趙越　徐亞軍

摘 要：科研經(jīng)費是支撐科研活動的重要物質(zhì)保障，隨著科技事業(yè)的不斷發(fā)展，科研經(jīng)費規(guī)模也持續(xù)擴(kuò)大，但由于科研院所的經(jīng)費管理方式與快速增長的科研經(jīng)費不完全適應(yīng)，使得科研經(jīng)費使用中存在的問題逐漸顯現(xiàn)出來。針對經(jīng)費管理的預(yù)算、使用和結(jié)算等環(huán)節(jié)存在的問題，提出以制度為管理底線，以考核為規(guī)范上限，各部門人員溝通協(xié)助的全過程經(jīng)費管理模式，以期為強(qiáng)化科研經(jīng)費管理、規(guī)范經(jīng)費使用提供借鑒。

關(guān)鍵詞：科研管理；科研經(jīng)費；科研院所；全過程管理

中圖分類號：C93 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）16-0126-03

一、背景

隨著我國科技競爭力的不斷提高，科研工作為我國提高自主創(chuàng)新能力、增強(qiáng)綜合國力、推動科技進(jìn)步做出了重大貢獻(xiàn)。黨中央高度重視科技發(fā)展，十八大報告提出了創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，將科技發(fā)展與創(chuàng)新擺在了國家發(fā)展的重要位置。國家為推動科技發(fā)展采取了一系列重大舉措，頒布了《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020）》、《關(guān)于深化科技體制改革加快國家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見》等文件，使我國科技事業(yè)進(jìn)入到最好的歷史時期。近年來，我國科技投入持續(xù)大幅增長，占GDP比重達(dá)到了新的高度?！笆晃濉逼陂g全社會研發(fā)投入年均增長率超過23%，國家科技財政投入總量約為“十五”期間的3倍；“十二五”以來繼續(xù)高速增長，2013年達(dá)1.19萬億，其中企業(yè)研發(fā)支出占76%以上；2013年全社會研發(fā)支出占GDP的比重達(dá)到2.09%。上述科研經(jīng)費投入客觀上保證了我國的科技活動的蓬勃開展和科技實力的飛速提高。

科研經(jīng)費是從事科研活動的前提條件，是支撐科研活動重要因素，是科研課題不可或缺的重要組成部分。科研院所是我國科技發(fā)展的主體，加強(qiáng)科研院所的科研經(jīng)費管理、提高資金的使用效率、保障資金的合理使用是科研項目順利開展的重要前提。但從經(jīng)費監(jiān)管情況看，部分科研院所在科研經(jīng)費管理和使用過程中，存在著超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出經(jīng)費；串用、浪費、濫用，甚至弄虛作假套取科研經(jīng)費等現(xiàn)象。因此，充分認(rèn)識科研經(jīng)費管理的重要性，積極探究科研經(jīng)費管理的有效措施和合理模式，切實解決科研經(jīng)費管理中暴露的各種問題，不斷規(guī)范科研經(jīng)費的管理與使用，對提高科研資金的使用效益具有著重要的現(xiàn)實意義。

二、科研經(jīng)費管理中存在的問題

（一）預(yù)算編制環(huán)節(jié)目標(biāo)不一致、人員不到位、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

科研經(jīng)費預(yù)算編制工作是科研項目申請的必要環(huán)節(jié)，但在實際操作中，科研經(jīng)費預(yù)算編制科學(xué)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性并非是項目申報成功與否的重要影響因素。這在一定程度上造成了科研項目申報的主要目標(biāo)與科研預(yù)算的效益目標(biāo)不完全一致，以及編制人員配備不到位，編制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題。首先，管理審核部門的可批性目標(biāo)往往與預(yù)算編制執(zhí)行部門的準(zhǔn)確性、實用性目標(biāo)不完全相容，有時易造成小支出、大預(yù)算的現(xiàn)象。其次，大部分經(jīng)費預(yù)算編制由科研人員或財務(wù)人員獨立完成，往往造成編制的預(yù)算要么易出現(xiàn)預(yù)算不準(zhǔn)、與敏感科目抵觸的現(xiàn)象，要么過于偏重財務(wù)合規(guī)性而與科研工作實際需求存在較大偏差。第三，目前我國在科研項目經(jīng)費預(yù)算編制方面沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，包括經(jīng)費支出名目繁多、預(yù)算定額不統(tǒng)一等因素加重了預(yù)算編制工作的難度，在一定程度上影響了科研活動的順利開展。

（二）經(jīng)費執(zhí)行環(huán)節(jié)監(jiān)督主體缺位、制度管控不嚴(yán)

科研院所為鼓勵科研人員從事課題研究，大多實行項目組負(fù)責(zé)制。這種較為寬松的經(jīng)費管理模式，雖然能較好地調(diào)動科研人員的積極性，提高項目執(zhí)行率，但客觀上造成了監(jiān)督主體缺位、監(jiān)督制度不嚴(yán)及項目人員責(zé)任意識淡化等問題?？蒲薪?jīng)費由項目負(fù)責(zé)人支配，缺少了財務(wù)、審計的有效參與，一些項目經(jīng)費支出未能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算或?qū)徟绦?，易?dǎo)致經(jīng)費使用環(huán)節(jié)得不到有效的監(jiān)督與管控，出現(xiàn)超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出經(jīng)費，甚至串用、亂用等違規(guī)現(xiàn)象。大量不符合財務(wù)要求的發(fā)票和不在經(jīng)費業(yè)務(wù)范圍的開支列入項目成本，大量超預(yù)算的勞務(wù)費、差旅費、餐費、電話費分散到會計各個科目，財務(wù)會計規(guī)范要求和科研院所內(nèi)部管理制度常常流于形式，難以起到約束作用，大大增加了財務(wù)部門對科研經(jīng)費支出的監(jiān)督難度。有的科研院所直接從課題經(jīng)費中提取管理費計入課題成本；有的從課題經(jīng)費中提成用于科研人員的獎勵支出；有的單位課題協(xié)作費的轉(zhuǎn)撥不按合同規(guī)定辦理，以撥代報等，脫離了財務(wù)監(jiān)管，影響了經(jīng)費使用的合理性和科學(xué)性。

（三）經(jīng)費結(jié)算環(huán)節(jié)檢查力度不夠、檢查難度較高、資金資產(chǎn)流失嚴(yán)重

首先，科研院所往往對項目后評價重視程度不夠，導(dǎo)致了結(jié)算環(huán)節(jié)檢查力度不夠、范圍不廣、頻率不高。審計和財務(wù)部門在實際操作中往往僅對項目組申報的經(jīng)費預(yù)算和決算進(jìn)行對比，沒有深入核查費用支出的真實性和科學(xué)性；且審核工作一年最多進(jìn)行一次，難以達(dá)到科研項目的全覆蓋。其次，項目組記賬的不規(guī)范以及科研設(shè)備采購、人員聘請等工作專業(yè)性較強(qiáng)，客觀上導(dǎo)致了審計和財務(wù)人員在檢查時難以準(zhǔn)確評估費用發(fā)生的合理性。第三，科研項目資金和資產(chǎn)浪費、流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。有的科研人員將科研經(jīng)費掛靠在賬外，避開財務(wù)管理；有的將科研經(jīng)費以各種名義轉(zhuǎn)出，或者以與實際不符的發(fā)票報銷費用；有的以專用設(shè)備為名，大量采購重復(fù)設(shè)備等，造成了資金和資產(chǎn)的浪費。

（四）經(jīng)費管理缺乏統(tǒng)籌，有關(guān)部門職責(zé)各異、協(xié)調(diào)不足

一般而言，科研項目管理涉及多個部門，其中科研管理部門主要負(fù)責(zé)項目申報、立項及合同管理等工作，財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的撥付和核算工作，而課題組則負(fù)責(zé)項目的執(zhí)行和科研經(jīng)費的支出?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算、審核、撥付、使用、報銷、核算等工作被分散在不同部門，部門間又缺乏協(xié)作意識，很難進(jìn)行科研經(jīng)費的統(tǒng)籌使用和管理。在預(yù)算編制過程中，項目組負(fù)責(zé)人往往根據(jù)經(jīng)驗進(jìn)行編制，財務(wù)部門和科研管理部門未能充分參與并指導(dǎo)。在項目實施過程中，科研管理人員將關(guān)注點聚焦在項目進(jìn)度、科研成果等方面，而忽視了經(jīng)費使用的合理性與合規(guī)性；財會人員只負(fù)責(zé)經(jīng)費下?lián)?，沒有參與科研項目各階段的管理工作，不了解項目進(jìn)展情況，更沒有精力對科研項目信息、資料做充分的收集、整理工作。項目組人員認(rèn)為只要符合財務(wù)報銷制度，就可以根據(jù)自己的計劃來使用經(jīng)費。由于部門間缺乏溝通與協(xié)作，科研經(jīng)費全過程管理因信息不對稱而缺乏全面有效的監(jiān)督，不僅易造成科研項目管理與財務(wù)管理的嚴(yán)重脫節(jié)，會計核算信息失真，甚至影響項目的整體進(jìn)程和運行效率。endprint

三、科研院所科研經(jīng)費全過程管理模式探討

科研經(jīng)費全過程管理模式（見圖1），即圍繞經(jīng)費管理的預(yù)算、使用和結(jié)算等主要環(huán)節(jié)，搭建以制度為保障的底線、以考核為規(guī)范的上限、人才為重要的支撐的經(jīng)費保障體系，通過明確經(jīng)費管理主體相應(yīng)的職責(zé)任務(wù)完善經(jīng)費管理流程，實現(xiàn)預(yù)算規(guī)范、使用科學(xué)、結(jié)算嚴(yán)格的目標(biāo)。

（一）搭建經(jīng)費保障體系

1.建立制度底線。制度建設(shè)是經(jīng)費管理的基礎(chǔ)和前提，包括國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范、科研院所內(nèi)部規(guī)章制度等都是保障經(jīng)費規(guī)范合理使用的底線要求。為實現(xiàn)科研經(jīng)費運行全過程管理，提升科研管理水平，科研院所應(yīng)根據(jù)國家對科研經(jīng)費管理的相關(guān)制度，積極探索適合自身特色、切實可行的科研管理經(jīng)費制度及配套的經(jīng)費預(yù)算、核算、監(jiān)督審計等系列規(guī)范和辦法。在明確科研經(jīng)費管理內(nèi)容、程序、各部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化科研經(jīng)費的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，使從事科研工作的相關(guān)人員有章可循、有法可依。

2.完善考核上限?？己藱C(jī)制是評價科研經(jīng)費投入和產(chǎn)出、科研經(jīng)費規(guī)范化管理的標(biāo)尺，對相關(guān)部門人員同樣具有重要的激勵約束作用。科研院所應(yīng)對課題經(jīng)費運行各環(huán)節(jié)及相關(guān)部門人員執(zhí)行情況開展考評工作，并將考評與獎懲機(jī)制掛鉤，根據(jù)結(jié)果劃分不同等級，對優(yōu)秀的項目團(tuán)隊和個人進(jìn)行表彰、獎勵并享有一定的項目優(yōu)先推選機(jī)會。對于考評不合格的項目人員采取一定的懲罰措施，對于項目運行中暴露出的弄虛作假、挪用、挪占科研經(jīng)費等違規(guī)違紀(jì)行為予以嚴(yán)懲。

3.構(gòu)筑人才支撐?？蒲屑捌湎嚓P(guān)管理人員是科研經(jīng)費管理的重要支柱，在科研項目管理的全過程中起著不可替代的重要作用，引進(jìn)和培養(yǎng)相關(guān)人才，充分發(fā)揮其在相應(yīng)崗位上的作用是科研管理成功的關(guān)鍵。由于科研經(jīng)費管理本身是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作，各環(huán)節(jié)需要高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)的人員參與、配合，因此，科研院所要不斷加強(qiáng)科研管理相關(guān)人才培養(yǎng)，提高其有關(guān)財經(jīng)、法律、法規(guī)等知識水平，進(jìn)一步增強(qiáng)科研人員合法、合理使用經(jīng)費的意識。

（二）完善經(jīng)費管理流程

1.按需編制預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算的合規(guī)性和合理性?？蒲薪?jīng)費預(yù)算是科研活動的開端，是全過程管理的重要一環(huán)。項目組、財務(wù)部門和科研管理部門應(yīng)全程參與經(jīng)費預(yù)算編制工作，項目負(fù)責(zé)人從經(jīng)費使用角度明確經(jīng)費需求，按照實際需求編制預(yù)算；財務(wù)人員依照財務(wù)會計準(zhǔn)則，協(xié)助項目組編制預(yù)算科目；科研管理人員則從科研經(jīng)費管理和任務(wù)合同書的合理性角度對預(yù)算進(jìn)行把控。通過充分發(fā)揮科研項目組、科研管理部門和財務(wù)部門的優(yōu)勢，促進(jìn)部門間的共同參與溝通，進(jìn)一步提高預(yù)算編制執(zhí)行的合規(guī)性和合理性。

2.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，突出檢驗的真實性和科學(xué)性。科研院所應(yīng)提高成本意識，建立或完善科研項目經(jīng)費內(nèi)控制度，明確科研經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)、范圍和審批程序。財務(wù)部門要與項目組密切配合，加強(qiáng)項目經(jīng)費預(yù)算監(jiān)控。項目組在經(jīng)費執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行經(jīng)費的支配和使用，報賬時根據(jù)實際支出情況整理各類費用開支的原始票據(jù)實施報賬。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)每個課題合同建立專項經(jīng)費賬戶，并定期編制各項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況對照表，及時反饋給項目負(fù)責(zé)人。此外，還應(yīng)建立全過程聯(lián)動監(jiān)督機(jī)制，在各部門內(nèi)部設(shè)立一名經(jīng)費內(nèi)審監(jiān)督員，通過定期檢查和不定期抽查的方式，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費使用中產(chǎn)生的問題并及時解決，進(jìn)行事前防范、事中控制，切實起到監(jiān)督和預(yù)警作用。

3.全面審核決算，發(fā)揮考核的調(diào)動力和懲戒力。針對科研院所對經(jīng)費結(jié)算管理工作不夠重視，存在一定程度的結(jié)題不結(jié)賬的等方面問題，實行科研經(jīng)費全過程管理，將經(jīng)費預(yù)算、使用和結(jié)算等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，協(xié)助項目組人員及時進(jìn)行結(jié)題結(jié)賬。結(jié)題結(jié)算工作由財務(wù)人員和科研項目人員共同完成，按照預(yù)算批復(fù)的節(jié)點，編制驗收報告，歸集整理各科目的票據(jù)資料，積極配合財會人員完成結(jié)題驗收工作，科研管理人員及時對科研資產(chǎn)進(jìn)行盤點，登記入賬，切實做到賬表一致、賬實相符。對結(jié)余的經(jīng)費應(yīng)明確分配比例和獎勵辦法，提高結(jié)題結(jié)算工作效率。將考評與獎懲機(jī)制掛鉤，對考核優(yōu)秀的項目團(tuán)隊和個人進(jìn)行表彰并使其享有一定的項目優(yōu)先推選機(jī)會，在經(jīng)濟(jì)實力允許的前提下給予一定的物質(zhì)獎勵。對于考評不合格的項目團(tuán)隊和個人采取一定的懲罰措施，對于項目運行中暴露出的弄虛作假、挪用、挪占科研經(jīng)費等違規(guī)違紀(jì)行為按相關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)懲。

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Abstract：Research funding is an important material guarantee and support of scientific research activities，with the development of science and technology，the scale of scientific research funds also continue to expand，but because of financial management mode of scientific research institutes and the rapid growth of the scientific research funds are not completely adapt to make scientific research funding problems existing apparently.This paper concentrates on the problems of research funds management existing in budget，use，settle account and other aspects，put forward a management model of the whole process of scientific research funds：system as the management bottom line，assessment as the standard upper limit，communication and assistance between departments.In order to strengthen the scientific research funds management，standardize the funds use for reference.

Key words：research management；research funds；research institutes；the whole process management

[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint