李平平

引言

當(dāng)前我國正處在全面改革的深化階段，在這一過程中各企業(yè)間的競爭也日益激烈，所以企業(yè)要想在當(dāng)前環(huán)境下獲得優(yōu)勢(shì)發(fā)展就要能夠?qū)⒆陨淼膬?nèi)部控制得到進(jìn)一步的強(qiáng)化，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)防范。這樣才能夠在諸多企業(yè)發(fā)展中占據(jù)優(yōu)勢(shì)發(fā)展地位，才能促進(jìn)企業(yè)的健康長久發(fā)展。企業(yè)建立內(nèi)部控制就是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，沒有風(fēng)險(xiǎn)防范作為目標(biāo)，內(nèi)部控制的存在的重要性就會(huì)大大降低，發(fā)揮作用的空間就會(huì)越來越低。

1.內(nèi)部控制的定義和用途

企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)過程活動(dòng)，這一過程是受到董事會(huì)以及管理層和全體人員影響的，內(nèi)部控制是不斷發(fā)展以及變化和完善的過程，其能持續(xù)流動(dòng)于組織當(dāng)中，同時(shí)也隨著企業(yè)經(jīng)營管理的新的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)。內(nèi)部控制主要是通過企業(yè)中各層級(jí)人員共同實(shí)施的，內(nèi)部的各個(gè)機(jī)構(gòu)都有著各自的內(nèi)控職責(zé)，從決策層以及管理層和執(zhí)行層方面都有著相應(yīng)的職責(zé)，例如：在決策層的內(nèi)控職責(zé)就是負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全以及有效實(shí)施，并要能對(duì)管理層實(shí)施科學(xué)的監(jiān)督等。而管理層是內(nèi)部控制的主體，對(duì)組織內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織運(yùn)行和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)，它還影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。企業(yè)要想得到健康長久的發(fā)展就需要在內(nèi)部控制層面得到全面加強(qiáng)，這樣才能將內(nèi)部控制的作用得到充分發(fā)揮。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確可靠性得到保障。并能夠在內(nèi)部控制系統(tǒng)下對(duì)職責(zé)分工得到有效確定，在各種的手續(xù)以及制度檢查等各層面得到嚴(yán)格的執(zhí)行。同時(shí)也能對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)完整起到保護(hù)作用，促進(jìn)企業(yè)能夠按照既定的方針加以貫徹執(zhí)行，并能有效為企業(yè)的審計(jì)工作提供良好的環(huán)境，降低企業(yè)的成本費(fèi)用，從而將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化的獲得。

2.企業(yè)內(nèi)部控制存在的漏洞所帶來的風(fēng)險(xiǎn)

2.1企業(yè)獲得的信息真實(shí)性有待考慮。部分企業(yè)會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性，往來賬款核算不清，造成資產(chǎn)不實(shí)，有的企業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不夠規(guī)范，造成固定資產(chǎn)價(jià)值偏低。個(gè)別企業(yè)對(duì)原始憑證審核不嚴(yán)，以虛假發(fā)票入賬。少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理比較薄弱，質(zhì)量控制存在缺陷，審計(jì)證據(jù)不充分、專業(yè)判斷不合理等問題較為突出。由于市場經(jīng)濟(jì)制度的不完善，在客觀上就會(huì)為會(huì)計(jì)信息的失真提供環(huán)境，一些企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低，也造成了信息質(zhì)量的地下，一些會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏有效實(shí)際的在職學(xué)習(xí)及提高，可能會(huì)為迎合領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人私欲對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行編造。再有就是由于會(huì)計(jì)法規(guī)系統(tǒng)的不健全對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性也造成了影響，還有是社會(huì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督不力所造成的會(huì)計(jì)信息失真，盡管是財(cái)政部以及證監(jiān)會(huì)對(duì)監(jiān)督者有著嚴(yán)格要求，但在應(yīng)用地位以及制度保證層面的缺失，就造成了監(jiān)督者沒有嚴(yán)格執(zhí)行。

2.2企業(yè)監(jiān)管工作有所欠缺。企業(yè)的內(nèi)部控制的效用得到有效發(fā)展，其中最為重要的就是要能在監(jiān)管工作層面得到有效落實(shí)，但是在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制過程中，監(jiān)管工作并未得到有效落實(shí)。企業(yè)核心與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)有著緊密聯(lián)系，業(yè)務(wù)的好壞是對(duì)企業(yè)發(fā)展造成影響的重要條件，但這一過程中的風(fēng)險(xiǎn)也比較多，一些企業(yè)在內(nèi)部控制的系統(tǒng)性方面比較缺乏，不能夠?qū)ζ髽I(yè)中的每個(gè)流程得到覆蓋，業(yè)務(wù)部門和監(jiān)管部門并未得到有機(jī)協(xié)調(diào)，從而就給企業(yè)的健康發(fā)展帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)的業(yè)務(wù)部門的實(shí)際發(fā)展情況來看，主要就是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有重視，一些業(yè)務(wù)部門的人員為了能夠?qū)⒆陨淼臉I(yè)績得到擴(kuò)大，所以就對(duì)資金的回收沒有充分重視，進(jìn)而就使得企業(yè)的資金回收的期限得到了拉大，這就可能在這一過程中產(chǎn)生壞賬情況。另外，在對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的合理性上沒有得到充分體現(xiàn)，各流程都還存在著不同程度的缺陷，沒有對(duì)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際監(jiān)管的效果上也沒有得到有效呈現(xiàn)。

2.3內(nèi)控管理理念以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏。企業(yè)的內(nèi)部控制在當(dāng)前的發(fā)展過程中還有諸多漏洞有待完善，這些問題主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制的管理理念和風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)較為缺乏。在受到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，各個(gè)企業(yè)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重視度也有了增加，但有些企業(yè)在這一方面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)還有待加強(qiáng)，沒有進(jìn)行構(gòu)建科學(xué)化的預(yù)警機(jī)制以及有效的控制措施。所以這就出現(xiàn)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)進(jìn)行處理，一旦風(fēng)險(xiǎn)稍有緩解就不再重視。在持續(xù)性的風(fēng)險(xiǎn)控制上還沒有得到完善。

不僅企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)問題沒有充分重視，企業(yè)的員工在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上也沒有得到重視，企業(yè)員工的整體素質(zhì)還有待加強(qiáng)。如果企業(yè)員工在制度上沒有得到嚴(yán)格的遵守，以及在崗位職責(zé)層面沒有得到最大程度的落實(shí)，依然會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重?fù)p失。除此之外，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及預(yù)測層面也沒有得到充分重視，導(dǎo)致了企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力上相對(duì)比較乏力。

3.防范風(fēng)險(xiǎn)的策略

3.1評(píng)價(jià)信息的有效性，管理有效信息。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中的信息失真風(fēng)險(xiǎn)的有效防治要能從多方面進(jìn)行考慮分析，并制定科學(xué)的措施。首要在企業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)上要能進(jìn)一步的得到完善，要能做到有法可依綜合治理。例如對(duì)于虛假會(huì)計(jì)信息以及制造虛假會(huì)計(jì)信息要能夠?qū)嵤┽槍?duì)性的法律管制，一旦發(fā)現(xiàn)就要能夠依法處理，絕不能手軟。對(duì)于違規(guī)的企業(yè)就要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)層面的制裁，要能夠讓其知道由于信息失真所造成的社會(huì)成本要經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。再者就要對(duì)會(huì)計(jì)管理體制進(jìn)一步的加強(qiáng)完善，并要能夠?qū)嵤?huì)計(jì)委派制，將責(zé)任得到明確，這對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作客觀性以及獨(dú)立性的強(qiáng)化都有著重要的作用。

同時(shí)，對(duì)企業(yè)的負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)要能得到增強(qiáng)，企業(yè)負(fù)責(zé)人也要在財(cái)會(huì)法規(guī)制度的理論知識(shí)上加強(qiáng)學(xué)習(xí)，將自身的法律認(rèn)識(shí)水平得到有效提升。還要能結(jié)合實(shí)際制定會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制以及輪崗制度，要求在崗工作人員要對(duì)評(píng)價(jià)信息的有效性得到充分體現(xiàn)，將信息的準(zhǔn)確可靠性得到保障。加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，已成為我國企業(yè)迫在眉睫的事情。改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)有效控制經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)真實(shí)可靠和提高經(jīng)濟(jì)效益都有著非常重要的意義。

3.2提升專業(yè)工作者的職業(yè)素養(yǎng)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效率得到有效提升，就要能夠?qū)?duì)企業(yè)專業(yè)工作者的職業(yè)素養(yǎng)以及道德教育得到加強(qiáng)，將其自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)得到有效提升。要能夠鼓勵(lì)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員自覺的學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)知識(shí)，將自身的業(yè)務(wù)水平得到有效提升，對(duì)會(huì)計(jì)電算化的程度要最大化的提升，這樣才能確保財(cái)會(huì)信息的質(zhì)量。對(duì)企業(yè)專業(yè)工作者的職業(yè)素養(yǎng)及道德教育上要多種渠道實(shí)施，尤其是在誠信教育上要加強(qiáng)，堅(jiān)持正義原則進(jìn)而來抵制各個(gè)方面的誘惑。要能將企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)工作得到完善，全面提升隊(duì)伍素質(zhì)。

3.3對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行警示和預(yù)估，對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)并進(jìn)行防范。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的警示以及預(yù)估要等科學(xué)化的呈現(xiàn)，從而采取合理的方式進(jìn)行防范，這就需要在企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的作用上要充分發(fā)揮。及時(shí)的完善真實(shí)完整會(huì)計(jì)信息，這樣在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的措施應(yīng)對(duì)上才能高效的呈現(xiàn)，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警系統(tǒng)可對(duì)會(huì)計(jì)原始信息實(shí)施整理加工，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效規(guī)避，對(duì)產(chǎn)生的隱患漏洞也能有效堵住。另外在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制層面也要能加強(qiáng)，企業(yè)的管理層和各級(jí)部門以及員工間的信息溝通要及時(shí)和有效的呈現(xiàn)，制定適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，只有多方面的考慮才能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及評(píng)價(jià)機(jī)制的作用充分體現(xiàn)。

3.4提升管理人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及防范的意識(shí)。對(duì)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)要能充分加強(qiáng)，這就需要對(duì)企業(yè)管理層的職責(zé)及權(quán)限要能夠得到有效明確，企業(yè)內(nèi)部控制制度層面要能夠得到有效健全。在企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制層面要全面加強(qiáng)，加深企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的理解認(rèn)識(shí)，不同表現(xiàn)形式下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要能采取不同的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。還要能對(duì)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)重要性意識(shí)培養(yǎng)得到加強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各環(huán)節(jié)能夠充分了解，這樣在相關(guān)信息的提供上要能準(zhǔn)確的呈現(xiàn)。

4.結(jié)語

總而言之，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制要能夠從多方面進(jìn)行考慮，和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展相結(jié)合，內(nèi)部控制的措施實(shí)施要針對(duì)性進(jìn)行，在企業(yè)管理者的協(xié)助下，最大化的發(fā)揮其作用。為企業(yè)得到更好的發(fā)展，針對(duì)本文中的風(fēng)險(xiǎn)問題要能夠及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)，將內(nèi)部控制作用充分體現(xiàn)，由于本文篇幅限制不能進(jìn)一步深化探究，希望此次理論研究能起到拋磚引玉的作用。