管理、資金管理等子系統(tǒng)進行支撐，管理層又由應(yīng)用層的各項活動進行支撐。這種金字塔模式的財務(wù)管理架構(gòu)充分發(fā)揮了財務(wù)管理作為戰(zhàn)略家、管家的職能，層層推進，給財務(wù)管理提供有力的支撐。

五、形成財務(wù)信息化管理矩陣

綜合上述綜合績效管理閉環(huán)以及財務(wù)管理架構(gòu)圖，針對中石化的財務(wù)信息化管理，我們整合出如下圖的財務(wù)信息化管理矩陣，即從集團管控目標出發(fā)，以目標、計劃、預(yù)算、預(yù)測、報告、分析、激勵綜合績效管理閉環(huán)，叉乘財務(wù)戰(zhàn)略、會計核算、資金管理、預(yù)算管理、成本管理、內(nèi)部控制、稅務(wù)管理等財務(wù)管理內(nèi)容，形成財務(wù)信息化“管理矩陣”，充分實現(xiàn)財務(wù)管理與績效管理的有機結(jié)合，從而進行財務(wù)管理信息化規(guī)劃，如下表：

六、建立財務(wù)信息化規(guī)劃方案總體架構(gòu)

綜合以上的研究，結(jié)合上述財務(wù)信息化“管理矩陣”，我們對中石化集團的財務(wù)信息化規(guī)劃進行了初步的方案設(shè)計，形成如下的應(yīng)用架構(gòu)建議：

整個的方案分為四個層次，首先是物理層，即各個基礎(chǔ)職能系統(tǒng)，各個系統(tǒng)根據(jù)其工作情況為企業(yè)提供數(shù)據(jù)支撐，通過對數(shù)據(jù)的整合、處理、優(yōu)化為企業(yè)的財務(wù)管理提供信息支撐，也就是數(shù)據(jù)層，在數(shù)據(jù)層，通過數(shù)據(jù)標準化、數(shù)據(jù)集中、整合、共享、分模型處理等手段對數(shù)據(jù)進行優(yōu)化，給應(yīng)用層提供支持，那么應(yīng)用層就是具體的財務(wù)管理系統(tǒng)，根據(jù)上述的“管理矩陣”，我們設(shè)計出了上圖所示的各個財務(wù)子系統(tǒng)及其所需的項目，實現(xiàn)了完整的財務(wù)管理流程，其所輸出的數(shù)據(jù)信息回到數(shù)據(jù)層進行處理，然后進入管理會計數(shù)據(jù)倉庫，進行分析展現(xiàn)，并將分析結(jié)果通過展示層向外界進行展現(xiàn)，同時通過統(tǒng)一維度設(shè)計、統(tǒng)一主數(shù)據(jù)管理、統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準、統(tǒng)一單點登錄進行系統(tǒng)統(tǒng)一管理戰(zhàn)略設(shè)計。

上述方案把財務(wù)管理進行了系統(tǒng)化規(guī)劃，把財務(wù)數(shù)據(jù)進行了優(yōu)化、整合并貫穿于整個經(jīng)營管理過程，為企業(yè)的管理、戰(zhàn)略的設(shè)計提供了有力的依據(jù)，充分體現(xiàn)了以綜合績效管理閉環(huán)為基礎(chǔ)的財務(wù)信息化規(guī)劃。

七、設(shè)計實施推進計劃

針對上述的財務(wù)信息化規(guī)劃方案，我們對中石化所面臨的主要的系統(tǒng)建設(shè)任務(wù)設(shè)計了推進計劃，結(jié)果如下：

八、小結(jié)

隨著集團綜合績效評價體系多元化的發(fā)展趨勢，企業(yè)如何建立一套適合自己的完善的綜合績效評價體系，使其與企業(yè)所處的發(fā)展環(huán)境相結(jié)合，最大限度的滿足利益相關(guān)者的要求極為重要。綜合績效管理不僅成為市場經(jīng)濟下企業(yè)集團自我監(jiān)督、自我約束的重要手段，而且成為新競爭環(huán)境下企業(yè)實施戰(zhàn)略管理的新的管理工具。而財務(wù)管理信息化規(guī)劃是集團企業(yè)信息化的核心子系統(tǒng)，對企業(yè)日常的經(jīng)營活動和未來的發(fā)展有深遠的影響?；诰C合績效的財務(wù)管理信息化規(guī)劃的研究，有利于企業(yè)的財務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

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作者簡介：

邵彤（1993-），女，遼寧省沈陽市人，工作單位：北京交通大學(xué)，職務(wù)：學(xué)生，研究方向：財務(wù)、會計。